【正文】 (2)審計(jì)程序 ①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符； ②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證； ③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類； ④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳的原因，并做出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債 表上充分披露。 24. 未付利潤(rùn)審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定未付利潤(rùn)的記錄是否完整； ②確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確； ③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回 函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實(shí)、正確。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對(duì)相符； ②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確； ③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確； ④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)做出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的披露； ⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已 在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 ③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛帳，如有，應(yīng)做出記錄 ，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉? 10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨 款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位做出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 ⑦檢查被審計(jì) 單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對(duì)一致； ②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確 ； ④檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并做出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng) 收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 ⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)二級(jí)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門 、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。 五、對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團(tuán)審計(jì)稽核部名義向被審計(jì)二級(jí)子公司管理部門出具管理建議書。 四、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)二級(jí)子公司的反饋意見交主管審計(jì)工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審定。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。 一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 后向被審計(jì)二級(jí)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。相互引用時(shí)， 應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng) 放在檢查資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。 二、總體審計(jì)方案是從審計(jì)立項(xiàng)、組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 第五條 確定審計(jì)事項(xiàng) 集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)根據(jù)對(duì)二級(jí)子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由集團(tuán)隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。 母子公司管控體系制度匯編之五 寧波天漢控股集團(tuán)股份有限公司 審計(jì)稽核管控制度與操作流程 服務(wù)單位 : 上海華彩管理咨詢有限公司 二零零七年八月 天漢集團(tuán)審計(jì)稽核管控制度與操作流程 目 錄 第一部分 管控制度 ................................................................................................... 3 內(nèi)部審計(jì)管理制度 ....................................................................................................... 3 第一章 總則 .............................................................................................................. 3 第二章 審計(jì)準(zhǔn)備 ..................................................................................................... 4 第三章 審計(jì)實(shí)施 ..................................................................................................... 6 第四章 審計(jì)終結(jié) ..................................................................................................... 9 第五章 審計(jì)意見和決定 ........................................................................................ 11 第六章 審計(jì)檔案 ..................................................................................................... 12 第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) ..................................................... 12 第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià) .................................................................. 13 第九章 附則 .......................................................................................................... 13 內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè) ..................................................................................... 15 一、 資產(chǎn)類 ............................................................................................................ 15 1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 15 2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 16 3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 17 5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 18 6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 19 7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序 ........................................................................ 20 8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 ............................................................................ 20 9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................................... 21 10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 ..................................................... 23 11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 24 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 ......................................................... 25 13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 ................................................................... 25 14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 .......................................................................... 26 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 .............................