【正文】 其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對相符。n 審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核工作底稿中予以注明。（6）在必要的情況下，可實(shí)施應(yīng)付賬款截止性審核。（5）審核明細(xì)賬內(nèi)容，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認(rèn)該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。5．應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核（1）評價(jià)應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取長期投資明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算。n 審核自制消費(fèi)品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n ——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對。n 對企業(yè)已盤點(diǎn)存貨數(shù)量實(shí)施抽查。n 抽查期末（月、季或年）匯兌損益計(jì)算書，結(jié)合對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、對外結(jié)算的外幣債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，審核計(jì)算匯兌損益項(xiàng)目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計(jì)算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性。（7）涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。n 審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動(dòng)資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。n 審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。n 確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理。（4）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。7．營業(yè)外收入的審查（1）結(jié)合固定資產(chǎn)科目，審核固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。4．補(bǔ)貼收入的審查（1）審查實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的“應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”的審查標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審查企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。本階段工作重點(diǎn)：當(dāng)環(huán)境變化時(shí)更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力彌補(bǔ)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況與理想狀況的差距定期考察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力；將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司業(yè)務(wù)過程聯(lián)系起來；取消低價(jià)值高成本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法；多方向互動(dòng)式溝通；員工不斷學(xué)習(xí)。（４）案頭研究與報(bào)告撰寫階段及其工作內(nèi)容：收集整理典型案例與相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，為公司稅務(wù)管理完善提供技術(shù)支持；分析評估公司的主要稅務(wù)操作流程與稅務(wù)管理特點(diǎn)，設(shè)計(jì)優(yōu)化公司稅務(wù)操作流程與稅務(wù)管理架構(gòu)；審閱公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理問題并研究改進(jìn)方向與建議；評估公司稅務(wù)策略、設(shè)計(jì)稅務(wù)規(guī)劃方案，并協(xié)助落實(shí)到具體稅務(wù)管理制度上。例如，存在于公司正常運(yùn)作內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和在追求新成長與利潤機(jī)遇過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么？哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠改變公司商務(wù)模式的基本驅(qū)動(dòng)要素？哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠改變公司高級管理人員的日程，迫使其關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害？分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為什么會(huì)出現(xiàn)？如何出現(xiàn)？來自于何處？無論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于一個(gè)企業(yè)之外或存在于其過程或活動(dòng)之中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估做的越嚴(yán)格，那么公司就越能夠處于一個(gè)更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要考慮以下幾個(gè)問題：理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；分析哪些經(jīng)營行為涉及到納稅問題；這些經(jīng)營行為分別涉及哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)？所有納稅風(fēng)險(xiǎn)中，哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)？和這些納稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)有哪些工作崗位？這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰？要結(jié)合自查作一下對比分析和思考：哪些風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門與公司管理層及其他部門（特別是生產(chǎn)和銷售部門）溝通不暢造成的？如何搜集有關(guān)信息？如何進(jìn)行信息的有效溝通？怎樣的信息管理系統(tǒng)能最有效地服務(wù)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理？評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本過程：建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程(目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系)評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（識別目標(biāo)、分析、測算）風(fēng)險(xiǎn)決策需要的信息不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績設(shè)計(jì)/實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理能力建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的步驟識別周邊環(huán)境發(fā)生了什么變化？為創(chuàng)造價(jià)值，我們的業(yè)務(wù)模式工作很有效嗎？我們正致力于實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)？我們能做的更好、更快更節(jié)省成本嗎？如果不是，那么會(huì)發(fā)生什么狀況？有錯(cuò)誤發(fā)生嗎？如果有，我們怎樣知曉？我們所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，哪些是我們希望改變的？是否存在我們不能接受而不希望出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？分析是否存在受外因驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果有，是那些？是否存在受內(nèi)因驅(qū)動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果有，是那些？測定我們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已存在多久了？其對于資本、收入、現(xiàn)金流、信譽(yù)，及其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的影響是什么？導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大？稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別使用預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)來評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)公司高層業(yè)已認(rèn)定的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)框架來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排序是十分有效的工具。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方式：n 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制：n 自動(dòng)機(jī)制（針對重復(fù)性、有規(guī)律性的稅務(wù)活動(dòng)，如納稅申報(bào)、稅務(wù)會(huì)計(jì)常規(guī)處理等）；n 人工機(jī)制（針對突發(fā)性、非常規(guī)性的，如特殊交易、稅務(wù)爭議處理等）；n 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律性和重大性建立預(yù)防性控制機(jī)制；或偶發(fā)事件的應(yīng)對預(yù)案；n 內(nèi)部稅務(wù)項(xiàng)目評審機(jī)制n 外部稅務(wù)專家意見機(jī)制集團(tuán)層面組織功能定位：稅務(wù)管理架構(gòu)的建立；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策制度的建立；重大集團(tuán)內(nèi)跨企業(yè)事項(xiàng)的稅務(wù)規(guī)劃和管控責(zé)任；內(nèi)部交易的稅務(wù)政策；企業(yè)稅務(wù)爭議的技術(shù)支持和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的監(jiān)控和評估；培訓(xùn)和指導(dǎo)等。從規(guī)章制度方面，必須建立健全納稅業(yè)務(wù)規(guī)范與責(zé)任考核制度，從操作流程方面必須建立系統(tǒng)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。如果不能夠正確應(yīng)對，那么則會(huì)妨礙企業(yè)正常經(jīng)營、引發(fā)連鎖稅務(wù)檢查、增加額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程包括全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過重新定義目標(biāo)、重新設(shè)置策略并配置資源，以停止特定的活動(dòng)。主要體現(xiàn)在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅負(fù)控制。其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的公司有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)公司迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，也就是公司財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、損失性和可變性四種特性。本綱要旨在指導(dǎo)XX公司及下轄企業(yè)（含控股公司、參股公司）合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。此外，規(guī)范的稅務(wù)管理與合理的稅務(wù)籌劃→降低整體稅負(fù)率，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)→提高投資回報(bào)率，提升大型企業(yè)價(jià)值→優(yōu)化管理者績效二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本綱要所稱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。例如科學(xué)發(fā)明和文明進(jìn)步，都可能使風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變動(dòng)。各公司財(cái)務(wù)人員也必須跟蹤財(cái)政稅收政策的最新變化，特別是本地區(qū)稅收管理的地方性規(guī)定，以及本地區(qū)并提交有關(guān)建議。最后，公司可以增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露來利用類似的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇，如：避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)指出了經(jīng)常應(yīng)用于單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段。因此，涉稅方面的稅務(wù)文件、合同、檔案、稅務(wù)資料、納稅證明等必須妥善保管。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，必須從人員、機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、操作流程等方面進(jìn)行全面配置、合理安排才能起到應(yīng)有的作用。經(jīng)營鏈n 研發(fā)（研發(fā)模式、費(fèi)用的歸集）n 采購（存貨及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理）n 制造（成本涉稅事項(xiàng)，如折舊）n 銷售（銷售形式對銷售收入確認(rèn)時(shí)間和數(shù)額的影響）經(jīng)營要素n 人、財(cái)、物、智n 對預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與相關(guān)經(jīng)營鏈和要素管理部門確定相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)常規(guī)管理責(zé)任和權(quán)利n 對非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任方（問責(zé)方）稅負(fù)的核算和計(jì)提n 遞延稅款n 稅務(wù)扣除限額n 費(fèi)用項(xiàng)目的合理分類納稅調(diào)整n 將納稅事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行合理披露（如稅務(wù)優(yōu)惠待遇及不確定稅務(wù)事項(xiàng)的披露等）n 對預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與相關(guān)經(jīng)營鏈和要素管理部門確定相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)常規(guī)管理責(zé)任和權(quán)利；n 對非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定，事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任方（問責(zé)方）。識別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以確保公司商務(wù)模式的成功。圖1列明了一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的基本構(gòu)成要素。稅務(wù)審閱實(shí)施流程為保證順利實(shí)施專業(yè)服務(wù)與提交服務(wù)成果，稅務(wù)審閱工作的實(shí)施將分別按照下列程序進(jìn)行（下述工作時(shí)間將根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和客戶要求在實(shí)際操作時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整）：利用資料審閱初步調(diào)研階段及其工作內(nèi)容：了解公司稅務(wù)管理思路，以確定稅務(wù)審閱改善的方向；通過訪談、調(diào)查問卷等方式同公司管理層溝通，以了解公司的稅務(wù)作模式與政策：與公司管理層和稅務(wù)操作部門的主要領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)人員面談，理解目前公司稅務(wù)管理架構(gòu)、職責(zé)分工與各稅務(wù)申報(bào)與管理操作模塊的特點(diǎn)與潛在問題。本階段工作重點(diǎn)：更好地了解現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力；選擇公司需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力：將現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況與理想狀況進(jìn)行比較分析實(shí)施相應(yīng)過程，執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；指派風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人；設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；比較選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究方法；收集整理系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。（4）審查企業(yè)各個(gè)稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審查其完整性。（4）根據(jù)“長期投資”、“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，審查委托單位已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。（三）成本費(fèi)用的審查1．成本費(fèi)用審核的基本原則與方法（1）評價(jià)有關(guān)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。n 確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確。（8）審核“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。5．營業(yè)外支出的審核（1）審核營業(yè)外支出是否涉及稅收規(guī)定不得在稅前扣除的項(xiàng)目。（4）審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)入營業(yè)費(fèi)用后，是否再計(jì)入銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。（3）審核匯兌損益項(xiàng)目。（2）運(yùn)用分析性復(fù)核程序，確認(rèn)存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動(dòng)予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理。n ——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對。n 審核存貨類明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（4）審核企業(yè)短期投資在期末是否按成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)算投資金額。（13）審核長期投資合同及報(bào)表日后事項(xiàng)，以確認(rèn)約定資本支出的存在及影響。（2）獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對相符。（5）審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款的現(xiàn)金和銀行支出會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)其支付或清算情況。主要核對：n 應(yīng)付票據(jù)的期初余額；n 本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；n 應(yīng)付票據(jù)的期末余額；n 票據(jù)到期日；n 利息約定（利息率、期限、金額）。4．審核有無利用預(yù)提費(fèi)用賬戶截留利潤情況。（7）核對相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時(shí)、正確。（3）審核是否有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的項(xiàng)目已列入本賬戶中。n 獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，審查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。n 審核對外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（2）獲取有價(jià)證券明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算，并與總賬及明細(xì)賬核對一致。n 獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料。（5）購發(fā)貨實(shí)行截止性測試。（5）審核現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定。9．財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核（1）利息支出的審核參見納稅調(diào)整審核中利息支出的審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在利息支出審核表中。（5）審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈(zèng)送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。n 審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。n 審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。（2）審查因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款確認(rèn)收入。（6）審查用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。（3）審查企業(yè)從購貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。公司業(yè)務(wù)流程決定了公司適用稅種、稅率和納稅方式等，因此，公司財(cái)務(wù)人員必須和業(yè)務(wù)人員一起分析公司的業(yè)務(wù)流程，銷售、采購的業(yè)務(wù)流程包括：各種銷售流程的稅務(wù)情況分析；各種采購流程的稅務(wù)情況分析；特殊業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)情況分析。本階段工作重點(diǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思路；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體政策；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理縱向溝通；公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督委員會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性有多大？假如不采用統(tǒng)計(jì)手段分析，那么你必須知道所選定的可能性是否合理？在可能的情況下應(yīng)進(jìn)行重要性排序。通過對部門、過程、關(guān)鍵性業(yè)績指標(biāo)或主要風(fēng)險(xiǎn)類別來制定風(fēng)險(xiǎn)控制圖。納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批崗位、發(fā)票購買保管與財(cái)務(wù)印章保管崗位、