【正文】 不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者 權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。 科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。224。匯總收款憑證是按 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù) (格式見表 51)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目 (一級(jí)科目 )開設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在實(shí)際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬 賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。 (2)在 “本年累計(jì) ”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄 內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣。 5．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫？ 一般說(shuō)來(lái) ,每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 12月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 (4)通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。 33.“應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以 “－ ”號(hào)填列。 22.“預(yù)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的貨款。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目所屬 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 37.“資本公積 ”項(xiàng)目和 “盈余公積 ”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。 27.“未付利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－ ”號(hào)填列）。 23.“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。 15.“在建工程 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已 經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。 12.“長(zhǎng)期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。 9.“待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。 6.“預(yù)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 附在支付證明單后的 原始票據(jù)是否有涂改。 B 銀行賬處理 登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。 現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 .多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要 求對(duì)你提出要求的。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬 ，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作要求 財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作要求企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)成立 流程及相關(guān)材料準(zhǔn)備備忘表、一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全 財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解流程 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 匯總 明細(xì)賬 總賬 各種報(bào)表等。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 . 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 . 每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。開匯兌手續(xù)。 若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 3.“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以 上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤(rùn) ”科目的期末余額填列。 31.“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末 余額填列。應(yīng)分別根據(jù) “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 8.“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 企 業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。 18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收帳款 ”科目的期末余額填列。 26.“未交稅金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以 “－ ”號(hào)填列）。如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目有借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。 36.“實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 (2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 (5)根據(jù) “權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì) 算、入賬。 (4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì) ”字 樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列 “總計(jì) ”兩字，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平 ”字，在余額欄的 “元 ”位上填列符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。 實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求： (1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下 七個(gè)基本步驟，如圖 51所示 (圖中的序號(hào)分別與基本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同 )。匯總付款憑證是按 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù) (格式見表 52)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。表示勾稽與核對(duì) 各基本步驟說(shuō)明： ① 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 (收、付、轉(zhuǎn)三類 )； ②