【正文】 的準則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計人員對二級子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次 定期的審計，以加強控制。臨時審計工作組完成審計任務(wù)后就返回各崗位，需要時再回到小組。 第四條 適用范圍 本管理規(guī) 定適用集團所有二級子公司審計管理。審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當明確職責(zé)，互相配合。 第八條 編制審計工作方案 一、審計組在實施審計之前，應(yīng)當根據(jù)項目審計的要求和被審二級子公司情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。 總體審計方案應(yīng)當由集團審計稽核部負責(zé)人審核批準，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計二級子公司時遞交。 集團審計稽核部向被審計二級子公司送達審計通知書時，應(yīng)當要求被審計二級子公司法定代表人（或行政負責(zé)人）和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。 第十一條 實施檢查 審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計、計算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、盤點監(jiān)督以及計算機輔助審計等方法，審查被審計二級子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料； （五）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄 ； （七）其它證據(jù)。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。 審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。 二、審計工作底稿應(yīng)記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。 五、編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實、重點突出，如實反映被審計二級子公司的經(jīng)營活動及財務(wù)收支情況。 七、審計工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號 八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。 九、審計工作底稿未經(jīng)集團審計稽核部負責(zé)人批準，不得向外提供。 第四章 審計終結(jié) 第十四條 編寫審計報告 審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和 審計結(jié)果向派出的審計機構(gòu)提出的書面文書。內(nèi)容應(yīng)當包括對被審計二級子公司實事審計的有關(guān)情況，審計評價意見，以及違反國家或集團規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。 五、審計組應(yīng)當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。被審計二級子公司應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起 10 日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C構(gòu)；逾期不送，可視為對 審計報告沒有異議。 三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。被審計二級子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。 四、 被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起 30 日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團審計稽核部。 第六章 審計檔案 第十七條 建立審計檔案 對辦理的 審計事項必須建立審計檔案。 第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。 第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內(nèi)部審計人員，審計稽核部可專門提請 集團 總裁予以獎勵。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調(diào)整。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進行適當調(diào)整； ③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準確，并與投資收益有關(guān)項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當 的說明和調(diào)整； ⑧有價證券在資產(chǎn)負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)做出詳細記錄，并提請被審計單位作適當披露； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 ③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調(diào)整；未回函的，可再次 復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。 ⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當調(diào)整。 5. 壞帳準備審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分； ②確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整； ③確定壞帳準備年末余額是否正確； ④確定壞帳準備在會計報表上的披露是否恰當。 ②獲取或編制預(yù)付帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項目。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 8. 待攤費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待攤費用會計政策是否恰當； ②確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ③確定待攤費用年末余額是否正確； ④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當。 ② 檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在： 參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點計劃； 審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點； 盤點結(jié)束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。 ⑥獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。 ⑨根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應(yīng)檢查“材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。如有差異，查明原因做出記錄。 ⑩驗明存貨是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制長期投資明細表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符。 ⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的 年度會計報表。 ⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的 50%，若超過，應(yīng)提請被審計單位進行恰當披露。 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標和程序 (l)審計目標 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當。 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)。 17. 遞延資產(chǎn)審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定遞延資產(chǎn)會計政策是否恰當； ②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確； ④確定遞延資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當。 19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確 ； ③確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。 ⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款： 檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 (如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等 )及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入帳時間是否正確； 檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付帳款明細帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入帳時間是否正確。 ②選擇預(yù)收帳款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。 ⑤驗明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①檢查 年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確； ②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途； ③驗明應(yīng)付福利費是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制未交稅金明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符； ②查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容； ③檢查應(yīng)繳增值稅的計算是否正確： 根據(jù)與增值稅進項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi) 采購貨物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理； 根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東 (或投資者 )應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理； 根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理；檢查出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī) 定進行了會計處理。 27. 其他應(yīng)付款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確； ③確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。 29. 長期借款審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定長期借款的年末余額是否正確； 。 28. 預(yù)提費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整； ②確定預(yù)提費用的年末余額是否正確； ③確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分。 26. 其他未交款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定其他未交款的記錄是否完整； ②確定其他未交款的年末余額是否正確； ③確定其他未交款在會計報表上的披露是否充分。 (2)審計程序 ①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細帳一致； ②檢查未付利潤提取和支付的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分； ③驗明未付利潤是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 (2)審計程序 ①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動情 況，并查明原因，做出記錄； ②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 處理是否正確； ③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用帳戶核對一致； ④驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 ③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進行重分類。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 21. 預(yù)收帳款審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確； ③確定預(yù)收帳款在會計報表上的披露是否充分。 20. 應(yīng)付帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整； ②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確； ③確定應(yīng)付帳款在會計報表上的披露是否充分。 二、 負債類 18. 短期借款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定短期借款借入、償還及計息的記錄是否完整； ②確定短期借款的年末余額是否正確； ③確定短期借款在會計報表上的披露是否充分。 ④檢 查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。 16. 無形資產(chǎn)審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定無形資產(chǎn)是否存在 ； ②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ③確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整；