【正文】 六、稅法與其他法律的關(guān)系 ? 稅收收入是政府取得財(cái)政收入的主要來(lái)源 ? 稅收收入占財(cái)政收入的 90％以上，其中增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅占稅收收入的 70％以上，所得稅占 20％左右。 ? 即稅收的 立法 和稅收的 執(zhí)法 ? ? 是實(shí)施的前提，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，是稅法制定與實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原則。 ? 中央稅：國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收； ? 地方稅：地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收； ? 中央和地方共享稅：中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫(kù)。 ? 間接稅占 60%左右，直接稅占 25%左右 十七、我國(guó)稅制改革分四階段 ? 1978年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅； ? 1978年 1982年恢復(fù)多稅種征收體制； ? 19831991年國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅； ? 19921994年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個(gè)人所得稅（統(tǒng)一）、對(duì)資源稅、特別目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開(kāi)征土地增值稅。 ? 總結(jié)：稅收實(shí)體法和稅收征管法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 其他說(shuō)明 ? 教材中未講的 9個(gè)稅種，其中： ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 暫緩征收； ? 宴席稅、屠宰稅 有地方政府自主決定是否開(kāi)征； ? 車輛購(gòu)置稅： 在購(gòu)置后使用前一次征收； 耕地占用稅 ，在占用農(nóng)田用于非農(nóng)業(yè)用途時(shí)一次性征收。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴(yán)重。按現(xiàn)行共享稅分享辦法，消費(fèi)稅 100％，增值稅 75％，證券交易稅 97％，銀行利息個(gè)人所得稅 100％，企業(yè)所得稅60％上繳中央，加上中央取消對(duì)地方稅收增長(zhǎng)返還，造成地方稅收規(guī)模逐年減少，地方財(cái)力不能滿足行政管理和公用事業(yè)的資金需要。 ? 免稅 是指對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額依法全部免除，解除全部納稅義務(wù)。 ? 繳款期限 ＝ 納稅期限 ? 納稅地點(diǎn) ? 主要是根據(jù)各個(gè)納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人 （包括代征、代扣、代繳義務(wù)人） 的具體規(guī)定 。 ? 張先生比王先生僅多收入 1元，而稅額卻要多繳 100． 15元。不對(duì)負(fù)稅人作具體規(guī)定(納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人， 費(fèi)者為負(fù)稅人。 國(guó)家征稅之后 ， 納稅人繳納的貨幣轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有 ， 成為國(guó)家的財(cái)政收入 ， 但國(guó)家不因此而對(duì)各個(gè)特定的納稅人負(fù)有對(duì)等給付的義務(wù) 。可建造燈塔所帶來(lái)的利益并非是任何一個(gè)漁民可以獨(dú)享的。 間接稅的特點(diǎn) ? （ 1） 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征明顯 ， 稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體多不一致 。 ? 從價(jià)稅的稅負(fù)輕重與征稅對(duì)象的價(jià)格或金額的高低變化成正比關(guān)系。在物價(jià)上漲時(shí)，稅額也隨之增加，能保證稅收的穩(wěn)定。 ? （ 2） 間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則 。一部分漁民使用燈塔導(dǎo)航，并不影響和妨礙其他漁民同時(shí)使用燈塔導(dǎo)航。 除特殊例外 ， 任何納稅人都不能要求國(guó)家返還其已繳納的稅款 ， 或者補(bǔ)償其稅款的損失 。 ) ? 征稅對(duì)象。 ? 很明顯，這是不合理的。 ? 減免稅 減稅、免稅 ? ◆ 對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? 減稅和免稅都屬于 定期減免 性質(zhì)，有具體的減免期限規(guī)定， 一旦期限屆滿后， —切已成立的納稅義務(wù)就必須履行。 ? 所以，這次人大會(huì)上，我建議，合理調(diào)整中央和地方的收入分配，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增收節(jié)支的積極性，切實(shí)幫助地方政府解決‘發(fā)工資沒(méi)錢，辦實(shí)事沒(méi)能，要收費(fèi)沒(méi)權(quán)’的實(shí)際困難， ? 同時(shí)，在稅制改革中，不要過(guò)多地設(shè)置共享稅，對(duì)共享稅的分享，應(yīng)體現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅中央拿大頭、所得稅地方得大頭的原則，尤其是在內(nèi)外資企業(yè)所得稅制統(tǒng)一后更要體現(xiàn)這一點(diǎn)。 輕者行政處罰，重者刑事處罰。 ? 流轉(zhuǎn)稅也稱為間接稅 ? 所得稅也稱為直接稅 ? 94年稅制改革新設(shè)了遺產(chǎn)稅和證券交易稅（一直沒(méi)有立法開(kāi)征） 十、稅收管理體制 ? 稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度?？傊於ìF(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)。 ? 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分 (了解即可 ) ? 我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法管理權(quán)限主要由國(guó)務(wù)院、地方主管部門、少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等分別承擔(dān)相應(yīng)的管理權(quán)限。 1萬(wàn)元（ 10％） ——罪與非罪的界限 七、我國(guó)稅收的立法原則（了解） ? 從實(shí)際出發(fā)的原則 ? 公平原則 ? 從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅 ? 從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得的超額收入或級(jí)差收入者應(yīng)多納稅（縱向） ? 從稅負(fù)平衡上看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分間的稅負(fù)必須盡可能公平（橫向） ? 民主決策原則 ? 原則性與靈活性相結(jié)合的原則 ? 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)型與廢、改、立相結(jié)合的原則 八、我國(guó)稅法的制定與實(shí)施 。 ? 外國(guó)稅法 ? 外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。 ? 如個(gè)人所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法 按照稅法的 職能作用 不同 ? 稅收實(shí)體法 ? 確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、范圍、稅目、稅率、期限地點(diǎn)等。 ? 對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在 10萬(wàn)元人民幣（含 10萬(wàn)）以下的企業(yè)，所得稅稅率分別為 27％和 18％。 C、定額稅率 又稱固定稅額。 ?◆ 征稅對(duì)象，稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物（實(shí)物、貨幣）或行為。 ? 一是可以使國(guó)家不致濫用權(quán)力過(guò)分地侵害納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)； ? 二是國(guó)家也可以在一定的限度內(nèi) ， 使不同的財(cái)產(chǎn)私有者保持一定的稅收負(fù)擔(dān)比例； ? 三是可以保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定性 。因此，像燈塔這樣的產(chǎn)品就屬于公共事務(wù)的一類，它是不可能通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供的。 ? （ 4） 間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能 。國(guó)家通過(guò)不同稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以非常有效地實(shí)現(xiàn)量能納稅和公平稅負(fù)，并達(dá)到各種調(diào)節(jié)目的。為此，從量稅在設(shè)計(jì)上常常將同類物品區(qū)分為不同的稅目，對(duì)價(jià)格高的規(guī)定較高的固定稅額，對(duì)價(jià)格低的規(guī)定較低的固定稅額。 間接稅 ? 間接稅 是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種 。漁民出海捕魚(yú)，在經(jīng)歷了數(shù)次漁船觸礁或擱淺之后，深感有必要建造一些燈塔，以為漁船導(dǎo)航之用。 （ 2）無(wú)償性 ? 稅收既然是憑借政治權(quán)力對(duì)部分社會(huì)產(chǎn)品的強(qiáng)制占有 ， 因而也就談不上它是某一商品或勞務(wù)的補(bǔ)償 。 ? （ 3）稅收法律事實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為、納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為（開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)業(yè)、停業(yè)） ? 三、稅法主要構(gòu)成要素 ? 總則：①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等 ? 納稅義務(wù)人。 解釋 ? 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： ? A、比例稅率； ? 指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系。 D、超率累進(jìn)稅率 ： ? 所謂超率累進(jìn)稅率是對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額，以其超過(guò)的各個(gè)規(guī)定百分率的部分，分別按照與各該百分率的上一級(jí)百分率相對(duì)應(yīng)的稅率征稅的累進(jìn)稅率 ? 超率累進(jìn)稅率在功能上與超額