【正文】 條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及采購業(yè)務(wù)的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。 大宗商品或服務(wù)等的采購 應(yīng)當(dāng) 采用招投標(biāo)方式并簽訂 合同協(xié)議 ； 一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并 11 簽訂 合同協(xié)議 ；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進(jìn)行追蹤核查。 （二）存貨 請購的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng) 。 對于屬于 貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品 的存貨 ，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 （五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。 19 第二十三條 存貨采購應(yīng)當(dāng)按照 國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計(jì)價(jià)方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第十一條 企業(yè)在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況。 （五）組織發(fā)貨。 應(yīng)收賬款應(yīng) 分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。 第二條 本指引所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。 （二）概預(yù)算編制與審核 。 嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策 意見。 因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。 第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目后評估制度，對完工工程項(xiàng)目 35 的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行對比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。 （二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。 第四章 使用與維護(hù)控制 第十七條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。 第二十二條 企 業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。 第二十八條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。 （五）無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。無形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無形資產(chǎn) 49 管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和財(cái)會部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。 第二十六條 對無形資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。 （二）投資的決策與執(zhí)行 。 第十三 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進(jìn) 56 行了解或調(diào)查。 （三）投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，對投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計(jì)提投資減 值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng) 。對于重大的 無形資產(chǎn)處置，無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟? 無形資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。 （五）無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄 。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及無形資產(chǎn)的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。投保范圍和政策應(yīng) 足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企 業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 （四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合 國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度 的規(guī)定。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗(yàn)收的，應(yīng)同時(shí) 組織 竣工決算審計(jì)。 企業(yè)會計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同協(xié)議 約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。 第 三 章 項(xiàng)目決策控制 第九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。 （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確 。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時(shí)，還應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。銷售 合同協(xié)議 草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售 合同協(xié)議 。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。 22 第四條 企業(yè)在建立與 實(shí)施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對 下列 關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理 。 第二十九條 存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。 第十七條 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過 下列 驗(yàn)收程序： （一）檢查訂貨 合同協(xié)議 、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù) 的職責(zé)范圍和工作要求。 （四） 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失 。 對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。 第四章 采購與驗(yàn)收控制 第十二條 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。 （二）供應(yīng)商的選擇與審批。 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （二）資金的保管、記錄 與盤點(diǎn)清查。 第三條 企業(yè) 至少 應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定 并在內(nèi)部公布。 第十一條 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行， 不得坐支現(xiàn)金。 使用網(wǎng)上交易、電子支付方 式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 （二）采購 未經(jīng) 適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 9 有條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。對預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時(shí)采取措施，盡量 降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險(xiǎn)和形成損失的可能性。 （三）存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范 。 第十條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠 性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施。 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）客戶信用管理、與銷售 合同協(xié)議 的審批、簽訂 。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時(shí)清理催收欠款，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 第三條 企業(yè) 至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 涉及工程項(xiàng)目的 下列 風(fēng)險(xiǎn)： （一）工程項(xiàng)目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失 。 （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施 。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。 36 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 xx 號 —— 固定資產(chǎn) （征求 意見 稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制， 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各 種差錯和舞弊， 保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 （三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)。 盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定 42 資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。 （六 ）無形資產(chǎn)的會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 企業(yè) 外購無形資產(chǎn)， 必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān) 合同協(xié)議 等法律文件，必要時(shí)應(yīng) 聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。檢查分析應(yīng)包括定期核對無形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調(diào)整。 第二 十七條 企業(yè)對于無形資產(chǎn)的內(nèi) 部調(diào)撥，應(yīng)填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時(shí)間 等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 （三）投資處置的審批與執(zhí)行 。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會或董事會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī) 構(gòu)）批準(zhǔn)。 第十 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目建議書，由相關(guān)部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤㈥P(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。 （二）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù) 與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，投資 合同 或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見。無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。 攤銷方法一經(jīng)確定，不 得隨意變更。 第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。 47 （四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行 。 無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式 ,采取相應(yīng)控制措施。 第二十一條 企業(yè)應(yīng) 當(dāng) 根據(jù)固定 資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。 企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審