【正文】 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。 了解物資采購部門是否制定有關(guān)采購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。通過審閱競標供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標供應(yīng)商的獨立性。 抽取合格供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時（如每年）更新。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 8 物資采購部門或采購服務(wù)的部門應(yīng)編制合同審批表，由物資采購部門 /采購服務(wù)的部門、法律事務(wù)部門和財務(wù)部門對合同初稿進行審閱并由部門負責人在合同審批表上簽字。 了解有關(guān)合 同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中合同是否由專人保管；檢查合同登記薄選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查有關(guān)記錄是否準確和及時；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。 14 財務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認，對出現(xiàn)的差異，財務(wù)部門應(yīng)及時跟進并出具差異分析報告，經(jīng)相關(guān)部門負責人審批后進行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告存檔備查。 抽取經(jīng)營性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 14 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務(wù)部門中對存貨價值和應(yīng)付賬款進行確認的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對存貨 價值及負債金額在財務(wù)系統(tǒng)中的修改。 詢問部門職責劃分，確定管理合同執(zhí)行的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時性。 抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責人的審批意見。 17 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 關(guān)聯(lián)方交易 物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準。 檢查物資采購部門是否制訂經(jīng)營性支出采購合格供應(yīng)商目錄；詢問相關(guān)下級公司或部門對于合格供應(yīng)商名錄的認知程度。 選取不同金額層級的項目，檢查其邀標范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準。 6,13, 19 審批物資采購清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購的人員職責分離。 流程目標 關(guān)鍵運作要素 1 經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進行 ? 良好的成本費用控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 采購服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要 2 經(jīng)營性支出采購以公平交易價格進行 3 經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關(guān)會計準則的要求 5 對采購業(yè)務(wù)的批 準、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風險 對應(yīng)流程目標 1 有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀錄； 1 2 對個別供應(yīng)商可能存在依賴性 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上 2,3 流程風險 對應(yīng)流程目標 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) 2,3 5 可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進行定期評價，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性 2,3 6 商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當授權(quán)或批準 5 7 采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 2,5 8 采購合同 的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管 1 10 經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求； 1,3 11 采購價格可能未以公平交易價格確定 2 12 采購合同進度可能未被有效跟進，以確保采購物資的及時到貨 4 13 大量計劃外采購可能導致資源的不合理利用 1 14 經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權(quán) 4,5 16 可能出現(xiàn)重復付款 4 17 可能未能 建立適當?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務(wù)的批準、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責分離 5 18 對財務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán) 4,5 19 經(jīng)營性支出實際執(zhí)行成本可能超出成本費用預算范圍 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰 1 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購申請 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記 錄 采購