【正文】 ***公司稅收籌劃一、***公司簡(jiǎn)介 ***實(shí)業(yè)有限公司是一家以生產(chǎn)家用電器控制器和電力設(shè)備為主的民營(yíng)高科技企業(yè)，公司成立于1993年，占地十萬(wàn)多平方米，建筑面積約為六萬(wàn)平方米，現(xiàn)有員工3000多人，其中工程技術(shù)人員占總數(shù)的20%以上。公司生產(chǎn)的溫控器、加熱器、化霜器、磁控開關(guān)、塑料件、各種電線、電纜等八大系列二百多種產(chǎn)品，同時(shí)進(jìn)行精密沖壓件對(duì)外加工，手機(jī)、精密儀表上的金屬?zèng)_壓件。具備模具設(shè)計(jì)制造能力。經(jīng)過多次的技術(shù)引進(jìn)、改造，形成年產(chǎn)溫控器3000萬(wàn)只，塑料件50000噸，電氣配件2000萬(wàn)套的生產(chǎn)能力，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于冰箱、冷柜、空調(diào)器、熱水器、洗衣機(jī)、微波爐、飲水機(jī)等家用電器，公司于率先通過ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證，部分產(chǎn)品通過“CCEE、UL、VDE、CSA”認(rèn)證，通過不斷開拓國(guó)際市場(chǎng)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐洲、美國(guó)、北非、中東、東南亞等國(guó)家和地區(qū)。公司注冊(cè)資金3600萬(wàn)元，2002年度銷售額過億元。主要客戶包括青島奧科瑪、廣東科隆、美國(guó)飛達(dá)仕、西門子等知名企業(yè)。***公司生產(chǎn)的控制器系列產(chǎn)品因?yàn)閮?yōu)良的品質(zhì)獲得顧客信賴，一度在控制器領(lǐng)域占據(jù)較大的市場(chǎng)份額，企業(yè)在九十年代后期迅速發(fā)展，獲取可觀的利潤(rùn)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，***公司順應(yīng)國(guó)家大力改造城鄉(xiāng)電網(wǎng)的政策，又逐步進(jìn)入市場(chǎng)潛力極大的電力設(shè)備領(lǐng)域。但是隨著控制器領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，豐泰公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。而新進(jìn)入的電力設(shè)備自動(dòng)化領(lǐng)域已經(jīng)逐步打開市場(chǎng)，需要大量的資金及技術(shù)支持。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)和企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的惡化，***公司決定實(shí)行低成本的戰(zhàn)略擴(kuò)張策略，以解決公司資金供應(yīng)緊張狀況，并使其市場(chǎng)份額進(jìn)一步擴(kuò)大。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公司將納稅籌劃作為其整體戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。由于家電控制器的生產(chǎn)具有很明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，因此***公司也希望通過擴(kuò)大主產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，鞏固自己的市場(chǎng)地位。由于原始積累的速度太慢，且民營(yíng)企業(yè)資金來(lái)源的渠道有限，***公司要想獲得資金，往往是向銀行貸款，但舉債是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，這種風(fēng)險(xiǎn)被稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)因舉債規(guī)模過大致使利潤(rùn)不足以清償本金及利息的風(fēng)險(xiǎn)。***公司為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量延遲稅款的繳納，無(wú)償?shù)厥褂秘?cái)政資金為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，當(dāng)然這要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。***公司希望通過一系列納稅籌劃方案的實(shí)施達(dá)到以下目的，從而保證其戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、 ***公司稅收籌劃的動(dòng)機(jī) 企業(yè)對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。因此，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是***公司所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。而企業(yè)法人首先是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，首先需要資金進(jìn)行生產(chǎn)的投入，經(jīng)過一段時(shí)間的生產(chǎn)過程產(chǎn)出產(chǎn)品，然后將產(chǎn)品投入市場(chǎng)進(jìn)行流通，最后獲得更多的利潤(rùn)。因此為保證經(jīng)濟(jì)實(shí)體的良性循環(huán)，企業(yè)離不開貨幣，離不開對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，對(duì)貨幣資金的需求貫穿于經(jīng)濟(jì)組織的整個(gè)生產(chǎn)過程，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，可以說(shuō)，企業(yè)法人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求是第一位的，是首要的。對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。1. 獲取資金的時(shí)間價(jià)值 資金是有時(shí)間價(jià)值的。納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，也是納稅籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分之一。 在信用經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其是在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)，經(jīng)常會(huì)舉借貸款，因?yàn)閮H依靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。這時(shí)候，資金就顯得極為寶貴。在資金主導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒有資金的狀況是無(wú)法想象的。這樣，如果企業(yè)能盡量延緩稅款的繳納，就會(huì)使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)寬裕，更利于企業(yè)的發(fā)展，對(duì)那些資金比較緊張的企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。 既然貨幣具有時(shí)間價(jià)值，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有理論與現(xiàn)實(shí)的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，其經(jīng)濟(jì)效用是非常大的。豐泰公司想擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，往往需要舉債，但舉債具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，銀行給民營(yíng)企業(yè)貸款往往特別謹(jǐn)慎，通常需要以資產(chǎn)抵押或第三方提供擔(dān)保。由于企業(yè)舉債進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不但手續(xù)繁瑣，而且資金成本很高，因此企業(yè)應(yīng)將其舉債規(guī)?？刂圃谝欢ǖ姆秶畠?nèi)，即不能舉債超過必要的界限，以免造成企業(yè)破產(chǎn)的不良后果。但是，盡量延遲稅款的繳納，無(wú)償?shù)厥褂秘?cái)政資金為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然這要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。只要具備可行性，豐泰公司可以盡可能多地使用這種無(wú)償資金，而不用擔(dān)心其規(guī)模超過限度。除此之外，由于納稅籌劃使得企業(yè)當(dāng)期的總資金增加，豐泰公司更有能力清償債務(wù)，有利于公司擴(kuò)大舉債規(guī)模，即公司承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)增強(qiáng)了，這也有利于公司擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，有利于豐泰公司的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。 實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)對(duì)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)是豐泰公司納稅籌劃追求的目標(biāo)之一，原因有如下幾點(diǎn)：⑴實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，不會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)收益。如果納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失（加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)被認(rèn)定為犯罪