【正文】 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　對進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅　　在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對銷往國內(nèi)市場的鉆石，不在免稅之列　　對直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅　　高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅　　高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅　　校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品(不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，免征增值稅　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅　　鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅　　對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購的貨物，免征增值稅　　駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅　　中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅　　國家專業(yè)運(yùn)動隊進(jìn)口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅　　對第29屆奧運(yùn)會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運(yùn)會的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團(tuán)體等從國外郵寄進(jìn)口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運(yùn)會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口上述貨物，按13％的低稅率計征增值稅?！　　　τ趧倓偝蔀橐话慵{稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個月。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：　　生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為100萬元人民幣；　　批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為180萬元人民幣。對此的稅務(wù)處理方法是，對主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷售的營業(yè)額占其全部營業(yè)額的50％以上)，全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅?！　　　∑?、增值稅的優(yōu)惠政策　??；　?。弧　?；　　、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；　　、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；　??；　?。ú缓瓮А⒛ν熊?、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。　　　　二、增值稅的征收范圍　　增值稅征收范圍包括：貨物；應(yīng)稅勞務(wù)；進(jìn)口貨物。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。這1700元增值稅對你公司來說就是“進(jìn)項稅”。直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行IC卡“時鐘修改授權(quán)”?！　　　　　∷摹?企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，要填開使用增值稅專用發(fā)票的必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)?！　εc總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)，在申請辦理一般納稅人認(rèn)定時，還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等材料的影印件）。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力?！　∮蟹种C(jī)構(gòu)的納稅人，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向各自的機(jī)構(gòu)所在地的縣級以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。凡符合一般納稅人條件的，應(yīng)按下列規(guī)定的時期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。賒銷：必然形成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款相當(dāng)于一項投資，其中往往蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險。銷售預(yù)算控制要素包括：銷售的品種結(jié)構(gòu)，銷售的季節(jié) 性，銷售價格金額，銷售策略等；經(jīng)過審批后方生效；接受訂單的控制：訂單銷售有現(xiàn)金銷售也有賒銷，賒銷訂單應(yīng)送交信用部門，進(jìn)行信用額度審核檢查，確定客戶信用，支付能力和確定單位自身的生產(chǎn)能力；最后決定是否接受訂單。銷售與收款控制的主要要素包括銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開單控制和收款控制。所有收進(jìn)的支票或匯票，應(yīng)立即進(jìn)行限制性背書 ?！　≡鲋刀惣{稅人在申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)之前，應(yīng)依照規(guī)定的一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行自我鑒定。具體為：　　無分支機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)向其所在地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報告。（商貿(mào)企業(yè)）　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件?！　　　　　∪?審批時限：自收到納稅人申請之日起三十日內(nèi)審批完畢。　?。?）、企業(yè)注銷時，若遇非申報期，可免去“正常抄、報稅”環(huán)節(jié)?！　　　槭裁粗毁忂M(jìn)的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司做為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：25501700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。續(xù)上　　　　一、增值稅的納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人?！　≡鲋刀惞潭I(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　　　τ谝豁椾N售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營業(yè)稅征收范圍。但實際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　√撻_增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；　　連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由；　　不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果?！　〉投惵省　　　闇p輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)( 不包括農(nóng)機(jī)零部件)農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物?！　p免稅　　　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了下列8個項目免征增值稅：　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品　　避孕藥品和用具　　古舊圖書　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　　外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備　　來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備　　由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　　銷售的自己使用過的物品　　　　另外，未達(dá)到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實際情況確定適用的起征點(diǎn)。 （２）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付款 收到代出口商品時 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：受托代銷商品 借：應(yīng)付帳款 貸：預(yù)收帳款 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） ”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付帳款6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為： 借：待處理財產(chǎn)損溢12 636 貸：材料采購（5 400 000元2‰）10 800 一、征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。 貸：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 支付罰款時， 5000 貸：銀行存款10000 投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。 （一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。 答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。 貸：銀行存款 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 、專用技術(shù)出資的財稅處理問題 二、1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 2．評估及投資時的賬務(wù)處理問題 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值）稅率＝稅金 ②評估減值時 如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。 二、凡購進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳， 貸：應(yīng)付帳款 發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。 解：（1）甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年（00004年），累計折舊40000元〔4（84000－4000）/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。 21000 貸：累計折舊 債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。 答: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。 答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 (一) 房屋、建筑物為20年； 若有運(yùn)費(fèi)稅，先向國稅申報運(yùn)費(fèi)稅抵扣報表）。每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報按銷售額計算交納的“水利基金。按年收取。3月份要進(jìn)行上年度各項保險的結(jié)算（具體要問當(dāng)?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點(diǎn)問）。核準(zhǔn)以后，商務(wù)手工填寫出貨單（一式四聯(lián)，黑、綠、紅、藍(lán)）。業(yè)務(wù)員將紅藍(lán)兩聯(lián)暫留存，持綠聯(lián)送貨，客戶清點(diǎn)貨物無誤后，業(yè)務(wù)員請客戶在綠聯(lián)上簽字確認(rèn)，然后將三聯(lián)單據(jù)連同客戶自己的收貨單一起帶回交給商務(wù)u 如果能立即收到款，業(yè)務(wù)員可將綠聯(lián)的出貨單交給客戶作為已收款的憑證，然后將紅藍(lán)聯(lián)連同款項一起交給公司，商務(wù)點(diǎn)清貨款，將紅藍(lán)聯(lián)留存，等待與總公司結(jié)帳（繳款流程參見《應(yīng)收繳款流程》）。商務(wù)將當(dāng)日的藍(lán)聯(lián)收存在一起，第二天交給總公司出納。 從分公司調(diào)撥到總公司 調(diào)撥前，兩邊庫管應(yīng)根據(jù)需要和庫存情況，確定調(diào)撥品種及數(shù)量。? 相關(guān)人員：庫管、財務(wù)、商務(wù)? 主要流程：216。 領(lǐng)退料后，庫管將紅聯(lián)領(lǐng)退料單給商務(wù)，商務(wù)審核是否有雙方簽字后轉(zhuǎn)交總公司出納。將盤點(diǎn)單裝訂成冊，財務(wù)及庫管簽字后報總經(jīng)理處理7. 總經(jīng)理注明處理意見后簽字，財務(wù)根據(jù)總經(jīng)理的處理意見，作相應(yīng)的庫存調(diào)整處理。 業(yè)務(wù)員應(yīng)要求客戶最好能按單付款，如果沒有按單付款，出現(xiàn)了下列各種情況，應(yīng)分別作如下處理：（1） 如果客戶有預(yù)款要求沖應(yīng)收業(yè)務(wù)員應(yīng)收回給客戶的預(yù)收款憑證(欠條)并撕毀，在給客戶的綠聯(lián)上注明”用預(yù)收款沖銷”。（5） 如果客戶要求折扣除非有規(guī)定業(yè)務(wù)員可自行處理，否則都須先請示或電話請示市場總監(jiān)核準(zhǔn)，然后將折扣金額及原由標(biāo)注在紅綠兩聯(lián)上（6） 有單據(jù)只收了部分的款此單據(jù)的綠聯(lián)不可給客戶，可以將已收款的部分（收款日期、金額等）標(biāo)注在紅聯(lián)和綠聯(lián)上，直到該單據(jù)已完全收完款。然后將預(yù)收款單黑聯(lián)交給財務(wù)。然后將藍(lán)聯(lián)、要沖銷的預(yù)收款收據(jù)黑聯(lián)、新增預(yù)收款收據(jù)紅聯(lián)給財務(wù)財務(wù)收到出納轉(zhuǎn)來的單據(jù)后