【正文】 納個人所得稅稅額＝74 525 一57 525 = 17 000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣l 個月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個月適用超額累進(jìn)稅率，另外11 個月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。(120%)＝ [(2）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率只有一檔20 %)1200000180。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。(120%)=140%180。（4）20日，以30套西服向一家單位等價換取布料，不含稅售價為1000元/套，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。請計算 該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅，并做出籌劃方案。二、增值稅兼營行為的納稅籌劃應(yīng)納增值稅為：（150000+50000）247。則：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=50017%－（35013%+8）=（萬元）稅負(fù)率=247。（1+10%）17%=1020（元）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=1020（7%+3%）=102（元）M公司、N公司合計應(yīng)交稅金=200+20+1020+102=1342元籌劃結(jié)論可見，M公司采用方案2比采用方案1在5月份少交稅 金=11440－1342=10098（元）。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，公司采取了以下籌劃方案：◆公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。（1＋17%）17%＝（萬元）答：：企業(yè)如果對上述三項(xiàng)收入分開核算，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅通過分析可知，二、增值稅兼營行為的納稅籌劃 ◇銷售新書應(yīng)納增值稅為：150247。假設(shè)該啤酒廠按最高折扣（）來確定銷售收入，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為： 2000（2－）17%－400＝195（萬元）◇ 因而，企業(yè)應(yīng)該事先能夠預(yù)估折扣率，并把折扣額與銷售額一起反映在同一張銷售發(fā)票上，并且應(yīng)將折扣率在合理預(yù)估折扣率的基礎(chǔ)上盡量提高，即以較低的價格來確定收入。案例解析將這兩個批發(fā)企業(yè)各自作為獨(dú)立的核算單位，由于兩個企業(yè)的全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬元和60萬元，符合小規(guī)模納稅人的條件。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價為350 元。，原值1 000 萬元。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅計算如下：(l）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報酬所得個人所得稅(2000007000)180。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時，其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25 %(300 000 247。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3 %（或5 %)，可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。那么，企業(yè)應(yīng)增加多少所得額才能彌補(bǔ)適用稅率提高所帶來的負(fù)影響呢？假設(shè)企業(yè)增加年應(yīng)稅所得xx2萬元，則：x1=(3＋x1)27％－318％解得x1=0．37x1＋3=3．37(萬元)x2=(10＋x2)33％－1027％解得x2=0．896x2＋10=10．896(萬元)設(shè)應(yīng)納稅額為x，則當(dāng) 3萬元第三篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。評估企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險，采取措施及時回避、轉(zhuǎn)嫁或分散風(fēng)險，針對納稅籌劃過程中遇到的風(fēng)險，建立企業(yè)納稅籌劃防范及預(yù)警機(jī)制。2012年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：全年取得捷安特中國區(qū)各制造廠捐贈收入180萬元，支出與公益活動相關(guān)的業(yè)務(wù)成本 80萬元；其他業(yè)務(wù)收入——利息收入1萬元；發(fā)生管理費(fèi)用11萬元。，就是利用會計處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個重要杠桿，稅收政策同時也會根據(jù)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的需求而調(diào)整制定，任何一個國家的稅收政策都不會一成不變，當(dāng)一個國家的稅收政策調(diào)整變動時，納稅籌劃的做法也應(yīng)及時同步調(diào)整。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人對經(jīng)濟(jì)利益的追求是理性行為，也可以說是一種本能，是最大限度地維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的一種行為表現(xiàn)。，即納稅籌劃有明確的目的：追求企業(yè)價值最大化。在不同的國家，政府對兩者的態(tài)度也有不同。時間的變化常常使相對完善的稅法出現(xiàn)漏洞，地點(diǎn)的差異又不可避免地衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會導(dǎo)致稅法漏洞的出現(xiàn)，稅收征管的技術(shù)手段落后同樣會限制稅收制度的完善以及稅收征管效率的提高；由于稅收制度內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)也會造成稅法漏洞。由此可知如果以租賃的形式將購置的商品房以0元的價格出租給臺籍干部使用其租賃價格低于按照政府規(guī)定價格出租的企業(yè)自有住房，即可享受暫免征收房產(chǎn)稅。因此，納稅籌劃客觀上有助于納稅人主動納稅、誠信納稅，提高納稅意識。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。17%80180。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價格下降帶來的損失。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。每次收入的應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7%，教育費(fèi)附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用允許扣除比例為10%。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價值1 000 萬元。10000＝(萬元)◆以貨易貨，按換出商品的同期銷售價計算銷售額銷項(xiàng)稅額為：3017%＝(萬元)合計銷項(xiàng)稅額：102＋17＋＋＝(萬元)）【案例 24】 2007年，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增強(qiáng)其代理售積極性，規(guī)定：年銷售啤酒在100萬瓶以下的，；年銷售啤酒在100萬－500萬瓶的，；年銷售啤酒在500萬瓶以上的。（1＋17%）17%－117247。答：：為鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定：在2010年前對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。因此甲企業(yè)在3月5日確認(rèn)銷項(xiàng)稅額340萬元。【案例212】設(shè)在市區(qū)的M公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2006年5月，M公司將價值120000元（不含稅價）的產(chǎn)品運(yùn)往設(shè)在外市的N銷售機(jī)構(gòu)加價10%銷售，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入66000元，M公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，N銷售機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！螅?19+）萬元的稅款 ◆增值稅混合銷售行為方面的納稅籌劃假定納稅人適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，混合銷售中，含稅銷售額為St，含稅購進(jìn)額為Pt，含稅銷售額增值率為Dt（無差別平衡點(diǎn)增值率），則有：Dt=（St－Pt）/ St100% 如果企業(yè)繳納增值稅，應(yīng)納的增值稅稅額為：St/（1＋17%）17%Dt 如果企業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為：St3% 則合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)Et＝Dt顯然Et＝Dt ＝3%247。當(dāng)年企業(yè)共銷售啤酒2000萬瓶，到第二年的年初，企業(yè)按照上述的折扣規(guī)定一次性結(jié)算給代理商的折扣總金額450萬元，并開具紅字發(fā)票。計算分析哪種方案對甲公司比較有利。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。計算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。(120%)(10000007000)180。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，由于2009 年和2010 年的會計利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。150+68180。100%＝%150增值率（含稅）＝查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高， %（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。參考文獻(xiàn)及資料：，《稅法》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016年3月 ，《納稅籌劃》，成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2011年3月，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，中華人民共和國主席令第63號，2007年3月16日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，中華人民共和國國務(wù)院令第512號，2007年12月6日, 《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）〉的通知》，蘇財規(guī)〔2010〕14號，2010年5月31日，《江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）》, 蘇財稅〔2014〕44號，2014年12月29日，《關(guān)于發(fā)布第四批獲得免稅資格的省屬非營利組織名單的通知》,蘇財稅〔2014〕5號，2014年2月11日，《關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》, 財稅〔2013〕94號，2013年11月27日，《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》, 財稅〔2000〕125號，2000年12月7日，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》, 國發(fā)〔1986〕90號，1986年9月15日第二篇：納稅籌劃案例續(xù)B企業(yè)1996應(yīng)納所得稅=(200＋400－200－25)33％=123．75(萬元)集團(tuán)應(yīng)納稅= V1－6．8＋V2＋34＋0＋123．75= V1＋V2＋ 150．95(萬元)兩企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)年納稅情況如下：A企業(yè)1996年應(yīng)納增值稅=V1＋40017％－20017％=(V1＋34)萬元B企業(yè)1996年應(yīng)納增值稅=V2＋10060％17％－10017％=(V2－6．8)萬元兩企業(yè)應(yīng)納增值稅合計=V1＋34＋V2－6．8=(V1＋V2＋27．2)萬元A企業(yè)1996應(yīng)納所得稅=(－100＋400－200－25)33％=24．75(萬元)B企業(yè)1996應(yīng)納所得稅=(200－10040％－25)33％=44．55(萬元)集團(tuán)應(yīng)納稅=V1＋34＋V2－6．8＋24．75＋ 44．55=V1＋ V2＋96．5(萬元)(V1＋V2＋150．95)－(V1＋V2＋96．5)=54．45(萬元)前后比較結(jié)果顯示，集團(tuán)1996年稅收負(fù)擔(dān)降低了54．45萬元。由于捷安特（昆山）有限公司購置的免費(fèi)用于臺籍干部住宿的商品