【正文】 (2)借：投資收益 ［ (=)60% ］ 少數(shù)股東收益 年初未分配利潤 200 貸：提取盈余公積 (=) 年末未分配利潤 (3)借：提取盈余公積 (=60%) 貸：盈余公積 (4)借：年初未分配利潤 180(=30060%) 貸：盈余公積 180 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 2．債務重組＋非貨幣性交易＋固定資產(chǎn)的折舊＋固定資產(chǎn)減值準備＋無形資產(chǎn)攤銷＋無形資產(chǎn)減值準備 +會計差錯更正。 5． 20xx年 2月 14日注冊會計師在審計甲公司 20xx年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。 10月 1日華信公司以 330萬元的價格回購，對此華信公司作了如下會計處理： ①4 月 1日銷售商品時： 借：銀行存款 351 貸：主營業(yè)務收入 300 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 51 ② 認定負擔的消費稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 30 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 30 頁 貸：應交稅金 =應交消費稅 30 ③ 結轉成本時： 借：主營業(yè)務成本 240 貸：庫存商品 240 ④10 月 1日回購該商品時： 借：庫存商品 330 應交稅金 應交增值稅 （進項稅額） 貸：銀行存款 （ 3） 20xx年 1月 1日開始對營銷部門使用的某設備提取折舊，該設備原價為 100萬元，會計上采用 5年期直線法提取折舊，稅務上則采用 10年期直線法認定折舊口徑，該設備 20xx年末的可收回價值為 64萬元，華信公司提取了 8萬元的減值準備，并于 20xx年對該設備提取了 18萬元的折 舊。因經(jīng)營失敗，天華公 司于 20xx年末產(chǎn)生嚴重的財務危機，無法按時償付借款，銀行將運達公司作為擔保人告上法庭，要求承擔連帶償債責任，索賠額為 900 萬元。 （ 2）運達公司 20xx 年 2月 2 日從華信公司購進舊設備一臺．該設備賬面原價為 1100萬元 ,已提折舊 300萬元，假定出售時未發(fā)生相關稅 費，運達公司支付價款總額為 980萬元，另支付運雜費 10萬元、保險費 6萬元、發(fā)生安裝調試費用 4萬元 ,于 20xx年 6月 20日竣工驗收交付使用 ,運達公 司將該設備用于銷售部門，采用直線法計提折舊 , 使用年限為 3年，假定無殘值。每輛客車的生產(chǎn)成本為 50萬元， 公允售價為 80萬元，增值稅率為17%，消費稅率為 5%，雙方協(xié)議由遠大公司另收補價 80萬元，當日雙方交割完畢。 1000萬元。59/12) 投資收益 （＝ 9005%3/12 － 22247。 20xx 年 2 月 16日甲公司收到丙公司的退貨，該批商品是 20xx年 10 月 5 日賒銷給丙公司的，共計 1000臺背投電視，每臺生產(chǎn)成本 為 4000元，單臺售價為 5000元，增值稅率為 17%，消費稅率為 5%。因為 20xx年末乙公司經(jīng)濟狀況并未得到好轉時甲公司無端地反沖了 600萬元的壞賬損失，屬于濫用備抵法。 根據(jù)以上資料，完成以下要求： a) 判斷出甲公司對上述業(yè)務的會計處理是否正確，并簡要說明理由。 2．甲公 司自 20xx年初開始對某專利權進行攤銷，該專利權原價為 600萬元，按 5年期進行攤銷，稅法對此專利的攤銷期口徑定為 10 年。800500 － 80247。 （ 6）遠大公司對該應收賬款提取了 130萬元的壞賬準備。該公司所得稅率為 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤 的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。 對此銷售退回，運達公司認為，應作資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，由于該銷售實現(xiàn)于20xx年，因此，應 調整 20xx年報資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)和 20xx年利潤表的上年數(shù)，相關調整如下： （ 1）借：以前年度損益調整 應交稅金 應交消費稅 20 應交增值稅（銷項稅額） 34 應交所得稅 ［＝（ 200－ 130－ 20010% ） 33% ］ 庫存商品 130 貸：應付賬款 234 （ 2）借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 （ 3）借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤分配 未分配利潤 （ 3）相關報表項目調整如下： ① 資產(chǎn)負債表項目： A． 存貨的年初數(shù)、年末數(shù)分別加上 130萬元； B． 應交稅金的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 ； C． 應付賬款的年初數(shù)、年末數(shù)分別減去 234萬元； ． 主營業(yè)務利潤減去 50萬元； E． 營業(yè)利潤減去 50萬元； F． 利潤總額減去 50萬元； G． 所得稅費用減去 （＝ 5033% ）； H． 凈利潤減去 （＝ 50－ ）。運達公司 20xx年的 個別報表于 20xx 年 4 月 25 日批準報出， 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx年 3月 5日。華信公司 20xx年的年報于 20xx 年 4 月 25 日批準報出，其 20xx 年所得稅的匯算清繳日為 20xx 年 3 月 5日。 3．甲公司于 20xx年 6月 1日將 A設備與丁公司的專利權進行交換，轉換當時該設備的公允價值為 288萬元。總集團賬面上的余額為（ 45＋ 555%＋ 62 ） 50%40% ＝ （萬元），應提減 值準備 ，所以應反沖多提準備 萬元。 3。 (2)20xx年乙公司接受某企業(yè)捐入的一臺設備，價值 100萬元，乙公司為該設備另行支付了安裝調試費 50萬元，乙公司的所得稅率為 33%， (3)20xx乙公司實現(xiàn)凈利潤 100萬元。 要求：編制 20xx、 20xx年上述與投資業(yè)務有關的合并會計報表抵銷分錄。 2． 20xx年 7月 12日存貨內部交易的抵銷處理。設備于 20xx年 12月 1日辦妥了財產(chǎn)轉移手續(xù)。300100% ＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。 20xx年 3月 31日，法定裁定，由天華公司補償運達公司 200 萬元，因天華公司已瀕臨破產(chǎn)，運達公司對此補償額未提出異議，此款項于 4 月 2日正式交付完畢。 。 3． 20xx年 10月 1日新誠公司接受華天公司的一臺設 備捐贈，該設備的公允價值為 200萬元，新誠公司另行支付了運雜費 15萬元。 根據(jù)以上資料，完成如下要求： 1． 作出 20xx年 4月 1日遠大公司以產(chǎn)品交換新誠公司股票的會計處理； 2． 作出 20xx年遠大公司與戊公司之間的債務重組會計處理； 3． 作出 20xx年以后遠大公司對新誠公司長期股權投資的會計處理； 4． 作出遠大公司和新誠公司在 20xx年的會計處理并填列 20xx年度報表的調整數(shù)。 所有者權益： 。 20xx 年末甲公司認定該專利權的可收回價值為 200 萬元，相比當時的專利權賬面價值480萬元，提取了 280 萬元的減值準備，并據(jù)此分別認定 20xx年、 20xx 年無形資產(chǎn)攤銷額為 50萬元。 b) 針對不正確的作法作出相應的調整分錄。 2．調整分錄： （ 1）對于甲公司濫提壞賬準備的錯誤更正： ① 借：以前年度損益調整 700 貸：壞賬準備 700 ② 借：遞延稅款 231 貸：以前年度損益調整 231 ③ 借：利潤分配 ?未分配利潤 469 貸：以前年度損益調整 469 ④ 借：盈余公積 ?法定盈余公積 ?法定公益金 貸：利潤分配 ?未分配利潤 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 24 頁 共 30 頁 （ 2）對專利權的濫提減值準備作如下賬務調整： 對每年的錯誤解析如下： 原來的作法 正確的作法 更正分錄 20xx年 減值計提 借：營業(yè)外支出 280 貸：無形資產(chǎn)減值準備 280 借：營業(yè)外支出 60 貸：無形資產(chǎn)減值準備 60 借：無形資產(chǎn)減值準備 220 貸：以前年度損益調整 220 所得稅影響 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：遞延稅款 貸：所得稅 借：以前年度損益調整 貸：遞延稅款 20xx年 攤銷額處理 借：管理費用 50 貸：無形資產(chǎn) 50 借：管理費用 105 貸：無形資產(chǎn) 105 借：以前年度損益調整 55 貸：無形資產(chǎn) 55 所得稅影響 借：所得稅 3。由于該款項已經(jīng)基本確定能夠拿到，甲公司在 20xx年末作了如下賬務處理： 借： 其他應收款 ?丁公司 90 貸：營業(yè)外收入 90 并將其造成的納稅影響 （＝ 9033% ）計入了 “ 遞延稅款 ” 貸項。法定盈余公積的提取比例為凈利潤的 10%，法定公益金則按凈利潤的 5%提取。 ④ 會計分錄如下： 借：長期股權 投資 ?新誠公司（股權投資準備） 貸：資本公積 ?股權投資準備 （ 2） 20xx年末新誠公司產(chǎn)生虧損時： 借：投資收益 200 貸：長期股權投資 ?新誠公司（損益調整） 200 （ 3） 20xx年末計提長期投資減值準備： 借：資本公積 ?股權投資準備 投資收益 （＝ － 200－ 3500－ ） 貸：長期 投資減值準備 4。遠大公司并未參與購買新股。 20xx年～ 20xx年發(fā)生如下業(yè)務： 1． 20xx 年 4 月 1 日，遠大公司以 10 輛客車交換鵬飛公司所持有的新誠公司股票 500萬股，并打算長期持有。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬元。 （ 1） 20xx年 8月 1日運達公司為 生意伙伴天華公司提供信貸擔保，幫助天華公司獲取了 1000萬元的 5個月短期借款。 （ 2） 20xx年 4月 1 日華信公司以售后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價為 300萬元，成本為 240萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 6 頁 共 30 頁 4．甲公司對換入的專 利權按 4年期攤銷其價值，假定稅務上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標準。5) 貸：財務費用 在建工程 解析： 累計加權支出平均數(shù)＝ 1010/12 ＋ 207/12 ＋ 206/12 ＋ 203/12 ＝ 35（萬元）； 資本化率＝（ 1006% ＋ 20247。 A公司為了籌建生產(chǎn)線發(fā)行公司債，債券面值為 100 萬元，期限為 5 年，票面利率為 6%，到期一次還本付息，發(fā)行價為 80萬 元，其中有 50%被 B公司購入作為長期投資， B 公司為了購入該債券還支付了 6。并于當年的 5月 15日宣告分紅， 5月 24 日實際發(fā)放。乙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，按 5年期提取折舊，假定該設備到期后沒有殘值。 A公司的生產(chǎn)線于 20xx年 3月 1日正式開工，有關資產(chǎn)支出如下表： 資產(chǎn)支出日期 資產(chǎn)支出金額 (萬元 ) 10 20 20 20 6． 20xx 年 3月 15日注冊會計師在審計 B公司時，發(fā)現(xiàn) B 公司某專利權的以下核算資料： 該專利權于 98 年初獲得，賬面原價為 50 萬元，按 5 年期攤銷， 99 年末預計可收回價值為 21萬元， 20xx年末預計可收回價值為 10萬元， 稅法對此專利權的攤銷期定為