【正文】 下簡稱《企業(yè)所得稅法》）規(guī)定計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=18080+11150=40萬元 應(yīng)納所得稅額=40=10萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四章第二十六條第（四）項(xiàng)規(guī)定：符合條件的非營利組織收入為免稅收入，另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條對《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織做出具體說明。（三）捷安特（昆山）有限公司房產(chǎn)稅納稅籌劃案例捷安特（昆山）有限公司主要從事自行車的生產(chǎn)制造及銷售，2011年在昆山購置商品房8套免費(fèi)用于臺籍干部住宿，購置總價款1000萬元，現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫 5 行條例》即房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。2014年8月31號昆山地方稅務(wù)局在對捷安特（昆山）有限公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時依據(jù)2013年11月27日發(fā)布的財稅〔2013〕94號文《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》第一條規(guī)定：對現(xiàn)就企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房的房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策進(jìn)一步明確，即《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條規(guī)定，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。在對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃時要堅(jiān)持合法性，即企業(yè)納稅籌劃必須符合國家稅收政策的引導(dǎo)方向，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的目的,同時在籌劃操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)納稅籌劃與漏稅、偷稅等其他減稅行為之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法節(jié)稅、減稅。在納稅籌劃事中、事后建立相應(yīng)的公司納稅籌劃風(fēng)險評估機(jī)制。由于稅收法規(guī)的規(guī)定往往具有一定的彈性，加之各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)干部和稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)納稅籌劃人員對其執(zhí)法過程中的“自由裁量權(quán)”很難準(zhǔn)確把握。納稅籌劃只有通過對稅法的深入研究，合法操作，方能降低企業(yè)稅負(fù)成本，把稅收風(fēng)險降到最低，真正發(fā)揮納稅籌劃的作用，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。據(jù)此，對于年應(yīng)納所得稅額在3萬元或10萬元以上的企業(yè)，有必要進(jìn)行納稅籌劃。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額＝(190 000100 0002 000l2)35％6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 00016 350 = 73 650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000 元（73 650 一47 650）。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計(jì)稅方法和征管要求不同。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。第三章 增值稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分) 萬元，會計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。17%=（萬元）1+17%應(yīng)繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計(jì)＝80(l 十17 %)= （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計(jì)＝150（萬元）150180。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。150+75180。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：6000180。公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價為350 元。350180。兩種情況相比， 元（）。 萬元。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：29280180。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。100%=%180000 所得稅稅負(fù)＝可見，成立公司制企業(yè)比成立個人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8 550 元（64 80056 250)， %(36 ％ %）。答案：方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。預(yù)計(jì)2010 年底，其獎金為30 萬元。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。(120%)1稅率180。答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。40%7000]180。20%＝（元）（120%）＝120%180。假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因?yàn)樵鲋德食^了20 %。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？ 答案：方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝120000O12 % = 144000（元)應(yīng)納稅款合計(jì)金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝10 000 000(l 一30 %) % = 84 000（元)應(yīng)納稅款合計(jì)金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費(fèi)＝210 000 一150 000 = 60 000（元)第四篇：納稅籌劃 案例分析納稅籌劃：案例分析（答案查復(fù)習(xí)指導(dǎo)），年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。 萬元，會計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。請為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預(yù)計(jì)企業(yè)會計(jì)利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。(120%)1稅率180。，原值1 000 萬元。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。請問，從維護(hù)企業(yè)自身利益出發(fā)，選擇哪種納稅人資格對企業(yè)有利？ 答：：籌劃思路◇由于該物資批發(fā)有限公司是一般納稅人，因此，其下設(shè)的這兩個批發(fā)企業(yè)既可以納入該物資批發(fā)有 限公司統(tǒng)一核算，成為一般納稅人，也可以各自作為獨(dú)立的核算單位，成為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。（2）6日，向外地商家銷售西服1000套，為盡快收回貨款，該公司提供現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。答：： ◆折扣銷售，將折扣額另開具發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。在年中，由于啤酒生產(chǎn)企業(yè)不知道也不可能知道每家代理商年底究竟能銷售多少瓶啤酒，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率?；I劃思路答：：◇企業(yè)未預(yù)先確定折扣率，折扣額在銷售后確定，不與銷售額反映在同一張銷售發(fā)票上。當(dāng)月實(shí)際取得含稅銷售收入585萬元，購買方承諾余額將在年底付訖。（1＋17%）17%－117247。（1＋17%）17%＝34（萬元）相應(yīng)的城建稅、。該混合銷售如果繳納增值稅，則應(yīng)繳納的增值稅為：（220－170）/（1+17%）17%＝（萬元）其應(yīng)繳納的營業(yè)稅為220 3%＝（萬元）.【案例27】廈門某文化傳播有限公司屬于增值稅一般納稅人，2008年7月份銷售各類新書取得含稅收入150萬元，銷售各類圖書、（圖書、雜志適用的增值稅稅率為13%），同時又給讀者提供咖啡，取得經(jīng)營收入10萬元，該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（暫不考慮可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）案例解析企業(yè)如果對上述三項(xiàng)收入未分開核算，所有收入應(yīng)統(tǒng)一從高適用稅率繳納增值稅。（1＋13%）13%=（萬元）◇咖啡收入應(yīng)納營業(yè)稅為：105%＝（萬元）◇【案例28】某家具商店主要從事家具銷售，另外又從事家具租賃業(yè)務(wù)，并被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。（1+3%）3%＝4369（元）◇租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅為：500005%＝2500（元）◇合計(jì)應(yīng)納稅額為：4369＋2500＝6869（元）◇分開核算，家具銷售收入和租賃收入分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅。企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：20017%－10＝24（萬元）實(shí)際稅負(fù)為：24/ 200100%＝12%應(yīng)退的增值稅為：24－2003%＝18（萬元）【案例210】B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民。從公司的客觀情況來看，稅負(fù)高的原因在于公司的進(jìn)項(xiàng)稅額太低。現(xiàn)將公司實(shí)施籌劃方案前后有關(guān)數(shù)據(jù)對比如下：◆實(shí)施前：假定2008從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，則：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=50017%－（13+8）=64（萬元）稅負(fù)率=64247。甲企業(yè)于當(dāng)日向乙企業(yè)發(fā)貨，并到銀行辦理了托收手續(xù)。?雖然該稅款可以在退貨發(fā)生的當(dāng)期抵扣銷項(xiàng)稅額，但這種抵扣和以前的墊付有一定得時間間隔，相當(dāng)于企業(yè)占用了一部分資金用于無 回報的投資，而且還承擔(dān)了部分資金成本（即按同期的銀行利率損失的利息）對于資金緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損失。答：：方案1：N銷售機(jī)構(gòu)作為分支機(jī)構(gòu)? 則M公司5月份應(yīng)納增值稅=12000017%－10000=10400（元）?應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=10400(7%+3%)=1040元?N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－12000017%=－9180（元）留待下期抵扣 M公司、N銷售機(jī)構(gòu)5月份合計(jì)應(yīng)交稅金=10400+1040=11440（元）方案2：N銷售機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算盈虧，并與M公司簽訂視同買 斷的代銷合同，5月底N銷售機(jī)構(gòu)將當(dāng)月代銷清單交M公司 則M公司5月份銷售收入=6600024