【正文】 業(yè)主來(lái)說(shuō)，結(jié)算次數(shù)增加，同樣是不方便。則 王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅 =100000*35%6750=28250 元 王先生的凈收益 =10000028250=71750 元 方案二，以出租方式收取 5 萬(wàn)元租金。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 按照我國(guó) 《 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法 》 的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 應(yīng)納稅額 =150000*35%6750=45750 元 方案二，該財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人所財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”單獨(dú)納稅。 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額 =160000*35%6750=49250 元 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 =[（ 5000275） *（ 120%） ]*20%*12=9072 元 投資者合計(jì)應(yīng)納稅額 =49250+9072=58322 元 方案二比方案一減輕稅負(fù) 10773 元，應(yīng)該選擇方案二作為處理辦法。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。 （ 3）如果使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，一次性給付 60000 元，干完活，再給錢，心里踏實(shí)。 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 雖然勞務(wù)報(bào)酬適用的是 20%的比例稅率，但由于對(duì)于一次收入畸高的實(shí)行加成征收，實(shí)際相當(dāng)于適用三級(jí)超級(jí)累進(jìn)稅率。如果小李在 5 月和 10 月當(dāng)月領(lǐng)取獎(jiǎng)金，則其全年應(yīng)納所得稅為 （ 2800800） *10%25=175 元 175*2=350 元 如果該 4000 元獎(jiǎng)金累計(jì)到年終，一次性獲得，根據(jù) 《通知》規(guī)定， 則計(jì)算如下： 4000/12= 元 適用稅率 5%，速算扣除數(shù)為 0。職工的家具、設(shè)備支出占職工收入的較 大比例，這時(shí)，企業(yè)集體配備家具及住宅設(shè)備，然后收取低租金，可以為職工節(jié)省很大一筆支出。如果企業(yè)為個(gè)人租用房子，采取企業(yè)支付房租的方式，則有利于增加職工收入。 稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本組成部分之一。因此，這樣的人才難覓。 個(gè)人所得稅納稅人 個(gè)人所得稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所或居住不滿一年，但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng) 居民納稅意識(shí)包括三個(gè)層次： 1） 納稅意識(shí)淡薄，納稅人通常采用偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等非法手段來(lái)減免稅負(fù)。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅辦法有兩種，即自行申報(bào)和代扣代繳。勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%— 40%的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得為 14%的比例稅率；其余各類所得均為 20%的比例稅率。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅者規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額。 美國(guó)的個(gè)人所得稅制度是國(guó) 際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的個(gè)人所得稅制度，現(xiàn)以美國(guó)為例，通過(guò)比較，找出我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的缺點(diǎn)和不足之處。 第三章、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金籌劃 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的籌劃方法 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃方法 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用支出的納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的拆分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 承包、承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利 所得的籌劃 捐贈(zèng)的納稅籌劃 其他 第四章、個(gè)人所得稅國(guó)際籌劃 國(guó)際稅收協(xié)定 國(guó)內(nèi)政策 籌劃方法 第五章、個(gè)人所得稅籌劃的發(fā)展 國(guó)際個(gè)人所得稅變革方向 我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展方向 個(gè)人所得稅籌劃發(fā)展之路 企業(yè) ()大量管理資料下載 （一） 伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。 （二）、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國(guó)自 1980 年開征個(gè)人所得稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收 16(萬(wàn)元 )。 與美國(guó)相比，我國(guó)稅基不寬。 在分類所得稅制下，我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除分為定額扣除和定率扣除兩種。 中、美個(gè)人所得稅征管方面的比較 征管機(jī)構(gòu)的比較 美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府都征收個(gè)人所得稅，但 80%以上的個(gè)人所得稅收入歸聯(lián)邦政府所有，個(gè)人所得稅收入約占聯(lián)邦政府稅收收入的一半。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)工作的要求；以人工為主的落后的征管手段和方式，不能使稅務(wù)部門及時(shí)取得納稅人的收入資料并對(duì)其納稅資料進(jìn)行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好地發(fā)揮其中介組織的協(xié)調(diào)、輔助監(jiān)督作用，去幫助納稅人、代扣代繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)。 納稅人在遵守稅法的前提下，提出多個(gè)納稅方案，通過(guò)比較，選擇稅賦最輕的方案。其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性、目的性。 影響個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的因素有二個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。 三、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 我國(guó)工資、薪金所得實(shí)行最低稅率為 5%，最高稅率為 45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 企業(yè)提供假期旅游 。對(duì)職工本人可以鼓勵(lì)其提高學(xué)歷、技術(shù)水平，免費(fèi)開展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。 （ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得。而勞務(wù)報(bào)酬收入的特點(diǎn)決定了這類收 入或高或低，很不穩(wěn)定，于是納稅人在勞務(wù)收入較多的月份就要承擔(dān)較高的個(gè)人所得稅。 方案三，劉某獲得凈收益 42840 元。則 王先生經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 =50000*30%4250=10750 元 王先生租金收入應(yīng)納房產(chǎn)稅 =50000*12%=6000 元 王先生租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50000*5%=2500 元 王先生租金收入應(yīng)納城維及教育附加 =2500*10%=250 元 其租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 5000050000*20%60002500250） *20%=6250 元 王先生合計(jì)納稅 =10750+6000+2500+250+6250=25750 元 五先生的凈收益 =10000025750=74250 元 可見(jiàn)方案二要優(yōu)于方案一，只是交稅時(shí)手續(xù)麻煩一些。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人是一個(gè)自然人，對(duì)企業(yè)出資多少，是否追加資金或減少資金，采取什么樣的經(jīng)營(yíng)方式等事項(xiàng)均由投資人自己決定。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 =50000*20%=10000 元 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額 =100000*35%6750=28250 元 投資者合計(jì)應(yīng)納稅額 =10000+28250=38250 元 方案二比方案一減輕 稅負(fù) =4575038250=7500 元 以上是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的情況，如果是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生損失呢？假定發(fā)生轉(zhuǎn)讓損失50000 元，情況怎樣？ 方案一，該財(cái)產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓損失并入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。 應(yīng)納稅所得額 =160000+60000275*12=216700 元 應(yīng)納稅額 =216700*35%6750=69095 元 方案二，該財(cái)產(chǎn)作為投資者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)，租賃收益按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”單獨(dú)納稅。 （案例 9）王某開設(shè)了一個(gè)經(jīng)營(yíng)水電器材的公司，由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。值得說(shuō)明的是，個(gè)體工商戶在使用該方法時(shí)，要受到所在地區(qū)地稅局制定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的限制。缺點(diǎn)是，適用稅率高，收入低。如果劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇用與被雇用關(guān)系，則按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額為： （ 50800800） *30%3375=11625 元 如果劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇用與被雇用關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅，其應(yīng)納稅額為： 50800*（ 120%） *40%7000=9256 元 因此，如果劉先生以勞務(wù)報(bào)酬方式獲得該項(xiàng)收入，則他可以節(jié)稅116259256=2369 元。小李 5 月和 10 分別完成 200 臺(tái)銷售額，其余各月不超過(guò) 100 臺(tái)。 （ 3）職工使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備。由于個(gè)人所得稅是就個(gè)人的收入總額 劃分檔次課稅，對(duì)個(gè)人的支出只確定一個(gè)固定的扣除額，這樣收入越高支付的稅金越多，故企業(yè)將住房費(fèi)直接支付給個(gè)人將會(huì)造成個(gè)人較多的稅收負(fù)擔(dān)。 充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。每一項(xiàng)稅收方案的設(shè)計(jì)與選擇 都需要從這三個(gè)方面綜合考慮，考慮的不全面還有可能給納稅人帶來(lái)整體利益的損失。 二、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅是個(gè)人（自然人）取得的各種應(yīng)稅所得為征收對(duì)象所征收的一種稅。因此學(xué)好稅法 知識(shí)成為廣大納稅人的共識(shí)。需申報(bào)者應(yīng)填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表，如實(shí)反映自己的年收入、準(zhǔn)予扣除額，核算應(yīng)納所得稅額，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)構(gòu)，清繳當(dāng)年稅款。 表 2 20xx 年美國(guó)個(gè)人所得稅稅率表 (Ｙ 1,已婚家庭聯(lián)合申報(bào)納稅 ) 級(jí)數(shù) 家庭全年應(yīng)稅所得 (美元 ) 稅率 (%)