【正文】 薪金所得 稅率 適用表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5% 0 2 超過 500 元至 20xx 元的部分 10% 25 3 超過 20xx 元至 5000 元的部分 15% 125 4 超過 5000 元至 20xx0 元的部分 20% 375 5 超過 20xx0 元至 40000 元的部分 25% 1375 6 超過 40000 元至 60000 元的部分 30% 3375 7 超過 60000 元至 80000 元的部分 35% 6375 8 超過 80000 元至 100000 元的部分 40% 10375 9 超過 100000 元的部分 45% 15375 本表 適用于由納稅人負擔稅款的工資薪金所得。 （ 3） 離退休人員發(fā)放工資以外的收入 ：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復(fù) 》（ 國稅函〔１９９９〕６１５號 ）和《 個人所得稅法 》 第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、 退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 等有關(guān)規(guī)定， 對 離退休 4 職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。 企業(yè)員工 股票 期權(quán)（以下簡稱 股票 期權(quán) ）是指 上市公司 按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在 未來時間內(nèi)以某一特定價格購買 本公司一定數(shù)量的 股票 。實施 股票 期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。 國家稅務(wù)總局 二 00五年五月 十九日 （ 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 ）（ 國稅函 [20xx]902號 ） 9 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局： 關(guān)于員工取得股票期權(quán)所得有關(guān)個人所得稅處理問題，? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知 ?（財稅? 20xx? 35號）已經(jīng)做出規(guī) 定。 規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù)） 規(guī)定月份數(shù) 本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款 上 款公式中的本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額，包括本次及本次以前各次取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額；上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于 12個月的，按 12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?征收個人所得稅若干問題的規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)? 1994? 089號）所附稅率表確定；上款公式中的本納 稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款，不含本次股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅款。 具體征稅問題： （ 1）大學生打工收入征稅 （ 2）非本單位員工征稅 （ 3）個人取得的三代手續(xù)費收入：免稅 五、 稿酬所得 指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 。 二、 關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅 年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款 可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項目計征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓方個人取得的違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管地稅機關(guān)自行申報繳納。 (含集資合作建房、安居工程住房 )：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 （二）征繳程序 納稅人申報。 稅務(wù)代保管賬戶資金 的利息，年終 由 稅務(wù)機關(guān)填制 ?稅收通用 繳款書 ? ，將利息余額以 “ 其他利息收入 ” 科目（科目編碼 710109）一次繳入同級地方國庫 。本科目 “ 貸方 ” 記實際收到的 稅務(wù)代保管資金 個人所得稅納稅保證金 ， “ 借 方 ” 記 稅務(wù)代保管資金 個人所得稅納稅保證金 的 繳庫 或退還金額。 對 個人 通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定。 對 1 年內(nèi)換購住房的納稅人 ，已繳納個人所得稅納稅保證金的退還 (1)納稅人申請。根據(jù) 個人所得稅法 立法精神，個人 取得的實物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳 的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。商品房，提供購房戶與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽定并在房管部門備案的商品房購銷合同；根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，提供房管部門檔案中記載的房委辦核準購買房改房、集資建房的合同。房屋買賣合同指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房戶簽定并在房管部門備案的商品房購銷合同；購買房改房、集資建房的合同，以房管部門檔案中記載的房委辦核準購買房改房、集資建房的合同為準；契稅完稅憑證，以其填發(fā)日期作為購買時間。資金支付原始憑證主要有：? 稅務(wù)代保管賬戶資金 申請支付審批單?，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。 （ 2）入庫。 、公證費等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實扣除。其中 ① 房屋原值 是指：購房價款或建造費用及相關(guān)稅費。 ”；《成都市地方稅務(wù)局關(guān)于加強個人出租房屋稅收征管的通知》（成地稅發(fā) [20xx]250號）成都自 20xx年 1月 1日起對個人出租住宅實行綜合征收率， 1500元以下 4%， 1500（含 1500） 5000元 8%， 5000元（含 5000元）以上 12%。 二、 對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按 “ 其他所得 ” 應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。 勞務(wù)報酬 所得適用稅率表一 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額（含稅級距） 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 20xx0 元的部分 20% 0 13 2 超過 20xx0 元 50000 元的部分 30% 20xx 3 超過 50000 元的部分 40% 7000 此表適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除數(shù)，其中每次收入不超過 4000 元的，應(yīng)納稅所得額 =每次收入 扣除稅費（特殊行業(yè)和崗位非雇員費用扣除） 扣除標準 800 元；每次收入超過 4000 元的，應(yīng)納稅所得額 =每次收入 扣除稅費（特殊行業(yè)和崗 位非雇員費用扣除） 扣除標準 [（每次收入 扣除稅費） 20%]。 （二）員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后， 轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，按財稅? 20xx? 35號文件第四條第（二）項規(guī)定進行稅務(wù)處理。 二、 個人在 股票 認購權(quán)行使前，將其 股票 認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當月工資收入，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目繳納個人所得稅。即：個人將行權(quán)后的境 內(nèi)上市公司 股票 再行轉(zhuǎn)讓 而取得的所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人 轉(zhuǎn)讓境外上市公司 的 股票 而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額， 依法繳納稅款 。 三、對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知? (國稅發(fā) [20xx]9 號 )規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以 12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確 6 定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速 算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。 （ 2） 年終獎 ：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]9 號） 一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 （ 3） 納稅人取得全年一次性獎金 ，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā) 放時代扣代繳： ① 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月 ； ② 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 3 應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) ③ 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率 速算扣除數(shù) ④ 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)政策問題的處理明確如下： 一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織 (以下簡稱單位 )在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。員工因參加 股票 期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計算納稅的，對該 股票 期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應(yīng)納稅款： 應(yīng)納稅額＝（ 股票 期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率－速算扣除數(shù)） 規(guī)定月份數(shù) 上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的 股票 期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于 12個月的，按 12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票 期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅 所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜征收個人所得稅若干問題＞的通知?（國稅發(fā) [1994]089號）所附稅率表確定。? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認購 股票 等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā) [1998]9號）的規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 六、 部分股票期權(quán)在授權(quán)時即約定可以轉(zhuǎn)讓 ，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可 公開交易的股票期權(quán) ）。 四、 勞務(wù)報酬所得 基本規(guī)定：指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)的利潤作必要留存后應(yīng)進行分配，而該公司自１９９４年開業(yè)以來一直未在帳面進行利潤分配，卻將稅后利潤用于興建廠房、個人宿舍、購買汽車和其他消費。適用 20%比例稅率。其計算公式為： 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 應(yīng)納稅所得額 =轉(zhuǎn)讓住房的收入額－ 房屋 原值、轉(zhuǎn)讓稅金及合理費用 其中：