【正文】 。財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)馮五收到甲供應(yīng)商發(fā)票賬單后，核對(duì)合同無(wú)誤，編制付款憑證，提交財(cái)務(wù)部 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 門負(fù)責(zé)人和董事長(zhǎng)審批后，叫出納員趙六辦理付款。 B、對(duì)于不符合同要求的物資采購(gòu)部應(yīng)依據(jù)驗(yàn)收結(jié)果和合同規(guī)定，向供應(yīng)商提出補(bǔ)發(fā)、讓步接收、退貨、索賠等要求。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例 甲公司倉(cāng)庫(kù) 9月 5日填置一張未連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單，報(bào)公司主管采購(gòu)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，交采購(gòu)部；采購(gòu)部據(jù)此與一家老供貨商談判確定品質(zhì)、價(jià)格、到貨時(shí)間和地點(diǎn)后，簽訂了采購(gòu)合同，并填制連續(xù)編號(hào)的一式多聯(lián)的訂貨單；貨物到達(dá)后，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)訂貨單的內(nèi)容驗(yàn)收了貨物，并填置一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單；采購(gòu)部將付款憑單報(bào)經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，交會(huì)計(jì)部；會(huì)計(jì)部記賬員直接根據(jù)付款憑單編制付款憑證，登記有關(guān)帳簿；再將付款憑證即付款憑單等憑證交出納結(jié)算采購(gòu)貨款。采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)指定專人追蹤有關(guān)供應(yīng)商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)有被騙或成為壞賬跡象的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，以采取措施，盡快收回款項(xiàng)，避免損失。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 主要控制措施： 第一，采購(gòu)部門應(yīng)付憑單編制人員收到供應(yīng)商發(fā)票賬單后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票、費(fèi)用賬單等票據(jù)的真實(shí)性，然后核對(duì)采購(gòu)合同、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單驗(yàn)證是否相符。 第二，對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無(wú)采購(gòu)合同或超采購(gòu)合同的物資，驗(yàn)收部門或人員應(yīng)當(dāng)立 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 即向企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，由分管領(lǐng)導(dǎo)作出進(jìn)一步處理。訂購(gòu)單正聯(lián)送交供應(yīng)商供貨，副聯(lián)送至企業(yè)驗(yàn)收、財(cái)會(huì)（應(yīng)付憑單編制）、請(qǐng)購(gòu)部門，并留存一聯(lián)（登記臺(tái)賬）。 第三，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)的調(diào)查和數(shù)據(jù) 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 錄入。 第四，嚴(yán)禁在請(qǐng)購(gòu)單或其審批意見中指定或變相制定供應(yīng)商。 第二，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和流程性等特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法編制采購(gòu)預(yù)算，確保采購(gòu)能夠滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)能夠節(jié)省資金，不至積壓。存貨內(nèi)部控制 吳秋生 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 本講內(nèi)容 存貨是企業(yè)為生產(chǎn)和銷售而取得和儲(chǔ)備的物資，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響，應(yīng)從下列三個(gè)方面加強(qiáng)控制： 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 參考文獻(xiàn) 財(cái)政部等 2021年發(fā)布：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 —— 采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、存貨 財(cái)政部解讀：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 —— 采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、存貨 注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試輔導(dǎo)教材：審計(jì) 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn) 。 主要控制措施： 第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制包括采購(gòu)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算，確保采購(gòu)預(yù)算與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)預(yù)算相協(xié)調(diào)。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第三，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)?shù)玫街鞴茴A(yù)算執(zhí)行的高管審批，重大請(qǐng)購(gòu)單還應(yīng)得到高管集體審批，應(yīng)當(dāng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)依據(jù)的可靠性和理由的合理性進(jìn)行認(rèn)真書面審批。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、保管、技術(shù)、法律部門人員，按照公開、公平、公正原則擇優(yōu)確定供應(yīng)商：對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競(jìng)爭(zhēng)方式確定供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格；對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品，應(yīng)要求供應(yīng)商提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，聘請(qǐng)專家鑒定和估價(jià)，然后集體審議確定供應(yīng)商。 第二，采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)簽訂的采購(gòu)合同及時(shí)編制連續(xù)編號(hào)的訂貨單，執(zhí)行合同。涉及技術(shù)性強(qiáng)、大宗和新、特物資的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)檢測(cè)，必要時(shí)可委托權(quán)威機(jī)構(gòu)或?qū)＜覅f(xié)助驗(yàn)收。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核、審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金損失；付款金額、方式和時(shí)間不符合合同要求，導(dǎo)致企業(yè)信用受損；會(huì)計(jì)稽核不嚴(yán)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤虛假，舞弊不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。預(yù)購(gòu)合同應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體審批。 第二，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面核查，實(shí)際發(fā)現(xiàn)缺陷，提出完善建議。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列關(guān)于驗(yàn)收控制的說法正確的有（ ） A、應(yīng)由采購(gòu)部人員根據(jù)采購(gòu)合同、訂購(gòu)單對(duì)采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)、到貨時(shí)間、地點(diǎn)等進(jìn)行驗(yàn)收。 A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員李四秤量了 X材料重量后，填寫了驗(yàn)收單并接收材料入庫(kù)，同時(shí)將驗(yàn)收單送交財(cái)會(huì)部門。它是全面預(yù)算的起點(diǎn)。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第二，建立和不斷更新客戶信用檔案。 第二，企業(yè)銷售和財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)擴(kuò)大銷售和防范壞賬兼顧的原則，制定銷售方式選擇、信用期限和現(xiàn)金折扣率確定的內(nèi)部文件，報(bào)企業(yè)高管集體審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第二，企業(yè)所有銷售合同都應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)信用管理部門和法律部門審核，報(bào)主管高管（集體）審批。 第四，銷售部門收到出庫(kù)單后，應(yīng)核對(duì)相關(guān)發(fā)貨單和合同相符后，依據(jù)發(fā)貨單、出庫(kù)單、合同開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，一聯(lián)留存登記銷售臺(tái)賬，一聯(lián)隨貨物送交客戶驗(yàn)收，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)交出納辦理結(jié)算。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。防止由銷售人員直接收取款項(xiàng)，如必須由銷售人員收取的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)監(jiān)控。 主要控制措施： 檢查銷售計(jì)劃編制依據(jù)是否合理，是否得到適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)；分析銷售計(jì)劃完成情況及其原因； 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 檢查客戶檔案信息是否齊全和及時(shí)更新；信用管理部門與銷售部門是否分離；抽取部分銷售合同，檢查其內(nèi)容及其審批依據(jù)與客戶檔案記錄是否一致； 檢查基準(zhǔn)定價(jià)、折扣、折讓是否得到適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，抽取部分銷售發(fā)票檢查基準(zhǔn)定價(jià)是否得到嚴(yán)格執(zhí)行； 檢查銷售合同訂立是否充分依據(jù)銷售計(jì)劃、客戶信用檔案、已獲得批準(zhǔn)的基準(zhǔn)價(jià)目表，合同內(nèi)容是否全面、明確、規(guī)范，保障客戶付款條款是否適當(dāng)、有效，合同是否經(jīng)過企業(yè)信用管理部門和法律部門審核，主管高管（集體）審批； 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 檢查銷售合同、發(fā)貨單、出庫(kù)單三者內(nèi)容是否一致，有關(guān)審批、審核和簽字手續(xù)手否齊全；銷售發(fā)票是否真實(shí)、連續(xù)編號(hào)，所附發(fā)貨單、出庫(kù)單、銷售合同是否真實(shí)、齊全； 檢查銷售入賬的依據(jù)是否齊全（發(fā)貨單、出庫(kù)單、銷售合同，承運(yùn)憑證、結(jié)算憑證或送存回單）、真實(shí)，賬簿記錄與憑證內(nèi)容是否相符；抽取部分已開具的發(fā)票檢查是否全部及時(shí)登記入賬；判斷收入確認(rèn)的正確性；函證應(yīng)收賬款；核對(duì)收入和應(yīng)收款項(xiàng)的總賬與明細(xì)賬是否相符；檢查分析壞賬準(zhǔn)備節(jié)約或超支的原因；檢查壞賬核銷和債權(quán)重組的審批 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 是否適當(dāng)；核銷壞賬的備查登記是否真實(shí)、完整；檢察應(yīng)收票據(jù)是否真實(shí)、是否做了備查登記、是否及時(shí)辦理兌現(xiàn)手續(xù)、是否檢查盤點(diǎn)、抵借和銷售是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；收款是否及時(shí)、足額，催收措施是否有效，收款與銷售、催收職責(zé)是否嚴(yán)格分工。 下列有關(guān)銷售預(yù)算控制的說法正確的有（ ） A、銷售預(yù)算的編制必須以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)； B、銷售預(yù)算控制的主要目的促進(jìn)員工努力銷售； C、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，應(yīng)經(jīng)高管集體審定后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)； 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 D、管理層應(yīng)市場(chǎng)變化及時(shí)自主調(diào)整銷售預(yù)算和全面預(yù)算。 一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置等四個(gè)階段，歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。 2．存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分別存放。 三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽點(diǎn)相結(jié)合。 下列關(guān)于存貨領(lǐng)用發(fā)出內(nèi)部控制的說法正確的有（ ） A、領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單應(yīng)當(dāng)經(jīng)過倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人審批； B、倉(cāng)儲(chǔ)人員按批準(zhǔn)的領(lǐng)料單或發(fā)貨單發(fā)貨后應(yīng)簽字蓋章； 三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 C、商場(chǎng)超市應(yīng)當(dāng)每日核對(duì)銷售記錄和庫(kù)存記錄并盤點(diǎn)存貨； D、存貨領(lǐng)用人應(yīng)在在領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單上簽字。 ? 德國(guó)人印度人都納悶：看他怎么干？ ? 再后來，中國(guó)人花了 500材料 500人工，修了一半宣布停工。 ? 上帝叫