【正文】 (2)審計程序 ①獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符； ②選擇金額較大和異常的明細帳戶余額，檢查其原始憑證； ③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類； ④檢查其他應(yīng)付款長期掛帳的原因，并做出記錄，必要時予以調(diào)整； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑤驗明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負債 表上充分披露。 24. 未付利潤審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定未付利潤的記錄是否完整； ②確定未付利潤的年末余額是否正確； ③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。回函金額不符的，應(yīng)查明原因并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回 函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實、正確。 (2)審計程序 ①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細帳、總帳核對相符； ②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確； ③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確； ④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)做出記錄，并提請被審計單位進行必要的披露； ⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥驗明應(yīng)付票據(jù)是否已 在資產(chǎn)負債表上充分披露。 ③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 (2)審計程序 ①核對固定資產(chǎn)清理明細帳與總帳的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準，會計處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應(yīng)做出記錄 ，必要時進行適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的會計報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉? 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨 款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位做出合理解釋，必要時進行函證。 ⑦檢查被審計 單位存貨跌價損失準備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細帳、總帳帳戶年末余額核對一致； ②抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確 ； ④檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 ③選擇預(yù)付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng) 收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 內(nèi)部審計工作細則指導(dǎo)手冊 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。內(nèi)部審計人員與被審計二級子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當(dāng)向所在部門 、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責(zé)人決定。 五、對被審計二級子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。 四、集團審計稽核部應(yīng)將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領(lǐng)導(dǎo)審定。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。 一、審計組在實施審計后，應(yīng)將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 后向被審計二級子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。相互引用時， 應(yīng)交叉注明索引編號。審計人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計工作底稿的真實性負責(zé)。 五、審計人員對被審計二級子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。審計重點應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應(yīng) 放在檢查資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審計通知書一式兩聯(lián)。 二、總體審計方案是從審計立項、組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。 第二章 審計準備 第五條 確定審計事項 集團審計稽核部應(yīng)根據(jù)對二級子公司當(dāng)年的年度審計計劃和集團領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由集團隨時進行審計。 母子公司管控體系制度匯編之五 寧波天漢控股集團股份有限公司 審計稽核管控制度與操作流程 服務(wù)單位 : 上海華彩管理咨詢有限公司 二零零七年八月 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 目 錄 第一部分 管控制度 ................................................................................................... 3 內(nèi)部審計管理制度 ....................................................................................................... 3 第一章 總則 .............................................................................................................. 3 第二章 審計準備 ..................................................................................................... 4 第三章 審計實施 ..................................................................................................... 6 第四章 審計終結(jié) ..................................................................................................... 9 第五章 審計意見和決定 ........................................................................................ 11 第六章 審計檔案 ..................................................................................................... 12 第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀律與法律保護 ..................................................... 12 第八章 對內(nèi)部審計人員的考核與評價 .................................................................. 13 第九章 附則 .......................................................................................................... 13 內(nèi)部審計工作細則指導(dǎo)手冊 ..................................................................................... 15 一、 資產(chǎn)類 ............................................................................................................ 15 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 15 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 16 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 5. 壞帳準備審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 18 6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 19 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序 ........................................................................ 20 8. 待攤費用審計目標(biāo)和程序 ............................................................................ 20 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 ................................................................................... 21 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 ..................................................... 23 11. 長期投資審計目標(biāo)和程序 .......................................................................... 24 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序 ......................................................... 25 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 ................................................................... 25 14. 在建工程審計目標(biāo)和程序 .......................................................................... 26 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 .............................