【正文】 行為稅： 印花稅 、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、 車船使用稅 、車輛購置稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、筵席稅 ? 對“三外”（外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國人）不適用的稅種：（投資、所得、耕、地、建、車、房） ? 企業(yè)所得稅； ? 房產(chǎn)稅； ? 車船使用稅； ? 城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 耕地占用稅； ? 城市維護建設稅； ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； ? 筵席稅； ? 農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅。 教材簡介 ? 注冊會計師考試 《 稅法 》 教材內(nèi)容豐富，緊跟稅制改革新精神，體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策?？山ㄔ鞜羲鶐淼睦娌⒎鞘侨魏我粋€漁民可以獨享的。如國防，它為我國的居民都提供了安全保障服務。 在經(jīng)濟較為落后的發(fā)展中國家 ， 幾乎均以各種間接稅作為主要稅種 。 ? 間接稅的征稅不問生產(chǎn) 、 經(jīng)營成本與是否盈利等因素 ， 只要一經(jīng)發(fā)生應稅項目 ， 就可實現(xiàn)稅收 。 間接稅的特點 ? （ 1） 稅負轉(zhuǎn)嫁特征明顯 ， 稅收法律主體與稅收經(jīng)濟主體多不一致 。 ? 直接稅的存在與商品經(jīng)濟的發(fā)展水平有著密切的關系。 ? (2)直接稅稅率多采用累進稅率，根據(jù)納稅人所得和財產(chǎn)的多少決定其負擔水平。 目前世界各國所實行的大部分稅種均屬于從價稅，只有少數(shù)幾種稅屬于從量稅。 ? 從價稅的稅負輕重與征稅對象的價格或金額的高低變化成正比關系。 ? 從量稅數(shù)量單位的確定和計算，在方法和手續(xù)上都極為方便易行。 ? 高巖 中央財經(jīng)大學稅務系 ? Email 稅法在會計實務中的作用 ?◆ 涉稅事項 ?◆涉稅事項 ——會計處理 ?◆納稅籌劃 ——空間和技巧 ?◆涉外企業(yè)關于 增值稅 、 所得稅的 特別考慮 稅收 ? 金子宏： ? 稅收是國家或公共團體為實現(xiàn)其公共職能，依法無償?shù)叵蛩饺苏n征的金錢給付。但從量稅的稅負輕重不能與物價變動因素相聯(lián)系，在物價上漲時稅額不能隨之增加，使稅收遭受損失。在物價上漲時，稅額也隨之增加，能保證稅收的穩(wěn)定。 直接稅和間接稅 ? 定義 ? 直接稅 是指稅負由納稅人直接承受而不轉(zhuǎn)嫁于他人的稅種。 ? (3)直接稅中的所得稅，可以根據(jù)納稅人的生存能力和狀況設置相應的減免額，使納稅人的基本生存權利得到保障。世界上各經(jīng)濟發(fā)達國家 (除法國等少數(shù)國家外 )均以各種直接稅特別是所得稅為主要稅種。 ? （ 2） 間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則 。 因此 ，間接稅具有突出的保證財政收入的內(nèi)在功能 。 稅收的實質(zhì)特征 ? 稅收法律關系的公共性與公益性 –保障財政收入與最小稅負的沖突 –稅收法定 –否定行政機關的棄權與納稅人的自由處分 ? 課稅權人優(yōu)越性 –稅收為支付財政需要的手段，保證確實迅速地核定征收稅款 –行政處分公定力，自力執(zhí)行權，稅收優(yōu)先權 稅收的形式特征 ? 成文性 ? 強行性 ? 復雜性 ? 技術性 ? 類型化 案例 1－ 1： 國家征稅后干什么？ ? 改革開放以來，稅收收入已成為我國財政收入的主要來源。 案例 2： 海上燈塔 ——公共事務例釋 ? 假定一個社會是由生活在一個孤島上的漁民組成的，捕魚是他們最基本的生活來源。一部分漁民使用燈塔導航，并不影響和妨礙其他漁民同時使用燈塔導航。 ? 就其整體結(jié)構(gòu)而言，仍然有十八章，其中包括我國稅收體系中 24種稅 中的 15種稅的具體詳盡的介紹。 僅適用于“三外”的稅種： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 城市房產(chǎn)稅 車船使用牌照稅 第一部分：概論 (第 1章） ? ? ? ? ? 第二部分：實體法（ 2～ 16章） ? ①增值稅 ②消費稅 ③營業(yè)稅 ④關稅 ⑤城市維護建設稅 ? ①企業(yè)所得稅 ②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ③個人所得稅 ? ①資源稅 ②土地增值稅稅 ③城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ①印花稅 ②契稅 ③房產(chǎn)稅 ④車船使用稅 第三部分：程序法（ 17～ 18章） ? ? ①稅收的 “ 管、征、查、處 ” ? ②法律責任（罪、非罪） ? ? ①行政處罰 ②行政復議 ? ③行政訴訟 ④行政賠償 第一章 稅法概論 ? 一、定義 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 ? 因此，納稅人必須依法納稅，盡其納稅義務；如果不依法納稅，就要受到法律的制裁 ——稅務機關可以通過加收滯納金、罰款、通知銀行扣繳入庫、扣押財產(chǎn)和最終提請法院強制執(zhí)行等種種辦法和制度，進行強制征收；而對于構(gòu)成稅務犯罪的，司法機關還要追究刑事責任。 除特殊例外 ， 任何納稅人都不能要求國家返還其已繳納的稅款 ， 或者補償其稅款的損失 。 強制性是指稅收的依據(jù)和手段 ， 無償性是指征收的方式 ， 有限性是指征收的限度 。 征稅方 （國家稅務機關：稅務機關、海關、財政機關） ? 權利： ? ①依法征稅 ? ②進行稅務檢查 ? ③對違章者進行處罰 ? 義務 ? ①進行納稅宣傳、咨詢和輔導 ? ②把征收的稅款及時解繳國庫 ? ③依法受理納稅義務人對稅收爭議的申訴等 納稅方 （法人、自然人、其它組織；在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。如：所得稅客體：經(jīng)營所得和其他所得 ； 財產(chǎn)稅客體：財產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務收入 ? ③內(nèi)容： ? 就是權利主體所享有權利和應承擔的義務， ? 即 征、納 雙方的權利和義務 ? 稅收法律關系的內(nèi)容是稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、和消滅 ? 注意 ：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關系 ? （ 1）稅法是引起法律關系的前提，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系 ? （ 2）引起稅收法律關系的產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律事實。 ) ? 征稅對象。 ?例如：所得稅 ——應稅所得； ? 增值稅 ——商品或勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 稅目： ? 是稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化 。 流轉(zhuǎn)稅（除消費稅） 所得稅（一般納稅人） 資源稅、印花稅 個人所得稅 按征稅對象確定的單位，直接確定一個固定的稅額 資源稅、消費稅 車船使用稅、印花稅 土地增值稅 稅率是稅收制度各要素中的中心要素。 ? 很明顯，這是不合理的。這是一種特殊的稅率形式，它一般適用于 從量定額 征收，故又稱為固定稅額。 ? 對一個稅種只規(guī)定同一稅額的定額稅率 。對一個稅種規(guī)定一個稅額幅度，再由政府職能部門根據(jù)各地區(qū)的具體情況，在該稅額幅度內(nèi)加以核定或確定。 ? 減免稅 減稅、免稅 ? ◆ 對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? (1)起征點 。 即對納稅人收入免予征稅的數(shù)額 ， 它是