【正文】 的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小 C. 每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同 D. 余額為零的賬 戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì) [答案 ]D [解析 ] 在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此 D項(xiàng)正確。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C. 考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息 D. 詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制 [答案 ]ABCD [解析 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi) 部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 乙公司管理層的責(zé)任， 對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)本公司 IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。 K．檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 2） X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。在編制 20 7年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， X公司對(duì)該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。 借：存貨 300000 貸：無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo) 300000 ④廣告牌費(fèi)用應(yīng)該分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益中。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)。由于受能源價(jià)格上漲影響， 20 7年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了 15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的 30天延長(zhǎng)至 60天。 （ 2）針對(duì)資料三（ 1）至（ 2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 1. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（）。參考教材 P179頁(yè)五、內(nèi) 部控制的局限性。 A. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) [答案 ]B [解析 ]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 17. 如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的是（）。 A. 外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的外幣現(xiàn)金出資 B. 外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資 C. 外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資 D. 外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資 [答案 ]BCD [解析 ]本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該 采用外幣出資，對(duì)于人民幣出資是不允許的。 6. 在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。 5. 在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 A. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B. 直接報(bào)告業(yè)務(wù) C. 其他鑒證業(yè)務(wù) D. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) [答案 ]A [解析 ]審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。 10. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。 5. 內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原 因是（）。每小題只有一個(gè)正確 答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 要求： （ 1）針對(duì)資料一（ 1）至（ 6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為鞏固市場(chǎng)占有率， W公司于 20 7年 4月將主要產(chǎn)品（ C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售下調(diào)了 8%至 10%。 四、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，Ｘ公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編寫(xiě)，未能在所有重大方面公允反映Ｘ公司 20 7年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 20 7年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。假定不考慮其他因素：①如果 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而 X公司拒絕，對(duì) X公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？②如果 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而 X公司拒 絕，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？ [答案 ] （ 1）判斷審計(jì)處理意見(jiàn)，并編制調(diào)整分錄： ①預(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類(lèi)到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。 X公司于 20 6年 7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，并全額記入 20 6年度銷(xiāo)售費(fèi)用。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為 1 200 000元。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 G．根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分 類(lèi)。 四、簡(jiǎn)答題（本題型共 4題，每題 5分，本題型共 20分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼?√?，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼? ?。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。 A. 由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià) B. 定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C. 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià) D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 [答案 ]CD [解析 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部 門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 17. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為 1 000個(gè)、賬面價(jià)值為 300 000元的存貨項(xiàng)目中選取 200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值 50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為 50 500元。 12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。 A．從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正 確性 [答案 ] D [解析 ] A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)； B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)； C主要是與存在和完整性相關(guān)。 A．甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B．甲公司編制的成本分 配計(jì)算表 C．甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D．甲公司管理層提供的聲明書(shū) [答案 ]C [解析 ] ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而 C是來(lái)源于外部的證據(jù)。 7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。下列做法正確的是（ ）。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)， D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 ，且在 20 7年度未發(fā)生變化。 A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的 可靠性 [答案 ]ACD [解析 ] 如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（１）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。 5. 在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 D．采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 ?檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍?是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。對(duì)于審計(jì)工作中，審計(jì)組人員意見(jiàn)不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng) 直接出具報(bào)告。 （ 4） 20 6年 2月， X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場(chǎng)廣告牌方式。 （ 3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定 X公司只存在資料二中的事項(xiàng)（ 4），并且拒絕接受 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。 （ 3）續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。 （ 2） W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為 W公司工作超過(guò) 6年，于 20 7年 9月勞動(dòng)合同到期后被 W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。 資料四： A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門(mén)人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從 20 7年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷(xiāo)售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。如果有效果，請(qǐng)指出資料三所列控制與識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 A. 1 535 000元 B. 1 575 000元 C. 1 595 000元 D. 1 635 000元 [答案 ]D [解析 ]假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額， 1585000+10000050000＝ 16350000（元）。 A. 查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷 B. 了解丙公司情況 及其環(huán)境 C. 實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) D. 實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行 [答案 ]A [解析 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。 （四） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司 K公司 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 （三） B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為 209年 3月 15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 209年 3月 20日。 A. 檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶 B. 向資本金賬戶的開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證 C. 當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算 D. 外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開(kāi)立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件 [答案 ]ABCD [解析 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序： （ 1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證； （ 2）外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和 “國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核 準(zhǔn)件 ”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的相一致； （ 3）當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算； （ 4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開(kāi)立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件。參考教材 P54~55頁(yè)。 A. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B. 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 C. 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 消除固有風(fēng)險(xiǎn)