【正文】 入、其它業(yè)務(wù)收入等。 問(wèn)：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？　 問(wèn)：招待費(fèi)是怎么扣除的？ 以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。 完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)稅務(wù)局、財(cái)政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： 每月5日之前，一般納稅人要報(bào)稅。2月15日以前申報(bào)上年度企業(yè)所得稅，先要通過(guò)審計(jì)部門(mén)審查。副食品基金按照職工人數(shù)*24元收取。（注意未分配利潤(rùn)若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過(guò)注冊(cè)資本的20%，否則對(duì)該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)表示懷疑）工商年檢前必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)。? 主要流程：分公司在出貨前，其商務(wù)應(yīng)確認(rèn)是否是出貨額超過(guò)壹萬(wàn)元或者出貨價(jià)低于正常水平，如果是，商務(wù)應(yīng)電話請(qǐng)示請(qǐng)市場(chǎng)總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。發(fā)完貨后，庫(kù)管四聯(lián)出貨單上簽字，業(yè)務(wù)員點(diǎn)清貨物無(wú)誤后，也在四聯(lián)上簽字確認(rèn)。如果有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修改。 分公司庫(kù)管收貨檢驗(yàn)，清點(diǎn)無(wú)誤后，在紅綠兩聯(lián)單上簽字確認(rèn)，綠聯(lián)自己留存，紅聯(lián)交還送貨人。總公司庫(kù)管自己留存綠聯(lián)，紅聯(lián)交還送貨人。領(lǐng)退料單黑聯(lián)由庫(kù)管保留。4. 查出實(shí)際與帳面帳的差異。? 相關(guān)人員：業(yè)務(wù)員、出納、商務(wù)? 主要流程：業(yè)務(wù)員在向客戶收款前，應(yīng)找商務(wù)取該客戶的應(yīng)收款原始憑證，包括：出庫(kù)單紅聯(lián)、有客戶簽字的綠聯(lián)、對(duì)方收貨單等）在《應(yīng)收款欠條列表》上填寫(xiě)有關(guān)內(nèi)容并簽字，持應(yīng)收款原始憑證找客戶收款?；毓纠U款后，請(qǐng)出納開(kāi)預(yù)收單據(jù)。出納在收款過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)下面所示的不同情況，分別進(jìn)行如下處理：（1）若繳納預(yù)收款出納點(diǎn)清款項(xiàng)并開(kāi)具預(yù)收款收據(jù)（紅黑兩聯(lián)），內(nèi)容為：收款單位、業(yè)務(wù)員、金額、下帳銀行賬號(hào)；黑聯(lián)給業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)商務(wù)，紅聯(lián)給財(cái)務(wù)作預(yù)收新增。u 若需找補(bǔ)現(xiàn)金，應(yīng)檢驗(yàn)業(yè)務(wù)員所填寫(xiě)的領(lǐng)款單，若無(wú)誤則將現(xiàn)金交給業(yè)務(wù)員或客戶 出納將已清款紅聯(lián)轉(zhuǎn)總公司商務(wù)，商務(wù)將已清款紅聯(lián)按順序整理存檔保管。（6） 如果是應(yīng)收款與應(yīng)付款對(duì)沖分公司商務(wù)還應(yīng)交上相應(yīng)的入庫(kù)單，出納審核無(wú)誤后，在紅聯(lián)的出庫(kù)單（入庫(kù)單）上均蓋上“款已收訖（款已付訖）”的章印。u 若用預(yù)收款沖銷(xiāo)，或用退貨單沖銷(xiāo)，商務(wù)應(yīng)付上預(yù)收款收據(jù)黑聯(lián)或退貨單，并注明沖銷(xiāo)明細(xì)u 如果所收的款項(xiàng)為多個(gè)帳號(hào)，或多張支票，應(yīng)分別標(biāo)注清楚出納每天早晨到分公司收取貨款，遇節(jié)假日或有特殊情況發(fā)生，須根據(jù)情況提前或順延若干流程——應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程? 主要業(yè)務(wù)：分公司向出納繳應(yīng)收或預(yù)收款，財(cái)務(wù)應(yīng)收沖銷(xiāo)作業(yè)。同時(shí)應(yīng)在被沖的出貨單紅聯(lián)上注明沖款金額。216。 在每月庫(kù)存月結(jié)以后，財(cái)務(wù)根據(jù)產(chǎn)品的月加權(quán)平均成本做憑證，將該庫(kù)存商品轉(zhuǎn)成相關(guān)費(fèi)用或其它科目。 商務(wù)填寫(xiě)領(lǐng)退料單(一式兩聯(lián)，紅聯(lián)與黑聯(lián))，再持單請(qǐng)公司總經(jīng)理或主管核準(zhǔn)簽字，才能將該單交給需領(lǐng)料員工。u 分公司庫(kù)管在寫(xiě)單時(shí)，應(yīng)按系統(tǒng)中的規(guī)定寫(xiě)清楚調(diào)撥產(chǎn)品的名稱與規(guī)格，以便輸單。調(diào)撥流程? 主要業(yè)務(wù)：庫(kù)存品倉(cāng)庫(kù)之間的調(diào)撥處理? 相關(guān)人員：庫(kù)管、業(yè)務(wù)員、商務(wù)? 主要流程：216。于當(dāng)天內(nèi)在系統(tǒng)中進(jìn)行”出貨單輸入”，并做“過(guò)帳審核”，然后將出貨單的單號(hào)注明在紅藍(lán)聯(lián)單據(jù)的右上角u 商務(wù)在錄單時(shí)，必須輸入正確的“業(yè)務(wù)員代號(hào)”；必須按規(guī)定選擇正確的“稅別”、“收款日期”；必須確保實(shí)際出貨料品的名稱、規(guī)格與錄入的相吻合，同時(shí)確保數(shù)量與單價(jià)以及所入倉(cāng)庫(kù)的正確性；若出貨為贈(zèng)品（不收客戶的款項(xiàng)），必須在“性質(zhì)”欄上選擇“贈(zèng)品”u 若在錄入時(shí)，在基本資料中無(wú)法找到相應(yīng)的客戶、料品等的相關(guān)資料，則必須電話通知總公司資料員新建資料，資料員在新建資料時(shí)，應(yīng)保證資料的唯一性。同時(shí)，應(yīng)注意手寫(xiě)的產(chǎn)品名稱與規(guī)格應(yīng)與系統(tǒng)中的一致，以便以后正確輸入系統(tǒng)。6月份之前銀行金融部門(mén)貸款證年檢。如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費(fèi)附加”。5月份要申報(bào)按4月份的工資計(jì)算交納的“在職職工教育費(fèi)附加”。紙制報(bào)表一個(gè)季度送一次，一式三份。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (二)火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年；結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。 若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除 問(wèn)：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 問(wèn):我公司購(gòu)買(mǎi)了一輛汽車(chē)，除了車(chē)子本身價(jià)款外，車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)險(xiǎn)、車(chē)船使用稅、車(chē)子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)－汽車(chē)”中？ 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。 三、目前會(huì)計(jì)核算規(guī)定中沒(méi)有“待扣稅金”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，因而不能采用該科目來(lái)核算。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 一、凡購(gòu)進(jìn)貨物并收到防偽稅控開(kāi)具的抵扣聯(lián)，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報(bào)和會(huì)計(jì)處理，可按如下方法處理。 借：長(zhǎng)期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價(jià)值） ①評(píng)估增值時(shí) 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值） （1）新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 對(duì)所得稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營(yíng)業(yè)稅。 （三）完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。 貸：盈余公積一般盈余公積10000元 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000 繳交稅金時(shí)， 借：利潤(rùn)分配稅收罰款 　 貸：本年利潤(rùn) 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1001但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金（100117%＝），其稅金＋收入＝，即與原發(fā)票相差１分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為１分。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借記“庫(kù)存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記:銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%） 由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 貸：經(jīng)營(yíng)收入 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí) 貸：銀行存款 貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入 貸：應(yīng)付帳款 借：受托代銷(xiāo)商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) （１）調(diào)整應(yīng)交所得稅對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤(pán)、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所引用高手比較難處理的會(huì)計(jì)科目備注:這是一位高手的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的會(huì)計(jì)科目難題,有誤之處敬請(qǐng)各位同行的朋友指點(diǎn),覺(jué)得對(duì)你有所幫助的話,請(qǐng)豉掌?！　≌魇章省　　　⌒∫?guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類(lèi)小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類(lèi)小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門(mén)將對(duì)其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專(zhuān)用發(fā)票申購(gòu)數(shù)量，如需超額申購(gòu)的，要按前次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳4％的增值稅款等等。　　小規(guī)模納稅人　　　　年銷(xiāo)售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。　　　　與混合銷(xiāo)售行為不同，兼營(yíng)行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。　　　　　　增值稅征收范圍　　　　　　增值稅的征稅范圍包括：銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)?！　　　∪?、增值稅的稅率　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率?！　　　∪绻闶且幻麜?huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：　　　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：　　　　借：原材料 10000　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　　　分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。以后程序同（1）。　　認(rèn)定登記流程：　?。?）、企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)法制征管科審核后，企業(yè)填寫(xiě)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式四份?！　　　∫弧?申請(qǐng)和審批程序　　 納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，一是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)、領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)登記審批表》并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)深入企業(yè)進(jìn)行初審并寫(xiě)出初審意見(jiàn)送法制征管科；三是法制征管科根據(jù)初審意見(jiàn)報(bào)告進(jìn)行復(fù)查后，報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定。　　工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。　　新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)應(yīng)收賬款日常管理主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度和應(yīng)收賬款催收制度。接受訂單后簽訂銷(xiāo)貨合同，或以確認(rèn)的訂單取代銷(xiāo)貨合同，應(yīng)注意相應(yīng)條款的完整性和合法性。銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)控制的總目標(biāo)就是規(guī)范銷(xiāo)售和收款行為，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊。若合同規(guī)定采用托收承付支付方式，則應(yīng)于當(dāng)天向銀行辦妥托收手續(xù)。　　.　　　　　　　　根據(jù)規(guī)定，凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動(dòng)提出申請(qǐng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)?！　∫话慵{稅人的認(rèn)定，由縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)?！　∩暾?qǐng)報(bào)告。（商貿(mào)企業(yè)）　　房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料?！　　　　　《?申請(qǐng)一般納稅人的條件　　 規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元；工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；　　 財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的；　　 依法納稅，能準(zhǔn)確提供納稅資料。企業(yè)必須先正常抄稅、報(bào)稅，然后由辦稅服務(wù)廳對(duì)其IC卡進(jìn)行“時(shí)鐘修改授權(quán)”企業(yè)進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)將金稅卡時(shí)鐘修改為次月的1日，執(zhí)行“抄稅”，再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“注銷(xiāo)防偽稅控資格報(bào)稅”。比如：　　　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元?！　　　∧愎举?gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元?！　?shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。以１個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為?！　　　∮捎谠鲋刀悓?shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！　　　∫颜J(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)不標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格?！　』径惵蕦?duì)于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對(duì)于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過(guò)加征消費(fèi)稅來(lái)進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)。　　　　中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣根據(jù)國(guó)務(wù)院1994年2月22日國(guó)發(fā)(1994)10號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知