【正文】 圖 52 匯總記賬憑證賬務(wù) 處理程序 各基本步驟說明 ① 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； ② 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； ③ 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬； ④ 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬； ⑤ 月終 ,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì) 數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對相符； ⑥ 月終 ,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 表51 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款） 2020年 10月 第 號 第 11 頁 共 47 頁 表 51 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來的。 第 9 頁 共 47 頁 圖 51 記賬憑證賬務(wù)處 理程序 圖中： 224。 正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方 (收方或付方 )，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。年終結(jié)賬時(shí)，為 了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本年合計(jì) ”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 34.“長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。 19.“短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 11.“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “壞帳準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。 38.“未分配利潤 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 24.“應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。 16.“無形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò) ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì) 提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 若無，應(yīng)補(bǔ)。 2.“短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “材料采購 ”、 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”、 “材料成本差異 ”、 “委托加工材料 ”、 “自制半成品 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。 14.“固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。如 “預(yù)收帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 30.“待扣稅金 ”項(xiàng)目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “實(shí)收資本 ”科目的期末余額填列。 4.“應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和 提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。 10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 17.“遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 25.“應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以 “－ ”號反映 會(huì)計(jì)月末結(jié)賬工作要求 1．什么是結(jié)賬 ?結(jié)賬的一般程序是什么 ? 結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。 (3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “本月合計(jì) ”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi) (余額如為貸方，則作相反記錄 )，在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平 ”字并在余額欄的 “元 ”位上填列 符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬 (現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 )和分類賬 (總分類賬和明細(xì)分類賬 )。表示編制憑證或登記賬簿； 223。 日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長， 不便于記賬和查閱。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有 多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。其賬務(wù) 處理程序如圖53所示。匯總付款憑證是按 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù) (格式見表 52)，它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。 實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求： (1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì) ”字 樣。 (5)根據(jù) “權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì) 算、入賬。 36.“實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目有借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收帳款 ”科目的期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。 8.“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末 余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。開匯兌手續(xù)。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬 ，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 B 銀行賬處理 登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。若