【正文】 分錄處理提供以下參考：結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額： 問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬？　　答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。 答：　固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 借：管理費用 月初用紅字沖回， 借：原材料材料暫估價 （四）出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。 在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用？按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費用即可。 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。 貸：商品銷售收入 (2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為： 答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。 借：材料采購5 400 000 貸：累計折舊 (比如采購油) “因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時 收到委托單位的收購資金時 　　　　中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣根據(jù)國務(wù)院1994年2月22日國發(fā)(1994)10號《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》按5％的征收率征收增值稅。　　　　已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。但在實際經(jīng)濟活動中存在納稅人兼營或混合經(jīng)營這兩種稅的應(yīng)稅行為。　　實行增值稅的優(yōu)點：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。比如：　　　　你公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。　　　　　　二、 申請一般納稅人的條件　　 規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元；工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元；　　 財務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額的；　　 依法納稅，能準(zhǔn)確提供納稅資料?！　∩暾垐蟾?。　　.　　　　　　　　根據(jù)規(guī)定，凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動提出申請，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。銷售和收款業(yè)務(wù)控制的總目標(biāo)就是規(guī)范銷售和收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。對應(yīng)收賬款日常管理主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度和應(yīng)收賬款催收制度。納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！　　　∫?、 申請和審批程序　　 納稅人申請增值稅一般納稅人，一是向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請、領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請登記審批表》并報主管稅務(wù)機關(guān)審查；二是主管稅務(wù)機關(guān)深入企業(yè)進行初審并寫出初審意見送法制征管科；三是法制征管科根據(jù)初審意見報告進行復(fù)查后，報局長辦公會議研究決定。以后程序同（1）。　　　　如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：　　　　你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：　　　　借：原材料 10000　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700　　　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　　　分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣?！　　　　　≡鲋刀愓魇辗秶　　　　　≡鲋刀惖恼鞫惙秶ǎ轰N售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。　　小規(guī)模納稅人　　　　年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人?！　≌魇章省　　　⌒∫?guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進項稅。 （１）調(diào)整應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 收最后一期房款，開發(fā)票時由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸記:銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 　 借：利潤分配稅收罰款 貸：盈余公積一般盈余公積10000元 （三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。 對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。 ①評估增值時 借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值）對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報和會計處理，可按如下方法處理。 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ (二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年； 5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。于當(dāng)天內(nèi)在系統(tǒng)中進行”出貨單輸入”，并做“過帳審核”，然后將出貨單的單號注明在紅藍(lán)聯(lián)單據(jù)的右上角u 商務(wù)在錄單時，必須輸入正確的“業(yè)務(wù)員代號”；必須按規(guī)定選擇正確的“稅別”、“收款日期”；必須確保實際出貨料品的名稱、規(guī)格與錄入的相吻合，同時確保數(shù)量與單價以及所入倉庫的正確性；若出貨為贈品（不收客戶的款項），必須在“性質(zhì)”欄上選擇“贈品”u 若在錄入時，在基本資料中無法找到相應(yīng)的客戶、料品等的相關(guān)資料，則必須電話通知總公司資料員新建資料，資料員在新建資料時，應(yīng)保證資料的唯一性。u 分公司庫管在寫單時，應(yīng)按系統(tǒng)中的規(guī)定寫清楚調(diào)撥產(chǎn)品的名稱與規(guī)格，以便輸單。 在每月庫存月結(jié)以后，財務(wù)根據(jù)產(chǎn)品的月加權(quán)平均成本做憑證，將該庫存商品轉(zhuǎn)成相關(guān)費用或其它科目。同時應(yīng)在被沖的出貨單紅聯(lián)上注明沖款金額。（6） 如果是應(yīng)收款與應(yīng)付款對沖分公司商務(wù)還應(yīng)交上相應(yīng)的入庫單，出納審核無誤后，在紅聯(lián)的出庫單（入庫單）上均蓋上“款已收訖（款已付訖）”的章印。出納在收款過程中，應(yīng)針對下面所示的不同情況，分別進行如下處理：（1）若繳納預(yù)收款出納點清款項并開具預(yù)收款收據(jù)（紅黑兩聯(lián)），內(nèi)容為：收款單位、業(yè)務(wù)員、金額、下帳銀行賬號；黑聯(lián)給業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)商務(wù)，紅聯(lián)給財務(wù)作預(yù)收新增。? 相關(guān)人員：業(yè)務(wù)員、出納、商務(wù)? 主要流程：業(yè)務(wù)員在向客戶收款前，應(yīng)找商務(wù)取該客戶的應(yīng)收款原始憑證，包括：出庫單紅聯(lián)、有客戶簽字的綠聯(lián)、對方收貨單等）在《應(yīng)收款欠條列表》上填寫有關(guān)內(nèi)容并簽字，持應(yīng)收款原始憑證找客戶收款。領(lǐng)退料單黑聯(lián)由庫管保留。 分公司庫管收貨檢驗，清點無誤后，在紅綠兩聯(lián)單上簽字確認(rèn)，綠聯(lián)自己留存，紅聯(lián)交還送貨人。發(fā)完貨后，庫管四聯(lián)出貨單上簽字，業(yè)務(wù)員點清貨物無誤后，也在四聯(lián)上簽字確認(rèn)。（注意未分配利潤若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）工商年檢前必須經(jīng)過會計事務(wù)所審計。2月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。 對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。 例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。對方少付的加工費，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支， （2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度 所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。 該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理： 借：原材料15000元 貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。 讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 出口銷售時，按實際售價 （３）補交稅款時“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知 》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。（1＋征收率）征收率　　進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率　　　　六、增值稅的納稅申報及納稅地點　　增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。　　　　如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。　　注銷流程　?。?）、企業(yè)注銷時，若遇申報期。（商貿(mào)企業(yè)）　　法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）?！　∪夸N售免稅貨物的納稅人，不管是否符合一般納稅人條件，都不辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。如采取支票結(jié)算，在收款時，應(yīng)做到收取的是單位名稱抬頭的支票，一般不直接接受現(xiàn)金。開單發(fā)貨控制要素：銷售通知單的編制、銷售通知單的證實、發(fā)貨等。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，凡會計核算健全，能夠按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，按增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定進行征管。　　與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料?！　。?）、企業(yè)派開票人員持〈防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表〉到航天金穗公司參加操作培訓(xùn)。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款?！　　　∷?、增值稅的計稅依據(jù)　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。對此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，則全部征收增值稅。　　　　輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認(rèn)定為正式一般納稅人?！痹跁媹蟊砣绾卧O(shè)置問題 貸：應(yīng)付帳款 請問該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)： 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：營業(yè)外收入 借：商品銷售成本 計提所得稅時， 海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。 2．如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字） .新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包