【正文】 包 第 1 頁 共 47 頁 括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。在四月年檢時稅務(wù)部門會要 求對你提出要求的。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽 名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。 現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 .多付或少付金額，由責任人負責。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬 或匯兌手續(xù)。 B 銀行賬處理 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 附在支付證明單后的 原始票據(jù)是否有涂改。若超過，應(yīng)重填。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。如果本年度資產(chǎn)負 第 3 頁 共 47 頁 債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。 4.“應(yīng)收帳款 ”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。 6.“預(yù)付帳款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 7.“其他應(yīng)收款 ”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。 9.“待攤費用 ”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。 10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 12.“長期投資 ”項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在 內(nèi)。 15.“在建工程 ”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已 經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。 17.“遞延資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。 23.“其他應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金等。 25.“應(yīng)付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。 27.“未付利潤 ”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－ ”號填列）。 29.“預(yù)提費用 ”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長期負債 ”項目內(nèi)另行反映。 37.“資本公積 ”項目和 “盈余公積 ”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以 “－ ”號反映。 三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。 3.“應(yīng)收票據(jù) ”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額填列。企 業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目所屬 “待處理流動資產(chǎn)損溢 ”明細科目的期末余額填列。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項目單獨反映。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。本項目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。本項 目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 22.“預(yù)收帳款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費 ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以 “－ ”號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費用 ”科目的期末貸方余額填列。 31.“其他流動負債 ”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。 33.“應(yīng)付債券 ”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。應(yīng)分別根據(jù) “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。《會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 “結(jié) 轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。 (4)通過財產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 12月末的 “本年累計 ”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 (5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出 “本月合計 ”數(shù)。 5．結(jié)賬時對于賬戶余額怎樣填寫？ 一般說來 ,每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 6．結(jié)賬時能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數(shù)余額。 (2)在 “本年累計 ”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄 內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣。 對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。在實際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬 賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。 9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬 。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目 (一級科目 )開設(shè)賬頁；明細賬則可視業(yè)務(wù)特點和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。224。匯總收款憑證是按 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù) (格式見表 51)，它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細賬可根據(jù)實際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。224。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會計科目也很少的單位。會計報表的便于理解、真實可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計信息的質(zhì)量要求，會計報表及時提供給使用者是信息的基本要求。 資產(chǎn)負債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者 權(quán)益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產(chǎn)負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。 表 56 科目余額表 單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 現(xiàn)金 3000 短期借款 202000 銀行存款 750000 應(yīng)付票據(jù) 120200 其他貨幣資金 350000 應(yīng)付賬款 350000 應(yīng)收票據(jù) 85000 其他應(yīng)付款 2020 應(yīng)收賬款 700000 應(yīng)付工資 3000 壞賬準備 3500 應(yīng)付福利費 15000 預(yù)付賬款 100000 應(yīng)交稅金 102020