【正文】 809 000＝（1 800 000+9 000） 40 000 40 000E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000 投資收益長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)（2）收到付息 借：投資收益xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備十一、委托貸款計(jì)提利息 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備 借：銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)） 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備…………投資差額部分 借：應(yīng)收股利【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1稅率）增值稅＝加工費(fèi)*稅率 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料借：委托加工物資本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？借：原材料貸：應(yīng)付賬款估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳 借：在途物資 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后：貸：委托加工物資盤(pán)存發(fā)生盈虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨期末計(jì)價(jià) 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 投資收益股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 貸：銀行存款 貸：投資收益鼓勵(lì)收入 （股權(quán)投資差額） 貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積b、投資公司1 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 684 000新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000F、攤銷(xiāo)投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)） 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（折價(jià)） 75600＝（64800/9+684000/10）持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。 法定公益金貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝56權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整…………23）減少未分配利潤(rùn) （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）………………占被投資公司應(yīng)享有份額 投資成本110 000。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 貸：應(yīng)收賬款 （1）購(gòu)買(mǎi) 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備1因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 貸：應(yīng)收賬款D．結(jié)轉(zhuǎn)成本 其他業(yè)務(wù)支出（出租隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：物資采購(gòu) 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款 貸：原材料（等） 借：原材料應(yīng)交稅金