【正文】 .......... 45 44. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序 ....................................................................... 45 45. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序 ....................................................................... 45 46. 以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序 ............................................................ 46 47. 所得稅審計目標(biāo) 和程序 .............................................................................. 46 四、 其 它 ............................................................................................................ 47 48. 或有損失審核程序 ..................................................................................... 47 49. 審計總體計劃 ............................................................................................ 47 50. 審計標(biāo)識 ................................................................................................... 49 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) ..................................................... 50 52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán) ..................................................... 51 53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán) ......................................................... 52 54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán) ................................................................ 52 55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) ..................................................... 54 56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) ..................................................... 55 第二部分 操作流程 ................................................................................................. 58 內(nèi)部審計流程 .......................................................................................................... 58 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 第一部分 管控制度 內(nèi)部審計管理制度 第一章 總則 第一條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于實施審計工作制度的若干規(guī)定》，結(jié)合 天漢集團的工作實踐，制定本管理制度。 第二條 本制度是 集團審計稽核部 對二級子公司辦理審計事項的準(zhǔn)則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計人員對二級子公司在實施審計項目過程中的審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。 第三條 對二級子公司內(nèi)部審計的主要活動約定 內(nèi)部審計的本質(zhì)就是鑒證、評價和監(jiān)督。內(nèi)部審計的日?；?、制度化，能夠及時發(fā)現(xiàn)二級子公司經(jīng)營中存在的問題，并督促加以改正，使得二級子公司始終沿著正確的經(jīng)營軌道前進。 稽核審計 ： 集團對二級子公司進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由集團和二級子公司財務(wù)部門內(nèi)部進行。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次 定期的審計，以加強控制。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由集團隨時進行審計。內(nèi)部審計管控的主要內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計等。 臨時審計工作組： 為使二級子公司和集團在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司財務(wù)人員組成臨時審計工作組，負(fù)責(zé)對相關(guān)二級子公司進行專項審計。臨時審計工作組完成審計任務(wù)后就返回各崗位，需要時再回到小組。 預(yù)警機制：集團 建立預(yù)警系統(tǒng)，對于二級子公司的指標(biāo)異動分層次處理：天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 輕微偏差（預(yù)警） ；較重大的偏差（二級子公司高層領(lǐng)導(dǎo)隨時來總部述職）；嚴(yán)重偏差（向二級子公司派駐常務(wù)副總，臨時接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進一步細(xì)分。 盡職與勝任調(diào)查： 通過對二級子公司的經(jīng)理層進行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績、能力與勝任情況，通過對經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對二級子公司的管控。 立體舉報機制： 建立內(nèi)部立體舉報機制，二級子公司內(nèi)部員工不論層級可隨時向集團審計稽核部或二級子公司審計稽核部門舉報發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)?，集團審計稽核部應(yīng)立即著手進行調(diào)查真相并對屬實的情況進行處理。 第四條 適用范圍 本管理規(guī) 定適用集團所有二級子公司審計管理。 第二章 審計準(zhǔn)備 第五條 確定審計事項 集團審計稽核部應(yīng)根據(jù)對二級子公司當(dāng)年的年度審計計劃和集團領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。 第六條 組成審計組 確定了審計事項后，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司財務(wù)人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計項目的實施工作。審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計二級子公司或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回 避。 第七條 收集資料 審計組在編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)了解二級子公司與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計二級子公司和有關(guān)部門收集與審計項目有關(guān)的資料。審計組要求被審計二級子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕： 一、被審計二級子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 二、組織機構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況； 三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計資料； 四、會計基礎(chǔ)工作情況、財務(wù)會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況； 五、 相關(guān)的內(nèi)部控制制度； 六、公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等； 七、前次接受審計檢查情況； 八、宏觀經(jīng)濟形勢對被審計二級子公司的影響； 九、其它需要了解的情況。 第八條 編制審計工作方案 一、審計組在實施審計之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目審計的要求和被審二級子公司情況，確定審計目標(biāo)和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。 二、總體審計方案是從審計立項、組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的 詳細(xì)規(guī)定和說明。 總體審計方案應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）被審計二級子公司名稱和審計事項名稱； （二）審計方式； （三）審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略； （四）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域； （五）預(yù)計的審計工作進度、時間； （六）審計小組組成及人員分工要求； （七）其他有關(guān)的內(nèi)容； （八）編制總體審計方案的日期。 總體審計方案應(yīng)當(dāng)由集團審計稽核部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。 三、具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計項目的以下基本內(nèi)容： （一）審計項目名稱； （二）審計目標(biāo)； 天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 （三）審計程 序（包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序）； （四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期； （五）審計工作底稿的索引號； （六）其它相關(guān)內(nèi)容。 具體審計計劃由審計組組長負(fù)責(zé)制定。 第九條 發(fā)送審計通知書 集團審計稽核部應(yīng)當(dāng)在實施審計 3 日前，向被審計二級子公司送達審計通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計二級子公司時遞交。審計通知書一式兩聯(lián)。 審計通知書內(nèi)容包括： 一、被審計二級子公司名稱； 二、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 三、審計組組長和其他成員名單； 四、被審計二級子公司配合審計工作的具 體要求； 五、審計機構(gòu)公章和簽發(fā)日期。 集團審計稽核部認(rèn)為需要被審計二級子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。 集團審計稽核部向被審計二級子公司送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計二級子公司法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。 第三章 審計實施 第十條 聽取情況介紹 審計組進駐被審單位后，應(yīng)向其 二級子公司 領(lǐng)導(dǎo)說明審計意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審 計二級子公司的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。 根據(jù)審計事項的要求，審計組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 辦理接收、歸還手續(xù)。 第十一條 實施檢查 審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計、計算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、盤點監(jiān)督以及計算機輔助審計等方法，審查被審計二級子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計重點應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應(yīng) 放在檢查資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經(jīng)核實后的社會審計組織的審計成果。 第十二條 收集證據(jù) 一、審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料； （五）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （六）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄 ； （七）其它證據(jù)。 二、審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時，審計人員不得少于兩人在場。 三、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，交被審計二級子公司有關(guān)人員、被審計二級子公司或者被審計二級 子公司有關(guān)部門簽名天漢集團審計稽核管控制度與操作流程 或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。 四、被審計二級子公司或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。 五、審計人員對被審計二級子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 六、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。 七、審計組對現(xiàn)金、有價證 券的盤點監(jiān)督，對被審計二級子公司違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計人員辦理。 審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。 八、審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標(biāo)的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。 九、審計組應(yīng)當(dāng)在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應(yīng)及時補充取證或補辦手續(xù)。 第十三條 編制審計工作底稿 一、審計人員實施審計時， 應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。 二、審計工作底稿應(yīng)記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計工作底