【正文】 頁 (1)借：股本 1000 資本公積 (=500+) 盈余公積 (=300+) 未分配利潤 (=200+) 合并價(jià)差 90 貸：長期股權(quán)投資 (=1300++) 少數(shù)股東權(quán)益 (2)借：投資收益 ［ (=)60% ］ 少數(shù)股東收益 年初未分配利潤 200 貸：提取盈余公積 (=) 年末未分配利潤 (3)借：提取盈余公積 (=60%) 貸：盈余公積 (4)借：年初未分配利潤 180(=30060%) 貸：盈余公積 180 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 2．債務(wù)重組＋非貨幣性交易＋固定資產(chǎn)的折舊＋固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋無形資產(chǎn)攤銷＋無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正?？偧瘓F(tuán)賬面上的余額為（ 45＋ 555%＋ 62 ） 50%40% ＝ （萬元），應(yīng)提減 值準(zhǔn)備 ，所以應(yīng)反沖多提準(zhǔn)備 萬元。 5． 20xx年合并報(bào)表的其他抵銷分錄。 要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理： 1． 20xx年 3月 1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理。 89 萬元的相關(guān)稅費(fèi) (已達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn) )。 3。 20xx年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1。 (8)20xx年 4月 12日乙公司董事會(huì)提出如下 20xx年度利潤分配方案：按凈利潤的 10%提取法定盈余公 積， 5%提取法定公益金， 20xx年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20xx年 4月 20日批準(zhǔn)報(bào)出。股票股利于當(dāng)年的 7月 29日正式發(fā)行。 (2)20xx年乙公司接受某企業(yè)捐入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值 100萬元，乙公司為該設(shè)備另行支付了安裝調(diào)試費(fèi) 50萬元，乙公司的所得稅率為 33%， (3)20xx乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 100萬元。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 30 頁 綜合題的題型設(shè)計(jì)專題 1 1。 (4)20xx年 3月 10日乙公司董事會(huì)提出如下 20xx年度利潤分配方案：按凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 5%提取法定公益金，按面值分配股票股利 100萬元，乙公司 20xx年報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx年 4月 24 日。 (6)20xx年 6月甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為 50萬元，成本為 40萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%。 要求：編制 20xx、 20xx年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。 3月 1日， A公司銷售商品給 B公司，售價(jià)為 60萬元，成本為 48萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為 10%， B公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于營銷部門，折舊期為 5年，假定設(shè)備到期無殘值。 8月 19日， B公司接受一批商品捐贈(zèng)，發(fā)票價(jià)為 30萬元，增值稅率為 17%，假定該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。 A、 B公司均采用直線法攤銷溢、 折價(jià)。 2． 20xx年 7月 12日存貨內(nèi)部交易的抵銷處理。 答案 1． （ 1）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 貸：主營業(yè)務(wù)成本 48 固定資產(chǎn)原價(jià) 12 （ 2）借：累計(jì)折舊 貸：營業(yè)費(fèi)用 2． 借：其他業(yè)務(wù)收入 55 貸：其他業(yè)務(wù)支出 45 存貨 1050% ＋ 1050%40% ＝ 7 主營業(yè)務(wù)成本 3 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 30 頁 庫存材料的可 變現(xiàn)凈值＝ － 8－ 6＝ （萬元），相比 B公司賬面上的余額 5550%＝ ，應(yīng)提減值準(zhǔn)備 10萬元。 分錄如下： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ＋ ＝ 貸：管理費(fèi)用 3． (1)B公司的賬務(wù)處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 4 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 ② 借：無形資產(chǎn) 3 貸：以前年度損益調(diào)整 3 ③ 借：利潤分配 未分配利潤 遞延稅款 貸：以前年度 損益調(diào)整 1 ④ 借：盈余公積 (=15%) 貸：利潤分配 _提取盈余公積 (=15%) (2)A公司作如下處理： ① 借：以前年度損益調(diào)整 (=60%) 貸：長期股權(quán)投資 ② 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 4． (1)借：應(yīng)付債券 45［ =(80+1006%+20247。 甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法核 算所得稅，盈余公積按凈利潤的 15%提取，其中法定盈余公積的提取比 例為 10%，法定公益金為 5%。設(shè)備于 20xx年 12月 1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，會(huì)計(jì)上采用 5年期 直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為 10年期直線折舊。丁公司專利權(quán)的賬面余額為 330萬元，已提減值準(zhǔn)備 40萬元，公允價(jià)值為 300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià) 12萬元。 ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求。300100% ＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。 3 貸：無形資產(chǎn) ② 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ③ 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 ④ 借：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 貸：利潤分配 未分配利潤 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 8 頁 共 30 頁 3. 固定的三段式題型設(shè)計(jì)： 【例解 1】 泰華股份有限責(zé)任公司是一家汽車生產(chǎn)商，華信公司 則是于 20xx年初新成立的一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司， 20xx年～ 20xx年雙方發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1． 20xx年 1月 1日泰華公司自股票二級(jí)市場購買了華信公司 20%的股份，支付買價(jià) 1000萬元，相關(guān)稅費(fèi) 3萬元， 20xx年 1月 1日華 信公司的所有者權(quán)益總量為 4515，其中：股本500萬元；資本公積 20xx萬元；盈余公積 200萬元，未分配利潤 1815萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在審計(jì)華信公司的年報(bào)時(shí)發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。 （ 4） 20xx 年 5月 2 日華信公司購買了順通公司的 10 萬股股票作為短期投資，在該投資持有期間收到了現(xiàn)金股利 5萬元，追加了 “ 投資收益 ” 。 33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。144 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 借：長期股權(quán)投資 華信公司（損益調(diào)整） ［＝40 （ 1－ 33%） 20% ］ 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 售后回購的錯(cuò)誤賬務(wù)處理 借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：庫存商品 60 借：利潤分配 未分配利潤 60 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 9 貸：利潤分配 未分配利潤 9 借：以前年度損益調(diào)整 12 貸：長期股權(quán)投資 華信公司（損益調(diào)整） 12 借：利潤分配 未分配利潤 12 貸：以前年度損益調(diào)整 12 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理 借：以前年度損益調(diào)整 8 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 借：累計(jì)折舊 2 貸：以前年度損益調(diào)整 2 借：長期股權(quán)投資 華信公司（股權(quán)投資差額） ［＝ 8 （ 1－ 33%） 20% ］ 貸：長期股權(quán)投資 華信公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長期股權(quán)投資 華信公司（股權(quán)投資差額） 借：遞延稅款 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 12 頁 共 30 頁 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 借：長期股權(quán)投資 華信公司（損益調(diào)整） 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 短期投資的會(huì)計(jì)處理雖然有錯(cuò)誤，但最終會(huì)歸于正確的。 在審計(jì)運(yùn)達(dá)公司個(gè)別報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。運(yùn)達(dá)公司預(yù)計(jì)很 可能承擔(dān)連帶償債責(zé)任，最有可能的支付額為 800 萬元。 20xx年 3月 31日，法定裁定，由天華公司補(bǔ)償運(yùn)達(dá)公司 200 萬元，因天華公司已瀕臨破產(chǎn)，運(yùn)達(dá)公司對(duì)此補(bǔ)償額未提出異議，此款項(xiàng)于 4 月 2日正式交付完畢。 20xx年 3月 15日，章月公司要求退貨，理由是等級(jí)與合同不符。 I． 提取盈余公積減去 ； J． 年末未分配利潤減去 。該設(shè)備于 20xx年 6月 10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用 5萬元，設(shè)備變價(jià)收入 800萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。 。 （ 2） 報(bào)表的調(diào)整需作如下修正： ① 反沖 20xx年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)的修正額，使期恢復(fù)修正前的標(biāo)準(zhǔn)； ② 將 20xx年利潤表的上年數(shù)修正額替換為本年數(shù)修正。股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?5年。 新誠公司是一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為 33%。 3． 20xx年 10月 1日新誠公司接受華天公司的一臺(tái)設(shè) 備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為 200萬元，新誠公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 15萬元。該專利的產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)于 20xx年 3月 2日辦妥。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 17 頁 共 30 頁 5．新誠公司 20xx年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 900萬元，假定每月間的利潤均衡。 3500萬元。 根據(jù)以上資料，完成如下要求： 1． 作出 20xx年 4月 1日遠(yuǎn)大公司以產(chǎn)品交換新誠公司股票的會(huì)計(jì)處理； 2． 作出 20xx年遠(yuǎn)大公司與戊公司之間的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理； 3． 作出 20xx年以后遠(yuǎn)大公司對(duì)新誠公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理； 4． 作出遠(yuǎn)大公司和新誠公司在 20xx年的會(huì)計(jì)處理并填列 20xx年度報(bào)表的調(diào)整數(shù)。800 （ 8005% ） =80－ 50－ 4＝ 26（萬元）； ③ 換入 “ 長期股權(quán)投資 ” 的入賬成本＝ 500－ 80＋ 26＋ 800 （ 17%＋ 5%）＝ 622（萬元）； ④ 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 新誠公司 622 銀行存款 80 貸：庫存商品 500 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 應(yīng)交消費(fèi)稅 40 營業(yè)外收入 非貨幣性交易收益 26 （ 2） 5月 3日新誠公司宣告