【正文】 納稅人自行申報(bào)）兩種征納方法。 （二）、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國(guó)自 1980 年開征個(gè)人所得稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收 16(萬(wàn)元 )。 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 稅收籌劃的概念 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀 個(gè)人所得稅的稅收籌劃 個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路 充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。 第三章、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金籌劃 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的籌劃方法 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃方法 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用支出的納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 企業(yè) ()大量管理資料下載 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的拆分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 承包、承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利 所得的籌劃 捐贈(zèng)的納稅籌劃 其他 第四章、個(gè)人所得稅國(guó)際籌劃 國(guó)際稅收協(xié)定 國(guó)內(nèi)政策 籌劃方法 第五章、個(gè)人所得稅籌劃的發(fā)展 國(guó)際個(gè)人所得稅變革方向 我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展方向 個(gè)人所得稅籌劃發(fā)展之路 企業(yè) ()大量管理資料下載 （一） 伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。 20xx 年中國(guó) 個(gè)人所得稅 收入 億元，同比增收 億元，增長(zhǎng) 率 ％。 美國(guó)的個(gè)人所得稅制度是國(guó) 際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的個(gè)人所得稅制度，現(xiàn)以美國(guó)為例，通過(guò)比較，找出我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的缺點(diǎn)和不足之處。在列舉的 11 類中的所得明確納稅 , 從而排除了 11 類之外的所得。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅者規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額。據(jù)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)， 1984 年至 1988 年，我國(guó)個(gè)人所得稅的各項(xiàng)來(lái)源占個(gè)人所得稅總稅額的平均比重分別為：工資、薪金的稅額為 45%左右，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅款為 34%，企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得為 5%，其余各項(xiàng)合計(jì)為 16%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%— 40%的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得為 14%的比例稅率；其余各類所得均為 20%的比例稅率。和美國(guó)一樣，我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)際控制權(quán)掌握在中央政府手里，這 有利于中央政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅辦法有兩種，即自行申報(bào)和代扣代繳。發(fā)生交易時(shí) ，將編號(hào)通知對(duì)方，交易雙方向稅務(wù)局提交文書時(shí)也記載了個(gè)人編號(hào)，所有單位和個(gè)人支付工資、股息、傭金、利息和權(quán)利金時(shí)，都要填寫法定表格寄送稅務(wù)部門，因此每位納稅人的收入支出都記載在他的稅務(wù)資料中。 所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng) 居民納稅意識(shí)包括三個(gè)層次： 1） 納稅意識(shí)淡薄，納稅人通常采用偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等非法手段來(lái)減免稅負(fù)。 不同稅收籌劃方案的選擇既會(huì)給納稅人帶來(lái)不同稅收利益，也會(huì)給納稅人帶來(lái)不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 個(gè)人所得稅納稅人 個(gè)人所得稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所或居住不滿一年，但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。廣義派觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收籌劃是采用一切合法和非違法的手段進(jìn)行的納稅方向的策劃和用利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，它包括節(jié)稅和避稅。因此，這樣的人才難覓。在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，應(yīng)納稅所得額就越低，其所適用的稅率也就越低；把一期獲得的較高收入合理分?jǐn)偟礁髌讷@得，也可使收入適用較低稅率。 稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本組成部分之一。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。如果企業(yè)為個(gè)人租用房子，采取企業(yè)支付房租的方式，則有利于增加職工收入。如果企業(yè)以工會(huì)的名 義為職工提供外出旅游的機(jī)會(huì)，那么職工既沒(méi)有得到貨幣，也沒(méi)有得到實(shí)物和有價(jià)證券，因而公費(fèi)外出旅游不用征稅。職工的家具、設(shè)備支出占職工收入的較 大比例，這時(shí)，企業(yè)集體配備家具及住宅設(shè)備，然后收取低租金，可以為職工節(jié)省很大一筆支出。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要在遵守稅法的前提下，合理地選擇職工 收入支付方式，以幫助職工提高消費(fèi)水平。如果小李在 5 月和 10 月當(dāng)月領(lǐng)取獎(jiǎng)金，則其全年應(yīng)納所得稅為 （ 2800800） *10%25=175 元 175*2=350 元 如果該 4000 元獎(jiǎng)金累計(jì)到年終，一次性獲得，根據(jù) 《通知》規(guī)定， 則計(jì)算如下： 4000/12= 元 適用稅率 5%，速算扣除數(shù)為 0。 方法 1：如果王先生與 A企業(yè)沒(méi)有固定的雇用關(guān)系，則按稅法規(guī)定 ，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分開計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 雖然勞務(wù)報(bào)酬適用的是 20%的比例稅率，但由于對(duì)于一次收入畸高的實(shí)行加成征收，實(shí)際相當(dāng)于適用三級(jí)超級(jí)累進(jìn)稅率。關(guān)于該項(xiàng)收入，劉某應(yīng)如何籌劃？ 方案一，一次性獲得該項(xiàng)收入 劉某于 9 月底將 60000 元?jiǎng)趧?wù)收入一次性領(lǐng)取，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬屬于一次收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，一次性給付 60000 元，干完活，再給錢，心里踏實(shí)。 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%35%的超額累進(jìn)稅率。 （ 3）如果使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以通過(guò)增加投資合伙人，變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照而成為合伙企業(yè)。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。 對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)即是投資人的財(cái)產(chǎn)，但投資人的財(cái)產(chǎn)并不全是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額 =160000*35%6750=49250 元 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 =[（ 5000275） *（ 120%） ]*20%*12=9072 元 投資者合計(jì)應(yīng)納稅額 =49250+9072=58322 元 方案二比方案一減輕稅負(fù) 10773 元，應(yīng)該選擇方案二作為處理辦法。 通過(guò)以上計(jì)算可以看出，納稅人根據(jù)需要通過(guò)增 資或減資的方式，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，可以改變稅目、稅率，從而改變稅負(fù)。 應(yīng)納稅額 =150000*35%6750=45750 元 方案二，該財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人所財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收益按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”單獨(dú)納稅?，F(xiàn)分別舉例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓收益和籌劃方案。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 按照我國(guó) 《 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法 》 的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。由于建筑市場(chǎng)紅火，扣除費(fèi)用開支，公司當(dāng)年取得了 15 萬(wàn)銷售收入。則 王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅 =100000*35%6750=28250 元 王先生的凈收益 =10000028250=71750 元 方案二，以出租方式收取 5 萬(wàn)元租金。因?yàn)閭€(gè)人收入會(huì)有一部分用于家庭開支，而一些家庭開支項(xiàng)目同時(shí)又是經(jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目，如水電費(fèi)、電話費(fèi)等，所以應(yīng)盡量分開經(jīng)營(yíng)用的費(fèi)用，并在稅前列支。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，結(jié)算次數(shù)增加，同樣是不方便。這些方法的使用擴(kuò)大了納稅人的費(fèi)用開支，相應(yīng)的也減少了勞務(wù)報(bào)酬總額，從而達(dá)到了使該項(xiàng)收入適用較低稅率的目的。按月繳納所得稅。 （ 2）工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開會(huì)節(jié)約 稅收，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。 企業(yè) ()大量管理資料下載 對(duì)收入不穩(wěn)定的企業(yè)，可以將收入累計(jì)到年底，一次性發(fā)放。企業(yè)可以為職工舉辦幼兒園，讓職工子女免費(fèi)就讀。這樣企業(yè)通過(guò)提高職工福利，增加了職工滿意度，也少納了所得稅。 企業(yè) ()大量管理資料下載 這時(shí)，該納稅人每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下： （ 4000800） 15%125=355 元 如果單位為該職工提供住房，每月相應(yīng)工資調(diào)整為 3000 元，則 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（ 3000800） *15%125=205 元 這樣，該納稅人每月可節(jié)省所得稅 355205=150 元，公司也沒(méi)有增加支出。（準(zhǔn)予扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 800 元 /月，下同） 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =[2500*（ 110%） 800]*10%25=120（元） 小張的實(shí)際月收入為 2750120=2630（元） 如 果按單位 25%，個(gè)人 15%的比例，單位支付月工資 2200 元，公積金 550元，合計(jì) 2750（元）。這也成為納稅人進(jìn)行稅收籌劃的突破口。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅稅收籌劃的基本思路 充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。其中原因是多方向的。 稅收籌劃的概