【正文】 ）財(cái)政預(yù)算撥款收入包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款兩部分。，應(yīng)當(dāng)作為單位收入，直接列入收入預(yù)算 。從宏觀層面看，整個(gè)預(yù)算程序包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算審計(jì)四個(gè)階段。在保證完成國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，又不超過(guò)原定預(yù)算支出總額的前提下，可以按規(guī)定在預(yù)算科目之間進(jìn)行必要的調(diào)整，使資金得到合理的使用。（政府組織、事業(yè)單位） 公共組織為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。 同時(shí)，尚未撥付的財(cái)政資金仍留在國(guó)庫(kù)，可以大大減少財(cái)政資金的沉淀量，中央財(cái)政可根據(jù)庫(kù)款情況決定國(guó)債發(fā)行規(guī)模、品種和數(shù)量，最大限度地減少短期國(guó)債的發(fā)行量和利息支付額，從而減少政府對(duì)短期國(guó)債的融資需求，減少財(cái)政對(duì)短期資金需求的依存，以提高財(cái)政資金的可支配力，從而緩解財(cái)政支出壓力，降低財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)和成本。第二，經(jīng)營(yíng)收入是非獨(dú)立核算單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而不是獨(dú)立核算單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所其的收入。預(yù)算外資金收支兩條線的管理模式 公共組織未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定，實(shí)行收支兩條線管理，收入繳入同級(jí)財(cái)政專戶，支出由公共組織提出用款申請(qǐng)后，同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算外資金計(jì)劃、公共組織財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶情況，從財(cái)政專戶中及時(shí)核撥資金。行政事業(yè)性收費(fèi)收入是公共組織預(yù)算外資金的構(gòu)成主體，是國(guó)家財(cái)政性資金。包括以下內(nèi)容：?。薄⒒竟べY　 這是國(guó)家支付給公共組織工作人員勞動(dòng)報(bào)酬的主要形式，是指按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)支付給公共組織工作人員的基本勞動(dòng)報(bào)酬?！?第二，加強(qiáng)工資基金的管理。 第三，加強(qiáng)汽車燃料、修理費(fèi)的管理。 政府采購(gòu)制度 政府采購(gòu)是各級(jí)政府、事業(yè)單位和實(shí)行預(yù)算管理的社會(huì)組織,為開(kāi)展日常公務(wù)活動(dòng)或處于為公眾服務(wù)的需要,使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為,包括購(gòu)買(mǎi)、租賃、委托、雇傭等. 政府組織支出，是指政府組織為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 公務(wù)卡結(jié)算制度的范圍主要是單位日常公務(wù)支出，包括差旅費(fèi)、接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、零星采購(gòu)、繳納行政事業(yè)性收費(fèi)等。民間非營(yíng)利組織的費(fèi)用的概念 以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 民間非營(yíng)利組織的費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。流動(dòng)資產(chǎn)的概念與特點(diǎn)公共組織流動(dòng)資產(chǎn)是指公共組織可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和存貨等。 無(wú)形資產(chǎn)是指非營(yíng)利組織擁有的不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： （1）轉(zhuǎn)化時(shí)，要經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的審查核實(shí)，并由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)；一次性轉(zhuǎn)化數(shù)額巨大的還須報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。 （9）轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)出或回收時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，并檢查資產(chǎn)的完好性。政府組織、事業(yè)單位和民間非盈利組織,各自具有不同的負(fù)債形式。公共組織負(fù)債的類型 從負(fù)債主體來(lái)劃分，可分為中央政府負(fù)債和地方政府負(fù)債。 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的負(fù)債，是公共組織向債權(quán)人籌集的可供長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款，是指公共組織為履行或代行政府職能，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的、未納入財(cái)政預(yù)算管理但應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 一、衡量長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)1．資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。二、衡量短期償債能力的主要指標(biāo)變現(xiàn)能力比率是反映變現(xiàn)能力或短期償債能力的財(cái)務(wù)比率，它主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩種。這是因?yàn)槠髽I(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債。即速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨以后的余額。速動(dòng)比率應(yīng)結(jié)合流動(dòng)比率一起分析，對(duì)于存貨數(shù)量不大的公共組織，單獨(dú)分析速動(dòng)比率的意義不大。 公共組織投資是以公共組織為主體，以財(cái)政資金為主要投資資金來(lái)源的投資活動(dòng)。非營(yíng)利組織對(duì)外投資的管理對(duì)外投資通常具有投資期限長(zhǎng)、投資大、變現(xiàn)能力較差、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，因而非營(yíng)利組織必須高度重視投資管理，對(duì)外投資管理的重點(diǎn)是投資決策?！稗D(zhuǎn)”主要是兩種情況：一種是指公共組織的性質(zhì)發(fā)生變化，即事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)、股份公司等；另一種情況是某些非營(yíng)利組織附屬單位在財(cái)務(wù)管理上由非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)等。重要的要報(bào)同級(jí)政府審核。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括：應(yīng)收賬款、暫付款、其他應(yīng)收款等債權(quán)的壞賬損失，存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失。民間組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，就是要披露會(huì)計(jì)信息，滿足報(bào)表使用者以下幾個(gè)方面的要求。受托業(yè)績(jī)考核以非經(jīng)濟(jì)信息為主。以政府作為受托人受托管理的社會(huì)保障基金方面的財(cái)務(wù)信息。 一、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)表115），是反映事業(yè)單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等情況的報(bào)表。民間組織資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，考察其對(duì)負(fù)債限度和能力、實(shí)際負(fù)債的水平和風(fēng)險(xiǎn)，以及未來(lái)的資金需求?，F(xiàn)金是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（2）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的各項(xiàng)費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。人均開(kāi)支是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。（六）人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出是指非營(yíng)利組織事業(yè)支出中用于人員開(kāi)支的部分，包括職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等；公用支出是指非營(yíng)利組織事業(yè)支出中用于公共開(kāi)支部分，包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其計(jì)算公式如下： 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的種類 （一）綜合分析報(bào)告 綜合分析報(bào)告是綜合反映公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)全面情況的書(shū)面文件。重點(diǎn)作業(yè)? 對(duì)比公共組織財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)分析工作與企業(yè)相比有哪些不同？適合兩者的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有哪些？財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù) （1）國(guó)家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 事中監(jiān)督是指在公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中所進(jìn)行的監(jiān)督。它反映著預(yù)算收支計(jì)劃的最終執(zhí)行結(jié)果，是公共組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。重點(diǎn)作業(yè)為什么要對(duì)公共組織進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督？目前的狀況如何？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督的監(jiān)督主體有哪些？公共組織財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的區(qū)別。②預(yù)算資金與預(yù)算資金的界限劃分是否清楚，有無(wú)相互轉(zhuǎn)化挪用等問(wèn)題。 3. 不定期監(jiān)督 不定期監(jiān)督又可分為臨時(shí)性監(jiān)督和規(guī)定性監(jiān)督兩種。 （5）其他有關(guān)社會(huì)效益、生態(tài)效益的數(shù)據(jù)和資料。開(kāi)頭一般是概括地介紹財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本情況、提出問(wèn)題和介紹分析的目的。? 長(zhǎng)期償債能力要有一個(gè)適合于組織承受能力的適中的比率。 （四）人員支出占總支出比重 人員支出占總支出比重主要用于衡量公共組織的支出結(jié)構(gòu)。 財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系（一）支出增長(zhǎng)率 支出增長(zhǎng)率主要用于衡量公共組織單位支出增長(zhǎng)幅度。 第四，現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其構(gòu)成分項(xiàng)編制而成的。事業(yè)支出明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)國(guó)家預(yù)算支出科目的 “目”級(jí)科目確定的，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用等。 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表平衡公式為 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入即 資產(chǎn)部類合計(jì)=負(fù)債部類合計(jì)二 、行政單位收支情況總表行政單位收支情況總表（見(jiàn)表112），是綜合反映行政單位一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。國(guó)有資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)信息。公共組織財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)信息需求的特殊性以作出非經(jīng)濟(jì)決策為主。 財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)公共組織財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析的書(shū)面文件。清查出的各種盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。通常，財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)由財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的人員組成，也可由公共組織財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門(mén)的人員共同組成。同時(shí)，為了增強(qiáng)基金會(huì)決策者的審慎義務(wù)，《條例》還在法律責(zé)任中規(guī)定，基金會(huì)理事會(huì)違反條例和章程規(guī)定決策不當(dāng)，致使基金會(huì)遭受財(cái)產(chǎn)損失的，參與決策的理事會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。政府組織投資管理要求 （一）嚴(yán)格按審批程序上報(bào)投資項(xiàng)目計(jì)劃，必須進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究。一般來(lái)講，現(xiàn)金比率越高，公共組織短期償債能力越強(qiáng)。在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的變現(xiàn)能力最差。但若以獲利性為財(cái)務(wù)目標(biāo)來(lái)看，短期償債能力太強(qiáng)，反而是件不好的事。流動(dòng)比率越大，組織償還短期債務(wù)的能力就越強(qiáng)，反之，流動(dòng)比率越小，則組織償還債務(wù)能力越弱。長(zhǎng)期負(fù)債能力要有一個(gè)適合于組織承受能力的適中的比率。應(yīng)繳款項(xiàng)不得在暫存款中掛帳。 包括兩部分：一部分是稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)按規(guī)定收取的各種稅收；另一部分是非營(yíng)利組織從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。按照我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無(wú)權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國(guó)內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。 第三，公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來(lái)自法律、合同文件等要求之外，還來(lái)自于行政要求。 第二，負(fù)債清償代表著該主體未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。（5）應(yīng)堅(jiān)持有償使用的原則。 第四，非營(yíng)利組織持有無(wú)形資產(chǎn)不是為了對(duì)外銷售，而是用于業(yè)務(wù)活動(dòng)。現(xiàn)金管理 （一）遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定 （二）核定庫(kù)存現(xiàn)金限額 （三）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的日常管理要求 （五）建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)的概念 公共組織的固定資產(chǎn)，是指單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用時(shí)間在一年以上，并且在使用中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 P158重點(diǎn)作業(yè)１、如何從制度方面控制監(jiān)督政府的經(jīng)費(fèi)支出？２、從事權(quán)與財(cái)權(quán)對(duì)應(yīng)的角度討論不同層級(jí)地方政府支出存在的問(wèn)題。單位通過(guò)公務(wù)卡交易的電子信息，對(duì)本單位日常公務(wù)支出進(jìn)行全程管理和監(jiān)督，能有效堵塞假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票入賬等管理漏洞，有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理；對(duì)個(gè)人的工資支出使用工資卡結(jié)算，對(duì)個(gè)人的公務(wù)報(bào)銷支出使用公務(wù)卡結(jié)算，有利于強(qiáng)化人員工資和規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理。 （一）量入為出，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)支出 （二）正確界定事業(yè)支出的范圍，如實(shí)反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平 （三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益 （四）按照?？顚Ｓ迷瓌t，加強(qiáng)支出管理推行公務(wù)卡制度，切實(shí)降低政府行政成本為深入推進(jìn)政府自身建設(shè)，2010年7月，云南省在縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)全面實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度，這是控制政府行政成本的一項(xiàng)重要措施。2．設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的管理 第一，劃清基本建設(shè)投資與公共組織事業(yè)行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的界限。公務(wù)費(fèi)及其管理 1．公務(wù)費(fèi) 公務(wù)費(fèi)是指公共組織用于日常管理等公務(wù)方面的費(fèi)用支出。 ５．社會(huì)保障費(fèi)　是單位為職工交納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 重點(diǎn)作業(yè)一、我國(guó)民間非營(yíng)利組織如何采取營(yíng)銷手段突破“資金瓶頸”？ P126二、關(guān)于“非稅收入”、“預(yù)算外收入”名稱的劃分。在“收”的方面，要盡量做到罰沒(méi)款和行政事業(yè)性收費(fèi)的開(kāi)票與收繳相分離。預(yù)算外資金是在代表國(guó)家行使某些特殊職能中實(shí)現(xiàn)的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定而收取和提取的，是憑借國(guó)家權(quán)力取得的， 其所有權(quán)屬于國(guó)家。專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也稱為“主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)”，是指事業(yè)單位根據(jù)本單位專業(yè)特點(diǎn)所從事或開(kāi)展的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。 但在在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、銀行存款利息收入等。三）單位預(yù)算的劃轉(zhuǎn)由于行政區(qū)劃的變更或單位隸屬關(guān)系的改變，使單位預(yù)算隸屬關(guān)系發(fā)生變化的，應(yīng)將其全年預(yù)算劃歸新的主管部門(mén)或接管單位。其他各項(xiàng)收入預(yù)算發(fā)生變化需要調(diào)整的，根據(jù)預(yù)算收支平衡的原則由單位自行調(diào)整，并報(bào)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)備案，主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)批復(fù)決算時(shí)審核確定。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的收入，不列入單位收入預(yù)算。（三）其他收 行政單位支出預(yù)算的編制（一）經(jīng)常性支出 基本工資 補(bǔ)助工資 其他工資 職工福利費(fèi) 社會(huì)保障費(fèi) 公務(wù)費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 修繕費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 其他費(fèi)用（二）專項(xiàng)支出（三）自籌基本建設(shè)支出政府組織單位預(yù)算編制應(yīng)注意的問(wèn)題，將應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入全部列入單位預(yù)算，不得遺漏。預(yù)算補(bǔ)助形式為定額或定項(xiàng)補(bǔ)助。 單位的經(jīng)常性開(kāi)支，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等全部列入支出預(yù)算。立法機(jī)構(gòu)所通過(guò)的政府預(yù)算就是法律，是具有法律效力的，違背政府預(yù)算就是違法行為，任何人違背政府預(yù)算都必須受到法律的追究和制裁。公共組織預(yù)算集中反映了預(yù)算年度內(nèi)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和方向。事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)不以營(yíng)利為目的，有的單位雖然實(shí)行有償服務(wù)，但往往并非足額補(bǔ)償，社會(huì)效益是衡量其業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，事業(yè)單位在其專業(yè)業(yè)務(wù)之外所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，雖然也實(shí)行盈利管理，但它必須以不影響其非營(yíng)利性的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)為前提。 這方面的制度如下：鼓勵(lì)基金會(huì)按照合法、安全、有效地原則積極實(shí)現(xiàn)基金的保值、增值；對(duì)于基金會(huì)實(shí)現(xiàn)保值、增值的方式不作任何具體限定，投資決策由基金會(huì)理事會(huì)把握；嚴(yán)格禁止私分、侵占、挪用基金會(huì)財(cái)產(chǎn)；嚴(yán)格明確基金會(huì)理事、監(jiān)事與基金會(huì)的利益沖突原則；嚴(yán)格處理基金會(huì)注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)；嚴(yán)格要求財(cái)產(chǎn)的使用方法；嚴(yán)格規(guī)定基金會(huì)公益支出