【正文】 應(yīng)商是企業(yè)采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單，本著公開、公平、公正的原則，運(yùn)用招投標(biāo)等方式合理選擇物資或勞務(wù)供應(yīng)商的環(huán)節(jié)。 第二，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要和采購預(yù)算提出請(qǐng)購，編制請(qǐng)購單并由請(qǐng)購部門經(jīng)理簽字。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第三，根據(jù)企業(yè)授權(quán)審批制度規(guī)定對(duì)包括采購預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算進(jìn)行權(quán)威而認(rèn)真地審批，不得以個(gè)人審批代替應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的集體審批。企業(yè)采購部門應(yīng)在企業(yè)總經(jīng)理的組織下，在征求需求部門（生產(chǎn)、銷售、基建、保管等部門）和財(cái)會(huì)部門意見后，根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算的要求，運(yùn)用科學(xué)方法編制需求計(jì)劃，確定采購數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間等，構(gòu)成全面預(yù)算，交經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)后，報(bào)董事會(huì)審批。采購物資的質(zhì)量和價(jià)格對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響。 企業(yè)在建立采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)從全面梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程入手，與資金、資產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相銜接，恰當(dāng)運(yùn)用各種控制手段，努力將各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：采購部擅自做主或僅根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示隨意制定需求計(jì)劃，不與需求、財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)，不與全面預(yù)算協(xié)調(diào)，脫離銷售、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)算等，使預(yù)算不合理；預(yù)算編制方法不適當(dāng)，確定 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 的采購數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間等不合適，使預(yù)算難以執(zhí)行或難以充分發(fā)揮作用；預(yù)算的審核和審批不權(quán)威、不認(rèn)真，使預(yù)算缺乏權(quán)威性，難以執(zhí)行。 （二）請(qǐng)購控制 請(qǐng)購是指企業(yè)物資保管和使用部門根據(jù)庫存和生產(chǎn)經(jīng)營需要、采購預(yù)算和經(jīng)濟(jì)節(jié)約的原則向采購部門提出的采購申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)（集體）審批后，作為采購部門采購依據(jù)。對(duì)于超預(yù)算的請(qǐng)購，應(yīng)先履行采購預(yù)算的調(diào)整與審批程序，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：對(duì)供應(yīng)商資信不了解，導(dǎo)致選 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 錯(cuò)供應(yīng)商；不按公開、公平、公正的原則運(yùn)用招投標(biāo)、聯(lián)合談判等科學(xué)方式合理選擇供應(yīng)商，導(dǎo)致選擇錯(cuò)誤或發(fā)生腐??；招標(biāo)或聯(lián)合談判主體不當(dāng)，對(duì)擬購物資勞務(wù)的質(zhì)量發(fā)展?fàn)顩r、供求關(guān)系、價(jià)格走勢(shì)調(diào)查了解不全面、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致招投標(biāo)或談判失效。供應(yīng)商的準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)物資目錄，都要由采購部門提出申請(qǐng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或高管集體審核批準(zhǔn)；對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查也可由采購部申請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行；采購部應(yīng)定期對(duì)入庫供應(yīng)商資信進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出淘汰和更換名單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)（集體）審批后進(jìn)行調(diào)整；每次選擇供應(yīng)商前，采購部應(yīng)根據(jù)庫存供應(yīng)商資料確定合格供應(yīng)商清單交主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第四，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、內(nèi)部審計(jì)等不得參與供應(yīng)商選擇，但應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商選擇的監(jiān)督檢查。 主要控制措施： 第一，采購部門應(yīng)根據(jù)招投標(biāo)、聯(lián)合談判等方式確定的供應(yīng)商、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等事項(xiàng)，擬訂采購合 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 同，準(zhǔn)確描述采購事項(xiàng)，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，征求財(cái)務(wù)部意見，交企業(yè)法律部門（顧問）審查，報(bào)企業(yè)法定代表人（集體）批準(zhǔn)后，由法定代表人或其授權(quán)代表簽署采購合同。 第四，采購部門應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)監(jiān)督采購過程，隨時(shí)了解采購物資的發(fā)貨、裝運(yùn)、卸載、到貨等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)何處相關(guān)問題。 主要控制措施： 第一，應(yīng)由采購以外的物資保管、使用部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同、訂購單對(duì)采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)、到貨時(shí)間、地點(diǎn)等進(jìn)行驗(yàn)收。 第三，對(duì)驗(yàn)收合格的物資應(yīng)及時(shí)入庫，并對(duì)每張已收貨的訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 （六）付款控制 付款是指企業(yè)在將采購物資或勞務(wù)驗(yàn)收后，按照采購合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過程。 第二，應(yīng)付憑單應(yīng)由主管財(cái)務(wù)的高管（集體）認(rèn)真審批，決定是否付款、何時(shí)付款、以何種形式付款等事項(xiàng)。 第四，加強(qiáng)預(yù)付賬款的控制。財(cái)務(wù)稽核人員經(jīng)常進(jìn)行稽查核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄與倉儲(chǔ)記錄保持一致，確保會(huì)計(jì)憑證真實(shí)齊全，確保會(huì)計(jì)憑證之間，證賬之間相符；積極主動(dòng)核對(duì)供應(yīng)商寄來的對(duì)賬單，對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬項(xiàng)差異和供應(yīng)商提出的異議，以及稽核發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，及時(shí)做出相應(yīng)處理。 主要控制措施： 第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)公平、規(guī)范進(jìn)行采購內(nèi)控審計(jì)和評(píng)價(jià)，努力提高審計(jì)和評(píng)價(jià)質(zhì)量。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列關(guān)于編制材料需求計(jì)劃控制的說法正確的有（ ） A、企業(yè)采購部門應(yīng)在企業(yè)董事長的組織下，在征求需求部門和財(cái)會(huì)部門意見后，運(yùn)用科學(xué)方法編制需求計(jì)劃； B、編制需求計(jì)劃主要是確定采購對(duì)象、采購數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間等； C、需求計(jì)劃應(yīng)當(dāng)交經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)后，報(bào)董事會(huì)審批； D、需求計(jì)劃是全面預(yù)算的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算相協(xié)調(diào)。 D、訂購單正聯(lián)送交供應(yīng)商供貨，副聯(lián)送至企業(yè)驗(yàn)收、財(cái)會(huì)、請(qǐng)購部門，并留存一聯(lián)。 D、已入庫的物資應(yīng)當(dāng)責(zé)成專人保管，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸。張三隨即與定義一起擬好采購合同，叫雙方董事長批準(zhǔn)后，執(zhí)行采購業(yè)務(wù)。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （一）銷售預(yù)算控制 銷售預(yù)算是指在進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力，制定的年度銷售總體目標(biāo)額及不同產(chǎn)品的銷售目標(biāo)額以及實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的營銷方案。 第二，銷售預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括在全面預(yù)算中，經(jīng)高管集體審定后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 主要控制措施： 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，分產(chǎn)品和地區(qū)合理細(xì)分市場(chǎng)并確定市場(chǎng)維護(hù)與拓展責(zé)任人，賦予其一定限度的確定銷售方式、信用期限、折扣率等權(quán)限和相應(yīng)的收款責(zé)任，報(bào)主管高管（集體）批準(zhǔn)后執(zhí)行。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏權(quán)威價(jià)目表，或價(jià)目表不 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 合法，或商業(yè)折扣過于寬大，或價(jià)目表調(diào)整不及時(shí)，可能受到政府處罰，或售價(jià)失控，或影響銷售擴(kuò)大；銷售方式、信用期限和現(xiàn)金折扣率確定缺乏可靠依據(jù)和正確方法，或調(diào)整不及時(shí)，制約銷售，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)；銷售政策和信用政策未經(jīng)恰當(dāng)審批授權(quán)，導(dǎo)致政策不合理或權(quán)威性不夠，難以發(fā)揮作用。價(jià)格浮動(dòng)權(quán)限執(zhí)行人必須嚴(yán)格遵守規(guī)定的價(jià)格浮動(dòng)范圍，不得擅自突破。 （四）訂立合同控制 訂立銷售合同是銷售部門接到顧客訂單后，依據(jù)企業(yè)銷售、信用政策、價(jià)目表與客戶談判確定銷售折扣和方式、信用期限和折扣，供貨數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容，擬訂合同，經(jīng)企業(yè)信用管理、法律部門審核，報(bào)主管銷售高管（集體）審批后，由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代表簽訂銷售合同的過程。對(duì)于境外客戶和新客戶，應(yīng)當(dāng)選擇信用度較高的結(jié)算方式。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （五）發(fā)貨控制 發(fā)貨是企業(yè)受銷售部門根據(jù)銷售合同的約定和顧客訂購單要求向倉庫發(fā)出訂貨單，由倉庫據(jù)此向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。 第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸協(xié)議或合同明確外部承運(yùn)單位的權(quán)利與責(zé)任；企業(yè)倉庫與內(nèi)部承運(yùn)部門應(yīng)辦理貨物交接手續(xù)（承運(yùn)方在出庫單上簽字認(rèn)可），確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。 主要控制措施： 第一，要依據(jù)附有真實(shí)、齊全的發(fā)貨單（發(fā)運(yùn)通知） 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 和出庫單（裝運(yùn)憑證）的銷售發(fā)票、銷售合同、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)確認(rèn)收入，記錄銷售。已核銷的壞賬應(yīng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，妥善保存催收記錄（包括往來函電）， 及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)收款中出現(xiàn)的問題。 第四，收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。 主要控制措施： 第一，依據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量法等法律法規(guī)規(guī)定，積極吸收國 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)外先進(jìn)的客戶服務(wù)理念與做法，建立適合本企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的客戶服務(wù)體系，包括產(chǎn)品三包制度、客戶回訪制度、客戶投訴處理制度、產(chǎn)品缺限確認(rèn)與相關(guān)信息發(fā)布制度、缺陷產(chǎn)品召回與賠償制度、產(chǎn)品質(zhì)量追溯制度、質(zhì)量信息反饋制度等。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不進(jìn)行或馬虎進(jìn)行銷售內(nèi)控的監(jiān)督檢查，可能導(dǎo)致內(nèi)控失效，滋生舞弊問題。你認(rèn)為該企業(yè)的上述規(guī)定可能會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)當(dāng)如何糾正以控制有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A和 B于 2021年 12月 1日至 7日對(duì)甲公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： 1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。 要求：根據(jù)