【正文】 審計目標(biāo) 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ①確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整； ②確定未交稅金的年末余額是否正確； ③確定未交稅金在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①獲取或編制應(yīng)付帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細帳和總帳的余額核對相符； ②選擇應(yīng)付帳款重要項目 (包括零帳戶 )，函證其余額是否正確； ③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否再次函證； ④對未回函的重大項目，采用替代程序，確定其是否真實： 檢查決算日后應(yīng)付帳款明細帳及 現(xiàn)金日記帳、核實其是否已支付； 檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實交易事項的真實性。 (2)審計程序 ①獲取或編制在建工程明細表，核對明細帳與總帳的余額是否相符； ②檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； ③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； ④檢查已完工程項目以及 其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； ⑤檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設(shè)備的實際存在； ⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出； ⑧驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 11. 長期投資審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定長期投資是否存在； ②確定長期投資是否歸被審計單位所有； ③確定長期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定長期投資的計價方法 (成本法或權(quán)益法 )是否正確； ⑤確定長期投資的年末余額是否正確； ⑥確定長期投資在會計報表上的披露 是否恰當(dāng)。如有，應(yīng)做出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。 ②獲取或編制應(yīng)收帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。 盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 七、集團審計稽核部可根據(jù)需要在下達審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定三個月內(nèi)進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。審計組在提交正式的審計報告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時征天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 求被審計二級子公司意見。對需要補充和修改的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計人員進行補充和修改。 七、審計組對現(xiàn)金、有價證 券的盤點監(jiān)督，對被審計二級子公司違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計人員辦理。 集團審計稽核部認為需要被審計二級子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。審計組實行審計組組長負責(zé)制，組長負責(zé)審計項目的實施工作。 第二條 本制度是 集團審計稽核部 對二級子公司辦理審計事項的準(zhǔn)則，審計人員必須遵循本制度。 第四條 適用范圍 本管理規(guī) 定適用集團所有二級子公司審計管理。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計二級子公司時遞交。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。 七、審計工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。 五、審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。 四、 被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起 30 日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團審計稽核部。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 ②獲取或編制預(yù)付帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細表上標(biāo)出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項目。 ⑥獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。 ⑩驗明存貨是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確 ； ③確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①檢查 年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確； ②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； ③驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 28. 預(yù)提費用審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整； ②確定預(yù)提費用的年末余額是否正確； ③確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。 ③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。 ④檢 查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。 ⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。 ⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是否歸被審計單位所有； ③確定存貨增減變動的記錄是否完整； ④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理； ⑤確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑧分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收票據(jù)明細帳與總帳的余額是否相符。 第二十一條 內(nèi)部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交集團辦公會議審定。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可適當(dāng)延長。 三、審計工作底稿應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經(jīng)核實后的社會審計組織的審計成果。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的 詳細規(guī)定和說明。內(nèi)部審計管控的主要內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計等。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由集團隨時進行審計。 二、總體審計方案是從審計立項、組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。審計重點應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應(yīng) 放在檢查資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審計人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計工作底稿的真實性負責(zé)。 一、審計組在實施審計后，應(yīng)將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 后向被審計二級子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。 四、集團審計稽核部應(yīng)將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領(lǐng)導(dǎo)審定。內(nèi)部審計人員與被審計二級子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當(dāng)向所在部門 、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責(zé)人決定。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細帳、總帳帳戶年末余額核對一致； ②抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確 ； ④檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨 款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位做出合理解釋，必要時進行函證。如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的會計報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉? ③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回 函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。 (2)審計程序 ①獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符； ②選擇金額較大和異常的明細帳戶余額，檢查其原始憑證； ③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； ④檢查其他應(yīng)付款長期掛帳的原因，并做出記錄，必要時予以調(diào)整； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑤驗明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負債 表上充分披露。 24. 未付利潤審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定未付利潤的記錄是否完整； ②確定未付利潤的年末余額是否正確； ③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細帳、總帳核對相符； ②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確； ③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確； ④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)做出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露； ⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥驗明應(yīng)付票據(jù)是否已 在資產(chǎn)負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①核對固定資產(chǎn)清理明細帳與總帳的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應(yīng)做出記錄 ，必要時進行適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑦檢查被審計 單位存貨跌價損失準(zhǔn)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 ③選擇預(yù)付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng) 收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 內(nèi)部審計工作細則指導(dǎo)手冊 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 五、對被審計二級子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點鮮明。相互引用時， 應(yīng)交叉注明索引編號。 五、審計人員對被審計二級子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。審計通知書一式兩聯(lián)。 第二章 審計準(zhǔn)備 第五條 確定審計事項 集團審計稽核部應(yīng)根據(jù)對二級子公司當(dāng)年的年度審計計劃和集團領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。 母子公司管控體系制度匯編之五 寧波