【正文】 所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 豐泰公司存貨計價的納稅籌劃豐泰公司生產(chǎn)用原材料主要是各種各樣的電子元器件，而元器件的規(guī)格、型號、廠家都非常多，倉庫中各種不同類型的日常備料多達六百多種，其中變壓器、芯片、繼電器等幾種為構(gòu)成產(chǎn)品最為重要的元器件。表49 加權(quán)平均法下豐泰公司2003年5～10月利潤表 單位：元 月份項目五月六月七月八月九月十月銷售數(shù)量730007800035000460008800098000銷售額91250009750000437500057500001100000012250000存貨成本664300070980003185000418600080080008918000期間費用7756258287503718754887509350001041250毛利17063751823250818125107525020570002290750所得稅1279781367446135980644154275171806凈利潤1578397168650675676699460619027252118944表410 先進先出法下豐泰公司2003年5～10月利潤表 單位：元 月份項目五月六月七月八月九月十月銷售數(shù)量730007800035000460008800098000銷售額91250009750000437500057500001100000012250000存貨成本788400079680003325000442500073360007427000期間費用7756258287503718754887509350001041250毛利46537595325067812583625027290003781750所得稅34903714945085962179204675283631凈利潤43047288175662726677353125243253498119 豐泰公司融資方式的納稅籌劃方案當企業(yè)需要添置機器設(shè)備等固定資產(chǎn)而又資金不足時，可通過融資租賃和舉債兩種途徑取得。這意味著融資租賃支出少，收益好，應(yīng)為首選方案。同時可以使公司減少銀行貸款，這樣帶來的間接經(jīng)濟效益是為企業(yè)每年節(jié)約貸款利息費用支出。(133%)=68340元。豐泰公司同期利潤的變化情況如表410所示。在國民經(jīng)濟中具有重要地位和技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法折舊。企業(yè)注冊地點的籌劃不是簡單的變化地點問題，納稅人應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇可能實現(xiàn)的，而且要對其經(jīng)營有利的注冊地點，盡可能享受稅法規(guī)定范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。因而注意維護自身合法權(quán)益是納稅人進行納稅籌劃必不可少的一環(huán)。⑵實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。 在信用經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，尤其是在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時，經(jīng)常會舉借貸款，因為僅依靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。但是隨著控制器領(lǐng)域的競爭日趨激烈，豐泰公司的主營業(yè)務(wù)利潤呈現(xiàn)下滑趨勢。而新進入的電力設(shè)備自動化領(lǐng)域已經(jīng)逐步打開市場，需要大量的資金及技術(shù)支持。這時候，資金就顯得極為寶貴。一旦企業(yè)或個人被稅務(wù)機關(guān)認定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個人的聲譽將會因此而遭受嚴重的損失。應(yīng)該注意的是，這里所指維護自身合法權(quán)益并不是要納稅人無理取鬧，一味地和稅務(wù)機關(guān)對著干，而只是從依法治稅的角度對權(quán)力與權(quán)利的失衡狀態(tài)進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動，促進經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊地點時，也要根據(jù)企業(yè)自身的特點、條件等“對號入座”。[12]根據(jù)上述稅法及財務(wù)制度的規(guī)定，豐泰公司在進行會計處理時，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業(yè)所得稅時，則申請加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。通過計算：按先進先出法核算存貨成本，豐泰公司五到九月份所得稅累計減少18萬元，而從九月份開始所得稅卻逐漸增加了。稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為68340(P/A,11%,8)=351678元。以上僅是豐泰公司對納稅籌劃的部分運用，如果對稅法更深入地研究，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，納稅籌劃能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。表411 豐泰公司舉債購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量計算表年度還本付息額付息額貸款余額稅前扣除費用稅負減少額稅后現(xiàn)金流出貼現(xiàn)系數(shù)（11%）現(xiàn)值0520000110467662400477724115400380826759460902210467657327430375110327364