【正文】 付的撥入經(jīng)費(fèi)方式 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 國(guó)庫(kù)集中收付制度: 改革趨勢(shì) 目前我國(guó)財(cái)政體制重大改革之一的國(guó)庫(kù)集中收付制度的試行，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，意味著公共組織各單位所有的財(cái)政性資金都要納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管 理，支出通過(guò)單一帳戶體系直接支付給商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。收入預(yù)算調(diào)整后，要相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的罰沒(méi)收入和行政性收費(fèi)收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，不得用于各項(xiàng)開支。、定項(xiàng)撥款 定額、定項(xiàng)撥款是財(cái)政部門確定各單位撥款額度的方法。預(yù)算的編制是國(guó)家對(duì)公共收支的計(jì)劃安排，預(yù)算的執(zhí)行是公共收入的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算反映了以政府為核心的公共組織介入經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的范圍、規(guī)范和程度。民辦非企業(yè)單位。公共組織財(cái)務(wù)管理概論題型單選 名詞解釋 簡(jiǎn)答題 論述題 材料分析題公共組織的概念 公共組織就是以管理社會(huì)公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益為目的，擁有法定的或授予的公共權(quán)力的所有組織實(shí)體。 這方面的制度如下：鼓勵(lì)基金會(huì)按照合法、安全、有效地原則積極實(shí)現(xiàn)基金的保值、增值；對(duì)于基金會(huì)實(shí)現(xiàn)保值、增值的方式不作任何具體限定，投資決策由基金會(huì)理事會(huì)把握；嚴(yán)格禁止私分、侵占、挪用基金會(huì)財(cái)產(chǎn)；嚴(yán)格明確基金會(huì)理事、監(jiān)事與基金會(huì)的利益沖突原則；嚴(yán)格處理基金會(huì)注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)；嚴(yán)格要求財(cái)產(chǎn)的使用方法；嚴(yán)格規(guī)定基金會(huì)公益支出的比例、限制行政管理和人員成本。公共組織預(yù)算集中反映了預(yù)算年度內(nèi)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和方向。 單位的經(jīng)常性開支，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等全部列入支出預(yù)算。（三）其他收 行政單位支出預(yù)算的編制（一）經(jīng)常性支出 基本工資 補(bǔ)助工資 其他工資 職工福利費(fèi) 社會(huì)保障費(fèi) 公務(wù)費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 修繕費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 其他費(fèi)用（二）專項(xiàng)支出（三）自籌基本建設(shè)支出政府組織單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問(wèn)題，將應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入全部列入單位預(yù)算，不得遺漏。其他各項(xiàng)收入預(yù)算發(fā)生變化需要調(diào)整的，根據(jù)預(yù)算收支平衡的原則由單位自行調(diào)整，并報(bào)主管部門或財(cái)政部門備案，主管部門或財(cái)政部門批復(fù)決算時(shí)審核確定。 但在在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、銀行存款利息收入等。預(yù)算外資金是在代表國(guó)家行使某些特殊職能中實(shí)現(xiàn)的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定而收取和提取的，是憑借國(guó)家權(quán)力取得的， 其所有權(quán)屬于國(guó)家。 重點(diǎn)作業(yè)一、我國(guó)民間非營(yíng)利組織如何采取營(yíng)銷手段突破“資金瓶頸”？ P126二、關(guān)于“非稅收入”、“預(yù)算外收入”名稱的劃分。公務(wù)費(fèi)及其管理 1．公務(wù)費(fèi) 公務(wù)費(fèi)是指公共組織用于日常管理等公務(wù)方面的費(fèi)用支出。 （一）量入為出，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)支出 （二）正確界定事業(yè)支出的范圍，如實(shí)反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平 （三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益 （四）按照?？顚Ｓ迷瓌t，加強(qiáng)支出管理推行公務(wù)卡制度，切實(shí)降低政府行政成本為深入推進(jìn)政府自身建設(shè)，2010年7月，云南省在縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)全面實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度，這是控制政府行政成本的一項(xiàng)重要措施。 P158重點(diǎn)作業(yè)１、如何從制度方面控制監(jiān)督政府的經(jīng)費(fèi)支出？２、從事權(quán)與財(cái)權(quán)對(duì)應(yīng)的角度討論不同層級(jí)地方政府支出存在的問(wèn)題。 第四，非營(yíng)利組織持有無(wú)形資產(chǎn)不是為了對(duì)外銷售，而是用于業(yè)務(wù)活動(dòng)。 第二，負(fù)債清償代表著該主體未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無(wú)權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國(guó)內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。應(yīng)繳款項(xiàng)不得在暫存款中掛帳。流動(dòng)比率越大，組織償還短期債務(wù)的能力就越強(qiáng)，反之，流動(dòng)比率越小，則組織償還債務(wù)能力越弱。在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的變現(xiàn)能力最差。政府組織投資管理要求 （一）嚴(yán)格按審批程序上報(bào)投資項(xiàng)目計(jì)劃，必須進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究。通常，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)由財(cái)政部門和主管部門的人員組成，也可由公共組織財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門的人員共同組成。 財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)公共組織財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析的書面文件。國(guó)有資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)信息。事業(yè)支出明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)國(guó)家預(yù)算支出科目的 “目”級(jí)科目確定的，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。 第四，現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。 （四）人員支出占總支出比重 人員支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。開頭一般是概括地介紹財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本情況、提出問(wèn)題和介紹分析的目的。 3. 不定期監(jiān)督 不定期監(jiān)督又可分為臨時(shí)性監(jiān)督和規(guī)定性監(jiān)督兩種。重點(diǎn)作業(yè)為什么要對(duì)公共組織進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督？目前的狀況如何？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的監(jiān)督主體有哪些？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的區(qū)別。 事中監(jiān)督是指在公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中所進(jìn)行的監(jiān)督。其計(jì)算公式如下： 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的種類 （一）綜合分析報(bào)告 綜合分析報(bào)告是綜合反映公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)全面情況的書面文件。人均開支是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。現(xiàn)金是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（見表115），是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報(bào)表。受托業(yè)績(jī)考核以非經(jīng)濟(jì)信息為主。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括：應(yīng)收賬款、暫付款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的壞賬損失，存貨和固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢損失?！稗D(zhuǎn)”主要是兩種情況：一種是指公共組織的性質(zhì)發(fā)生變化，即事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)、股份公司等；另一種情況是某些非營(yíng)利組織附屬單位在財(cái)務(wù)管理上由非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)等。 公共組織投資是以公共組織為主體，以財(cái)政資金為主要投資資金來(lái)源的投資活動(dòng)。即速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨以后的余額。二、衡量短期償債能力的主要指標(biāo)變現(xiàn)能力比率是反映變現(xiàn)能力或短期償債能力的財(cái)務(wù)比率，它主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩種。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款，是指公共組織為履行或代行政府職能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的、未納入財(cái)政預(yù)算管理但應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。公共組織負(fù)債的類型 從負(fù)債主體來(lái)劃分，可分為中央政府負(fù)債和地方政府負(fù)債。 （9）轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)出或回收時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，并檢查資產(chǎn)的完好性。 無(wú)形資產(chǎn)是指非營(yíng)利組織擁有的不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。民間非營(yíng)利組織的費(fèi)用的概念 以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 民間非營(yíng)利組織的費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。 政府采購(gòu)制度 政府采購(gòu)是各級(jí)政府、事業(yè)單位和實(shí)行預(yù)算管理的社會(huì)組織,為開展日常公務(wù)活動(dòng)或處于為公眾服務(wù)的需要,使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為,包括購(gòu)買、租賃、委托、雇傭等. 政府組織支出，是指政府組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。　 第二，加強(qiáng)工資基金的管理。行政事業(yè)性收費(fèi)收入是公共組織預(yù)算外資金的構(gòu)成主體，是國(guó)家財(cái)政性資金。第二，經(jīng)營(yíng)收入是非獨(dú)立核算單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而不是獨(dú)立核算單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所其的收入。（政府組織、事業(yè)單位） 公共組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。從宏觀層面看，整個(gè)預(yù)算程序包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算審計(jì)四個(gè)階段。 ,結(jié)余留用政府組織單位預(yù)算的編制行政單位收入預(yù)算的編制 （一）財(cái)政預(yù)算撥款收入包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款兩部分。我國(guó)預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。 公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)是公共組織資金收支活動(dòng)的總稱.包括預(yù)算資金收支活動(dòng),預(yù)算外資金收支活動(dòng),經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 三者關(guān)系: 相互聯(lián)系、,預(yù)算資金收支活動(dòng)是公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體,是公共組織履行職責(zé)、完成行政事業(yè)任務(wù)的重要保障.財(cái)務(wù)關(guān)系是各公共組織在組織和管理本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中與有關(guān)各方之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系. 公共組織財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) (一)政策性強(qiáng) (二)以預(yù)算管理為中心 (三)涉及面廣 (四)類型的多樣化公共組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)努力增收節(jié)支,合理安排支出結(jié)構(gòu),嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出,提高資金使用效果,充分利用有限的資金. 公共組織財(cái)務(wù)管理的任務(wù) (一)加強(qiáng)公共組織預(yù)算管理,保證各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃和 工作任務(wù)的完成(二)加強(qiáng)收支管理,提高資金使用效率(三)加強(qiáng)資產(chǎn)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失(四)建立健全財(cái)務(wù)制度,實(shí)現(xiàn)公共組織財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和法制化(五)按規(guī)定及時(shí)編報(bào)決算,如實(shí)反映公共組織財(cái)務(wù)狀況(六)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)督,保證公共組織各項(xiàng)活動(dòng)的合理性與合法性保證國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整公共組織財(cái)務(wù)管理的原則 (一)依法理財(cái)原則 (二)勤儉節(jié)約原則 (三)量入為出原則 (四)效益原則 (五)正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系原則 (六)責(zé)任性原則重點(diǎn)作業(yè)１、不同類型的公共組織在財(cái)務(wù)活動(dòng)方面有何區(qū)別？２、嚴(yán)格健全的財(cái)務(wù)管理對(duì)民間非營(yíng)利組織有何作用？公共組織預(yù)算的概念 公共組織預(yù)算是公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)過(guò)規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。保障社會(huì)團(tuán)體的管理費(fèi)用維持在一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)上，避免社團(tuán)財(cái)產(chǎn)被專職工作人員變相私分。這類組織的范圍規(guī)定為各行各業(yè)的各種協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等。 。所有的政府收入和支出，都應(yīng)納入政府預(yù)算，都必須處于政府預(yù)算的約束和規(guī)范下，體現(xiàn)預(yù)算的完整性。事業(yè)單位的單位預(yù)算管理辦法 “核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助（或上繳），超支不補(bǔ)，結(jié)余留用” 指全面核定事業(yè)單位的全部收支，并將其全部納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排。，包括非獨(dú)立核算后勤機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入以及其他服務(wù)性收入，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位支出。 預(yù)算科目之間的流用，要遵循下列要求辦理：一是遵守國(guó)家規(guī)定的流用范圍，經(jīng)過(guò)一定的審批程序。事業(yè)單位從事各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)活動(dòng)的資金，一部分來(lái)源于國(guó)家預(yù)算資金，另一部分來(lái)源于事業(yè)單位在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)取得的業(yè)務(wù)收入。 預(yù)算外資金收入收繳管理制度根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求，預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革的主要內(nèi)容是：財(cái)政部門設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶，取消主管部門和執(zhí)收單位設(shè)立的收入過(guò)渡性賬戶； 財(cái)政專戶管理的運(yùn)作要求：部門和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由部門和單位提出用款申請(qǐng)后，同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃、單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政專戶情況，從財(cái)政專戶中及時(shí)核撥資金，實(shí)行收支兩條線管理。 ２．補(bǔ)助工資　它是工資的補(bǔ)充和延伸，是基本工資之外按國(guó)家規(guī)定開支的津貼、補(bǔ)助。 第四，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度的意義在于：一是有利于規(guī)范財(cái)稅管理。 公共組織的流動(dòng)資產(chǎn)一般具有以下特點(diǎn)： 第一，具有靈活的變現(xiàn)性。 （2）屬于非貨幣資金的實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)，要按規(guī)定進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。由政府及其職能部門直接借入、提供擔(dān)保、欠賬等形成的最終必須由政府償還的債務(wù)，為政府組織負(fù)債；而由日常業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、借入款項(xiàng)等負(fù)債形式則構(gòu)成非營(yíng)利組織負(fù)債。負(fù)債管理的原則 （一）保持適度的負(fù)債規(guī)模 （二）分門別類，加強(qiáng)管理 （三）劃清界限，及時(shí)清理 （四）建立和完善償債準(zhǔn)備金制度 應(yīng)繳款項(xiàng)，是公共組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得的、應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的各種款項(xiàng)，它是公共組織與國(guó)家預(yù)算之間的往來(lái)項(xiàng)目，包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款及其他按規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負(fù)債率越低，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。這樣流動(dòng)負(fù)債的償還才有可能得到保障。3．現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金和隨時(shí)可以變現(xiàn)的銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)等，是超速動(dòng)資產(chǎn)，是流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目，因而現(xiàn)金比率又稱超速動(dòng)比率。在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)方面的因素，遵循一定的原則，按照科學(xué)的投資程序進(jìn)行投資決策，盡可能避免決策失誤給組織帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)清查的范圍包括房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)等。向現(xiàn)在的和潛在的資源提供者以及其他用戶提供會(huì)計(jì)信息，以便其在向民間組織提供資源、做出合理決策時(shí)使用。隨著我國(guó)社會(huì)保障體系的不斷完善，社會(huì)保障基金成為政府規(guī)模最大的基金。資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)性。（3）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的公共組織發(fā)展計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作方面的管理規(guī)定和辦法。人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率的計(jì)算公式如下：（七）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率主要衡量非營(yíng)利組織利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。