【正文】 ”主要分析借款人的還款能力；“資本”或“目的”主要分析貸款的用途和借款人的舉債情況；“擔(dān)?！被颉氨Ｕ稀敝饕治鲑J款的抵押擔(dān)保情況和借款人的財(cái)務(wù)實(shí)力；“環(huán)境”或“前景”主要分析借款人的行業(yè)、法律、發(fā)展等方面的環(huán)境。數(shù)字與“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄及企業(yè)的結(jié)算記錄是否相符。（1）數(shù)字與“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄以及結(jié)算記錄是否相符；（2）與業(yè)務(wù)規(guī)模是否一致?，F(xiàn)金利潤率：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／營業(yè)利潤。其中，流入結(jié)構(gòu)是現(xiàn)金流入各組成項(xiàng)目占現(xiàn)金流入總量的比重；流出結(jié)構(gòu)是現(xiàn)金流出各組成項(xiàng)目占現(xiàn)金流出總量的比重；現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)是經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及非常項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量占現(xiàn)金凈流量總額的比重。因此，發(fā)放貸款時(shí)以及發(fā)放以后，信貸人員一定要對借款企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行認(rèn)真分析，以便把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。承兌業(yè)務(wù)、開證業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)等等都屬于表外業(yè)務(wù)，有的企業(yè)反映在表內(nèi)的銀行借款沒有多少，但開出大量的承兌匯票和信用證來開展業(yè)務(wù)，這些都是或有負(fù)債，最后的結(jié)果甚至可能會因?yàn)閭鶆?wù)株連問題拖垮了好企業(yè)。無形資產(chǎn)是沒有實(shí)物形成并能在較長的時(shí)間內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。部分上市公司為粉飾業(yè)績，與關(guān)聯(lián)公司的做虛假交易，同時(shí)增加了銷售收入和應(yīng)收賬款，在考察的時(shí)候應(yīng)特別關(guān)注，每股高收益的背后可能是巨大的陷阱。倉單質(zhì)押擔(dān)保信貸業(yè)務(wù)是指業(yè)務(wù)申請人以其自有或第三方持有的倉單向商業(yè)銀行申請貸款的信貸業(yè)務(wù)。（2），業(yè)務(wù)特點(diǎn)：一次性融資金額大；項(xiàng)目建設(shè)期和回收期長，不穩(wěn)定因素多；項(xiàng)目一般具有良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。如果借款人未能按期償還全部貸款本息或發(fā)生其他違約事項(xiàng)，銀行將會要求擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)。2， 幾種新型實(shí)用的貸款：長期以來，中小企業(yè)融資難是一個(gè)老問題。8%——3%，高于一年期定期存款，且面繳利息稅。（2），儲蓄存款持續(xù)穩(wěn)定地增長有有利的一面：A為國家建設(shè)積累了大量資金；B有利于國家各項(xiàng)綜合改革方案的穩(wěn)步推進(jìn)；C，為國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力提供了資金保障；D，為國家加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提供了物質(zhì)基礎(chǔ)；E，維持了銀行業(yè)的正常周轉(zhuǎn)與信譽(yù)。4，2006年《新巴塞爾協(xié)議》的主要內(nèi)容及其影響：（1），2006年《新巴塞爾協(xié)議》的主要內(nèi)容：A，不僅要控制信用風(fēng)險(xiǎn)，而且要控制其它風(fēng)險(xiǎn)特別是利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；不僅要控制表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，而且要控制表外風(fēng)險(xiǎn)；B，控制國際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不能只是發(fā)揮各國金融監(jiān)督管理當(dāng)局的力量，也要發(fā)揮內(nèi)部管理約束的力量和市場的力量，尤其是要強(qiáng)化市場約束如規(guī)范信息披露，提高投資者素質(zhì)等；C，要有更為靈活的風(fēng)險(xiǎn)衡量方式，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部評級與外部評級的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。(6)正式監(jiān)管權(quán)力。D，促使商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理觀念，重視對“三性”的均衡要求；拓寬了商業(yè)銀行經(jīng)營管理的范圍，加強(qiáng)了對表外業(yè)務(wù)的管理；推動商業(yè)銀行施行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其加強(qiáng)了對表內(nèi)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管理。(2),結(jié)構(gòu)合理。2， 經(jīng)營管理要素特殊：（1），一般企業(yè)經(jīng)營管理的要素有“人，財(cái)，物，信息，形象”；（2），商業(yè)銀行“財(cái)，物，信息”歸結(jié)為資金；（3），商業(yè)銀行經(jīng)營管理的對象是“人事關(guān)系的管理，資金業(yè)務(wù)的經(jīng)營，形象品牌的建設(shè)”；（4），三者的關(guān)系是“形象品牌是根基，人事關(guān)系管理當(dāng)先，資金業(yè)務(wù)經(jīng)營為重”，務(wù)必正確處理三者的關(guān)系?！渡虡I(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》講稿西南財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院 曾志耕第一講，概論一，《商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》的內(nèi)涵。3， 經(jīng)營管理原則特殊：（1），內(nèi)部“三性原則”；（2），外部“分業(yè)與綜合的原則”。(3),來源有保障.(對外要理順資本補(bǔ)充的渠道。（2），1988年〈〈巴塞爾協(xié)議〉〉的不足與問題：A，就資本構(gòu)成來看：〈〈巴塞爾協(xié)議〉〉把股本等作為核心資本的主要內(nèi)容，但又禁止銀行相互購買股票，這不僅使銀行最終的或最高級的資本股票失去更大的吸引力，募集困難而導(dǎo)致這種資本的稀缺與昂貴；而且迫使銀行盡力擴(kuò)張最為便宜而又豐盛但卻是最不安全的低等級資本。(7)跨國銀行業(yè)。（2），2006年《新巴塞爾協(xié)議》的影響：A，1988年《巴塞爾協(xié)議》我國銀行業(yè)貫徹實(shí)施的情況都不理想，2006年《新巴塞爾協(xié)議》貫徹實(shí)施起來就相當(dāng)困難（城鄉(xiāng)信用社要求在2007年達(dá)到8%充足率要求）。（3），儲蓄存款的持續(xù)穩(wěn)定地增長也有不利的一面：A,積累與消,積累與消費(fèi)的比例失調(diào)，積累過大，消費(fèi)不足；；，不利于深化投融資體制改革；（現(xiàn)在對于我國商業(yè)銀行而言：存款上不來是風(fēng)險(xiǎn)；存款上來了而貸不出去是風(fēng)險(xiǎn)；貸出去了收不回來更是風(fēng)險(xiǎn)）；E,加大了國家政府的金融與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（國有銀行仍然占60%以上的份額）。（6），手續(xù)簡——通過電話銀行，網(wǎng)上銀行，自助銀行隨時(shí)可以得知帳戶變動情況，資金增值一目了然；（7），流動性強(qiáng)——可隨時(shí)追加投資金額，月末本金隨分紅一起劃回。其實(shí)，中小企業(yè)若能根據(jù)自身實(shí)際，尋找融資突破口，融資難有時(shí)是可以迎刃而解的。(3)出口創(chuàng)匯貸款。(8)，銀團(tuán)貸款：（1），定義：銀團(tuán)貸款是指由獲得經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的多家銀行或金融機(jī)構(gòu)，采用同一貸款協(xié)議，向借款人發(fā)放的并由同一家代理行管理的貸款；商業(yè)銀行可針對不同客戶的特點(diǎn)需求，協(xié)助客戶確定融資結(jié)構(gòu)，并組織銀團(tuán)成員共同籌措資金。（2），質(zhì)押倉單必須具備下列條件：必須是出質(zhì)人擁有完全所有權(quán)的貨物的倉單，且記載內(nèi)容完整；出具倉單的倉儲方原則上必須是銀行認(rèn)可的具有一定資質(zhì)的專業(yè)倉儲公司。通過其它應(yīng)收款看是否有抽逃資本和非法關(guān)聯(lián)交易。如土地使用權(quán)、專利權(quán)、商品權(quán)、特許權(quán)等。1通過稅收交納情況看企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。在會計(jì)制度制訂的現(xiàn)金流量表中，整個(gè)業(yè)務(wù)劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，在很多情況下都可能出現(xiàn)“凈利潤高”而“現(xiàn)金流量低”的尷尬現(xiàn)象。在分析時(shí)，可列表進(jìn)行，以掌握企業(yè)各項(xiàng)活動中現(xiàn)金流量的變化規(guī)律、企業(yè)所處的經(jīng)營周期等情況。該指標(biāo)反映了經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤的差異程度，即當(dāng)期經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤中有多少現(xiàn)金作為保證。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。借款所收到的現(xiàn)金。影響借款人償債能力的非財(cái)務(wù)因素的構(gòu)成如表4－15所示：表4－10行業(yè)因素經(jīng)營因素管理因素自然社會因素成本結(jié)構(gòu)成熟期行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期行業(yè)的盈利性產(chǎn)品替代性依賴性法律、政策經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境企業(yè)總體特征經(jīng)營思想產(chǎn)品市場采購環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)技術(shù)上的弱點(diǎn)組織形式管理層的經(jīng)驗(yàn)與作風(fēng)管理層的穩(wěn)定性關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營管理員工素質(zhì)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理能力法律糾紛戰(zhàn)爭社區(qū)人口遷徙城市建設(shè)環(huán)保水災(zāi)、火災(zāi)政策調(diào)整第五：有問題貸款的內(nèi)涵，特征與預(yù)警信號。第三，商業(yè)銀行證券公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予關(guān)注（1），盡管，目前我國商業(yè)銀行尚不能進(jìn)入二級市場進(jìn)行股票交易，但銀行業(yè)和證券業(yè)已經(jīng)開展了非常廣泛和卓有成效的合作。企業(yè)改制(如分立、租賃、承包、合資等)對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母公司等發(fā)生重大的不利變化借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平或有較大下降借款人未按規(guī)定用途使用貸款固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的、不利于貸款償還的調(diào)整，例如基建項(xiàng)目工期延長或概算調(diào)整幅度較大借款人還款意愿差，不與銀行積極合作貸款抵押品、質(zhì)押品價(jià)值下降，或銀行對抵押品失去控制貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問銀行對貸款缺乏有力監(jiān)督銀行信貸檔案不齊全，重要文件遺失，并且對于還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)的影響違反貸款審批程序，例如超越授權(quán)發(fā)放貸款次級類借款人支付出現(xiàn)困難，并且難以獲得新的資金借款人不能償還對其他債權(quán)人的債務(wù)借款人內(nèi)部管理問題未能解決，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款借款人經(jīng)營虧損，凈現(xiàn)金流量為負(fù)值借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔(dān)保等還款來源可疑類借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀成貸款項(xiàng)目，如基建項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)借款人已資不抵債企業(yè)借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù)銀行已訴訟法律來收回貸款貸款經(jīng)過了重組，仍然逾期或仍然不能正常歸還本息，還款狀況未得到明顯改善損失類借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清貸款借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款　　借款企業(yè)雖未破產(chǎn)，工商行政部門也未吊銷執(zhí)照，但早已關(guān)?；蛎鎸?shí)亡　　由于傳統(tǒng)體制等歷史原因造成的，債務(wù)人主體已消亡，懸空的銀行貸款　　(二)有問題貸款的預(yù)警信號　　財(cái)務(wù)報(bào)表方面　不能按時(shí)得到報(bào)表　　 銷售額下降　　 應(yīng)收款在途期延長　　 銷售迅速擴(kuò)大　　　現(xiàn)金狀況惡化　　　毛銷售額和凈銷售額之間的差距較大　　　應(yīng)收款賬戶的金額或比例激增　　　成本提高，收益減少　　　存貨的周轉(zhuǎn)速度放慢　　　銷售上升，利潤下降　　　流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例下降　　　呆賬增加　　　流動資本狀況惡化　　　相對于銷售而言，間接費(fèi)用增加過快　　　交易賬戶嚴(yán)重混亂　　　相對于利潤而言，總資產(chǎn)增加過快　　　準(zhǔn)備金大量增加　　　經(jīng)營虧損　　　除固定資產(chǎn)外的非流動資產(chǎn)集中　　　應(yīng)收款的平均時(shí)間延長　　　短期債務(wù)的增加失當(dāng)　　　賒銷政策發(fā)生變化　　　長期債務(wù)大量增加　　　延長期限　　　資本與債務(wù)的比例低　　　用應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收款　　　資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的重大變化　　　銷售集中審計(jì)不合格放棄應(yīng)收款賬戶變動　　　逾期賬戶過于集中　　　對股東和職員有債務(wù)　　　在附屬公司有應(yīng)收款　　經(jīng)營狀況方面　　　經(jīng)營活動發(fā)生顯著變化　　　產(chǎn)品較為單一　　　業(yè)務(wù)性質(zhì)或習(xí)慣做法改變　　　對存貨、生產(chǎn)和銷售的控制能力下降　　　主要數(shù)據(jù)呈現(xiàn)不利的變動　　　對一些客戶和供應(yīng)商過分依賴　　　兼營不熟悉的業(yè)務(wù)或地區(qū)　　　在供應(yīng)鏈中的地位關(guān)系發(fā)生變化　　　不能適應(yīng)市場需求的變化　　　購貨商減少采購　　　持有一筆大額定單，卻又不能較好地履行合同　　　業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生不利的變化　　　收購失策　　　出售變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營性固定資產(chǎn)　　　廠房設(shè)備未得到很好的維修　　　產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)水平出現(xiàn)下降　　　建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)較大的調(diào)整　　　投機(jī)于存貨，使存貨超出正常水平　　管理結(jié)構(gòu)方面　　　借款人組織形式發(fā)生變化，如進(jìn)行分立、并購、重組等　　　管理層對環(huán)境和行業(yè)中的變化反應(yīng)不敏感　　　高級管理層之間出現(xiàn)嚴(yán)重的分歧　　　最高管理者獨(dú)裁　　　管理層品行低劣　　　高級管理層成員變動頻繁　　　管理層的核心人物突然死亡、生病或辭職，沒有相應(yīng)的繼任　　　中間管理層較為薄弱，人員更新過快或員工不足　　　管理層對企業(yè)的發(fā)展缺乏戰(zhàn)略性計(jì)劃，或計(jì)劃沒有及無法實(shí)施　　　管理層缺乏足夠的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和管理能力　　　管理層不顧長期利益，短期行為嚴(yán)重　　　管理層經(jīng)營作風(fēng)的變化，表現(xiàn)為極端的冒進(jìn)或保守　　　遇到行政糾紛或糾紛問題，及主要管理人員牽涉法律問題　　　主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司發(fā)生了重大的不利影響　　　管理層對銀行的態(tài)度發(fā)生改變　　　突然更換注冊會計(jì)師或結(jié)算戶銀行　　　對銀行抱傲慢不合作態(tài)度　　　借款人不能償還其他對外債務(wù)　　　提供虛假的信息資料　　　向其他銀行的借貸申請被拒絕　　　外部機(jī)構(gòu)對借款人的評級調(diào)整　　　接到許多其他銀行的資信咨詢調(diào)查　　　以非正常途徑從其他銀行取得融資　　　拖延支付貸款本息　　　借款人的存款余額和結(jié)算量不斷下降　　　拒絕銀行及其注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估　　　不能提供銀行所要求的信息資源，如銷售合同、項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告等　　　勞工問題突出　　　借款人提出再融資或重組貸款　　信貸操作方面　　　違反有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款　　　對關(guān)系人的信用貸款　　　以優(yōu)于同類貸款條件向關(guān)系人發(fā)放的擔(dān)保貸款　　　借款人采取欺詐手段騙取貸款或套取貸款用于牟取非法收入　　　借款人未按規(guī)定用途使用貸款償付來源與貸款目的不一致　　　違反信貸政策和審批程序的貸款　　　信貸文件存在法律上的問題　　　信貸檔案不齊全，重要文件遺失　　　銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督　　　抵押品價(jià)值下降或銀行對抵押品失去控制　　　銀行無法與借款人進(jìn)行正常的聯(lián)絡(luò)　　　銀行不能取得財(cái)務(wù)報(bào)表或報(bào)表延遲　　　貸款不斷更新，未按計(jì)劃縮減貸款　　　貸款需要重組或已進(jìn)行過重組　　　銀行已訴諸法律來清收四,商業(yè)銀行證券投資業(yè)務(wù)的經(jīng)營與管理1， 商業(yè)銀行證券投資的含義與目的：第一， 商業(yè)銀行證券投資的含義：指商業(yè)銀行將信貸資金分布在有價(jià)證券市場，買賣有價(jià)證券的一種市場經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)還要注意到，即使貸款發(fā)放時(shí)，借款企業(yè)情況良好，但隨著各種因素的發(fā)展變化，對方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也會發(fā)生變化，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。B：對投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查與調(diào)整。長期以來，我國商業(yè)銀行采取的貸款分類辦法是將貸款分為正常、逾期、呆滯、呆賬四個(gè)檔次?！　‘?dāng)現(xiàn)金凈流量大于或等于0時(shí)，表明企業(yè)償債能力較強(qiáng)，反之，則表明企業(yè)的償債能力較弱甚至沒有償債能力。因此，當(dāng)條件滿足時(shí)，企業(yè)就應(yīng)以“收入”入賬，但同時(shí)有可能未及時(shí)收回貨款，因而就造成應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)的增加，卻并未給企業(yè)帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入，由此出現(xiàn)收入高而現(xiàn)金流入量低的現(xiàn)象。第三：熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)：表4－4　　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析要點(diǎn)資　　　料具體來源及銀行應(yīng)關(guān)注的問題(1)會計(jì)報(bào)表主要指資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及有關(guān)附表管理水平、經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢(2)會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)處理方法及其變更原因有關(guān)重要項(xiàng)目的詳細(xì)資料，尤其是或有項(xiàng)目(3)財(cái)