【正文】 915,000盈余公積 110,000上述分錄中，被兼并的B公司的資產(chǎn)和負債是按賬面價值記錄的。美國會計原則委員會第16 號意見書對權益聯(lián)合法的定義為：“權益聯(lián)合法處理企業(yè)聯(lián)合是將其作為兩個或兩個以上的公司通過交換權益證券將所有者權益結合起來。該準則已于2001年7 月1 日生效。該商譽應做適當分攤，如對混合資產(chǎn)購買的成本在無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)之間進行分攤”。收購公司按取得成本記錄所取得的資產(chǎn)減去所承擔的負債。與購買法相比，權益聯(lián)合法所追求的是反映合并主體各方的連續(xù)性，其會計處理相對簡單。并購重組中對外投資的會計處理方法包括成本法和權益法兩種基本方法。被合并公司的收益包括合并發(fā)生的會計期間該實體的全部收益項目，即還包括被合并公司合并前該期間的收益項目。它于2002 年4 月達成初步結論，包括：取消權益聯(lián)合法（共同控制下的企業(yè)合并除外），放寬可單獨分辨無形資產(chǎn)的標準，商譽不再進行攤銷，負商譽一次性進入公司合并當期損益等。企業(yè)合并的會計處理簡述一、企業(yè)合并會計處理方法的歷史發(fā)展在美國，盡管企業(yè)合并從19世紀末、20世紀初就已展開，但是當時企業(yè)合并對于財務會計的影響還未引起人們的重視，當時的會計處理方法和程序有相當大的自由，對一些復雜的會計賬務問題往往采用權宜的處理方法，大多數(shù)企業(yè)基本上采用傳統(tǒng)的購買資產(chǎn)或發(fā)行股票的處理原則，沒有反映出企業(yè)合并的實質。二、兩種方法的簡要比較購買法（Purchase Method，在英國為Acquisition Accounting）將并購活動視作一項資產(chǎn)的購買交易，這一交易在會計處理上與購買普通資產(chǎn)的處理基本相同，即相當于以一定的價格購買被并購企業(yè)的機器、設備、廠房、存貨等項目，同時承擔被并購企業(yè)相應的負債。此外，以前會計期間的收益也應合并報告。涉及編制合并會計報表，可供選擇的合并報表編制方法有購買法和權益法，采用不同的方法將對資產(chǎn)負債表和損益表產(chǎn)生重大影響，并對合并企業(yè)價值產(chǎn)生重大影響。但為了保持合并后企業(yè)會計方法的一致性，仍需調整和消除合并企業(yè)各方因會計政策不一致所導致的差異；（2）企業(yè)并購不視為購買行為，不存在購買價格，也不存在并購成本超過所取得或控制凈資產(chǎn)的公允價值等問題，因而不會產(chǎn)生商譽的確定與攤銷問題；（3）參與合并企業(yè)各方合并前后的經(jīng)營成果都要包括在合并存續(xù)實體內，以反映截止合并日已實現(xiàn)的損益及以前年度累積的留存收益，因此合并生效日的確定對合并財務報表不會產(chǎn)生影響；（4）企業(yè)合并時產(chǎn)生的相關費用一般作為管理費用或沖減資本公積?！泵绹鴷嬙瓌t委員會第16 號意見書《企業(yè)合并》（APB Opinion 16：Business Combinati