【正文】 二）將測(cè)試業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)逐項(xiàng)抽樣進(jìn)行符合性測(cè)試，并將測(cè)試結(jié)果進(jìn)行記錄；（三）確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于只有一個(gè)樣本的結(jié)果描述往往采用定性描述。對(duì)于同類型評(píng)價(jià)對(duì)象之間的評(píng)價(jià)結(jié)果還要做進(jìn)一步的橫向?qū)Ρ?，以發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的差異及其產(chǎn)生的原因。重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)范圍的確定，通常在審前調(diào)查階段完成。第七十二條 重大投資決策審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查了解分析任期內(nèi)發(fā)生的重大投資明細(xì)項(xiàng)目，了解重大投資整體狀況。（四）審查對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的合規(guī)性。（五）延伸檢查出借資金的安全性，有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)。第七十九條 企業(yè)重大資產(chǎn)處置、改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等審計(jì)要點(diǎn)：（一）資產(chǎn)處置、改制決策程序的合規(guī)性。（四）根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)所涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)，按照審計(jì)分組、分工情況，提交其他小組或自行落實(shí)檢查。（二）測(cè)試的關(guān)鍵控制點(diǎn)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可參照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中有關(guān)規(guī)定設(shè)定關(guān)鍵控制點(diǎn)；資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等，根據(jù)公司有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合被審計(jì)的單位具體情況確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。對(duì)于負(fù)債項(xiàng)目，主要關(guān)注：債務(wù)是否真實(shí)存在、記錄是否完整、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；負(fù)債的必要性與結(jié)構(gòu)的合理性以及任期內(nèi)結(jié)構(gòu)變化情況，分析負(fù)債結(jié)構(gòu)變化對(duì)企業(yè)發(fā)展后勁產(chǎn)生的影響；預(yù)測(cè)和分析任職期間企業(yè)產(chǎn)生的或有負(fù)債，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所產(chǎn)生的影響程度。需要與營(yíng)銷及其他審計(jì)小組配合完成的項(xiàng)目，積極與其他審計(jì)小組溝通，協(xié)調(diào)完成。調(diào)閱被審計(jì)單位上報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表，統(tǒng)計(jì)、計(jì)算任期前一年度以及任職期內(nèi)各年度相關(guān)指標(biāo)完成情況，逐年逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，繪制變動(dòng)曲線，了解趨勢(shì)變化原因及影響因素。第九十三條 電力銷售管理審計(jì)的主要內(nèi)容：檢查電力購(gòu)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全和有效性，購(gòu)電管理、售電管理及線損管理的規(guī)范性和有效性。（六）任期內(nèi)購(gòu)、售電價(jià)政策、文件，電費(fèi)有關(guān)減免優(yōu)惠政策。（二）購(gòu)電量審計(jì)要點(diǎn)取得每個(gè)購(gòu)電電源點(diǎn)的關(guān)口表抄見(jiàn)電量記錄、財(cái)務(wù)實(shí)際結(jié)算電量憑證及電廠發(fā)電計(jì)劃文件，審查關(guān)口表抄見(jiàn)電量與財(cái)務(wù)實(shí)際結(jié)算電量是否一致，檢查購(gòu)電量業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性，超計(jì)劃上網(wǎng)電量是否全額結(jié)算或壓價(jià)結(jié)算。是否根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司電費(fèi)抄核收管理辦法》建立抄核收管理制度，抄表率、電費(fèi)回收率、各種計(jì)算差錯(cuò)率是否達(dá)到規(guī)定的要求。 （四）電費(fèi)資金管理審計(jì)要點(diǎn) 審查購(gòu)電業(yè)務(wù)和售電業(yè)務(wù)引起的資金流出、流入、互抵等過(guò)程中，電費(fèi)資金的賬戶管理與核算、支付、收取及上繳的合規(guī)性、真實(shí)性、安全性。 統(tǒng)計(jì)分析銀行承兌匯票交費(fèi)金額以及各種抵費(fèi)金額的真實(shí)性、合理性。 查各供電單位月、季及年度加計(jì)匯總的供電量與上一級(jí)供電單位的加計(jì)匯總的供電量是否相同，看有無(wú)加計(jì)錯(cuò)誤或人為調(diào)整供電量的現(xiàn)象。工程投資項(xiàng)目是否納入公司年度投資計(jì)劃管理。（四）后評(píng)估管理方面是否建立工程投資項(xiàng)目后評(píng)估制度，有無(wú)后評(píng)估報(bào)告。（五）檢查工程結(jié)算和工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性。重點(diǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、發(fā)展能力、社會(huì)貢獻(xiàn)等在被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期前后的變化情況。第一百一十四條 本指南由國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。（二）在確定抽查或延伸的工程項(xiàng)目后，要深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，對(duì)照工程概（預(yù)）算核查工程量。項(xiàng)目建設(shè)（實(shí)施）單位與工程施工單位的結(jié)算資料是否齊全；結(jié)算項(xiàng)目是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，施工單位的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)相符，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用定額是否合規(guī)；工程結(jié)算價(jià)款是否與中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)相符，洽商變更資料是否真實(shí)、簽證手續(xù)是否齊全；是否按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)保金。對(duì)電力項(xiàng)目的投資是否優(yōu)先投資于電網(wǎng)工程及其必要的調(diào)峰、調(diào)頻電源工程和電力技改、環(huán)保工程；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的投資是否優(yōu)先安排科研、教育設(shè)施。 （三）關(guān)口計(jì)量（供電量）審計(jì)要點(diǎn) 檢查經(jīng)批準(zhǔn)的關(guān)口計(jì)量點(diǎn)的個(gè)數(shù)，檢查中途有無(wú)更換電度表的記錄，是否存在丟失電量或虛增電量的現(xiàn)象。 （六）用戶欠費(fèi)審計(jì)要點(diǎn) 審查用戶欠費(fèi)的真實(shí)性，對(duì)電費(fèi)資金回收情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)銷售電價(jià)文件規(guī)定的價(jià)目，分析銷售報(bào)表的準(zhǔn)確性。是否建立日常營(yíng)業(yè)管理制度；規(guī)定了日常營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程。分析購(gòu)電量結(jié)構(gòu)組成、購(gòu)電量范圍及規(guī)模、購(gòu)電區(qū)域電廠的分布、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等情況。（三）任職期初、任期內(nèi)購(gòu)、售電量報(bào)表（年、月）、年度工作總結(jié)、市場(chǎng)營(yíng)銷部的銷售明細(xì)報(bào)表、電費(fèi)回收表、資金上繳考核情況表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)部的銷售報(bào)表、財(cái)務(wù)分析以及外部專項(xiàng)檢查資料。（二）重點(diǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的確定：在內(nèi)部控制制度測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。發(fā)展能力基本指標(biāo)：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。根據(jù)合并報(bào)表分析情況，有重點(diǎn)地對(duì)合并報(bào)表范圍內(nèi)所屬單位的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)、以及數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析性復(fù)核。主要包括資金管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理等。第八十二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要內(nèi)容：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理措施的健全和有效性，會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，會(huì)計(jì)報(bào)表編制審查，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、主要資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)等完成情況的分析性復(fù)核，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的驗(yàn)證等。與委托理財(cái)可行分析及合同約定相比較，發(fā)現(xiàn)差異，分析原因。（三）檢查出借資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。第七十四條 對(duì)外擔(dān)保審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查分析任期內(nèi)發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保明細(xì)項(xiàng)目，了解對(duì)外擔(dān)保整體狀況。第七十一條 重大投資決策審計(jì)要點(diǎn)：（一） 企業(yè)內(nèi)部投資決策程序規(guī)范性，內(nèi)部控制制度健全有效性。（三）填列、收集相關(guān)專項(xiàng)調(diào)查表格，歸集存在的主要重大經(jīng)營(yíng)決策項(xiàng)目。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)該指出各業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行狀況的薄弱環(huán)節(jié)或者薄弱關(guān)鍵控制點(diǎn)，并分析被評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制可靠程度。年度發(fā)生次數(shù)≤10次，抽取比例為60%；10次＜年度發(fā)生次數(shù)≤50次，抽取比例為30%，至少為6個(gè)；50次＜年度發(fā)生次數(shù)≤100次，抽取比例為20%，至少為15個(gè)；100次＜年度發(fā)生次數(shù)≤500次，抽取比例為10%，至少為20個(gè)；500次＜年度發(fā)生次數(shù)，抽取比例為5%，至少為50個(gè)，至多為100個(gè)。經(jīng)初步了解后，若有以下幾種情況：內(nèi)部控制缺失或內(nèi)部控制信賴程度較低；存在較大固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高；內(nèi)部控制不健全且無(wú)補(bǔ)償控制，或者內(nèi)部控制未得到有效運(yùn)行；企業(yè)自我監(jiān)督約束機(jī)制缺失或管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和重視程度低等，審計(jì)組應(yīng)判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高，可在審計(jì)實(shí)施階段不再進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性檢查程序。審計(jì)組成員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定做好保密工作。第四十九條 審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)報(bào)告的最終復(fù)核人。第四十一條 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括導(dǎo)言、綜合情況介紹（主要包括被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況、任期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和內(nèi)外部審計(jì)情況等）、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)建議等內(nèi)容。第三十五條 審計(jì)組應(yīng)建立定期碰頭會(huì)制度。第三十條 審計(jì)工作底稿是審計(jì)組內(nèi)部使用的文件（不需被審計(jì)單位簽署意見(jiàn)），主要記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及需要在審計(jì)報(bào)告中予以披露的事項(xiàng)。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位積極配合審計(jì)組的工作，及時(shí)詳盡地提供資料，對(duì)審計(jì)組詢證的事項(xiàng)及時(shí)給予解釋說(shuō)明，對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿應(yīng)及時(shí)簽證并發(fā)表意見(jiàn)，積極協(xié)調(diào)審計(jì)延伸單位配合審計(jì)工作，為審計(jì)組提供必要的工作和生活條件等。第十九條 審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審定同意，報(bào)公司審計(jì)部門備案后實(shí)施。（二）上報(bào)國(guó)資委的企業(yè)基礎(chǔ)資料。財(cái)務(wù)收支組主要負(fù)責(zé)審計(jì)核實(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的健全和有效性，財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況等。審計(jì)組的設(shè)立按照《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》第二章第十六條執(zhí)行。各單位在開(kāi)展本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中可參照?qǐng)?zhí)行。主審應(yīng)由具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和較豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并具有較強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和文字能力的審計(jì)人員擔(dān)任。第十一條 審前調(diào)查內(nèi)容應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，并按照《國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第二十一條執(zhí)行。審前調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容：（1）審前調(diào)查的主要內(nèi)容及調(diào)查結(jié)果。（二） 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員述職。第二十九條 審計(jì)工作記錄是審計(jì)人員在工作中對(duì)各種有價(jià)值的情況所做的事實(shí)記錄，是審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的橋梁。重要的審計(jì)工作底稿應(yīng)召開(kāi)審計(jì)組會(huì)議集體審定。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)總結(jié)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，主要包括檢查審計(jì)實(shí)施方案，特別是審計(jì)重點(diǎn)的落實(shí)情況，檢查審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿是否完整、充分、相關(guān)、合規(guī)，檢查是否取得被審計(jì)單位和相關(guān)人員的簽證，總結(jié)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不足等。第四十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，重點(diǎn)闡述被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策的總體情況（包括事項(xiàng)內(nèi)容，決策依據(jù)、程序，結(jié)果等）,以及存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（包括任期內(nèi)所做決策產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，前任決策遺留的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)采取的補(bǔ)救措施、效果等）。在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)方?jīng)]有反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。具體表現(xiàn)為重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、工程投資管理、電力銷售管理等審計(jì)小組在各自審計(jì)范圍內(nèi)，測(cè)試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，最后由綜合協(xié)調(diào)小組負(fù)責(zé)匯總和綜合評(píng)價(jià)。（二） 符合性測(cè)試根據(jù)測(cè)試工作底稿的內(nèi)容要求進(jìn)行逐項(xiàng)抽樣測(cè)試。對(duì)于定量描述的，以該項(xiàng)測(cè)試內(nèi)容的滿分與符合率的乘積作為測(cè)試評(píng)分；對(duì)于定性描述的，根據(jù)描述的內(nèi)容設(shè)置分?jǐn)?shù)檔次，根據(jù)對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)檔次確定測(cè)試得分；控制點(diǎn)中的各分項(xiàng)內(nèi)容得分之和便是該控制點(diǎn)的測(cè)試得分，滿分統(tǒng)一為10分。（四）重大資產(chǎn)處置、企業(yè)改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。（四）審查投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)情況。審查中，抽樣重點(diǎn)考慮的因素有：資本紐帶關(guān)系、擔(dān)保金額、被擔(dān)保方主營(yíng)業(yè)務(wù)情況和償債能力、反擔(dān)保措施的安全情況、是否發(fā)生法律糾紛、 或連帶損失及或有損失等因素。（二）委托理財(cái)日常操作管理的規(guī)范性。（二）對(duì)資產(chǎn)處置、改制、轉(zhuǎn)讓等決策和實(shí)施程序進(jìn)行符合性測(cè)試。要求被審計(jì)單位提供文字說(shuō)明、圖示。（二）合并范圍、合并方法。分析要點(diǎn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與購(gòu)電成本項(xiàng)目。第八十八條 主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況分析（一）主要內(nèi)容。主要有：（一）資金管理：銀行賬戶管理與使用是否嚴(yán)格、有效；資金調(diào)度是否順暢、有序；資金的籌集與使用是否匹配，資金的使用效益是否得到提高；各項(xiàng)資金的安全是否得到保障。（四）電費(fèi)資金管理安全性，電費(fèi)賬務(wù)管理的合規(guī)性。（三）通過(guò)查閱電力銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，以及電費(fèi)銀行賬號(hào)及賬戶等方面資料，了解被審單位電量完成情況，電費(fèi)核算模式，電費(fèi)回收及上繳情況，核對(duì)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)等方面的報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致。審查各發(fā)電企業(yè)及用戶自備電廠上網(wǎng)結(jié)算電量，及其購(gòu)買公司電網(wǎng)電量是否分別計(jì)量結(jié)算，是否存在互抵后差額結(jié)算的現(xiàn)象。核實(shí)財(cái)務(wù)部門、銷售部門、計(jì)劃部門報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致。 電費(fèi)發(fā)票管理是否合規(guī)。是否建立線損分指標(biāo)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)與考核制度。 第五節(jié) 工程投資管理審計(jì)第一百零一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的工程投資管理審計(jì)，以檢查被審計(jì)單位工程投資管理內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，通過(guò)重點(diǎn)抽查一定樣本的工程項(xiàng)目從立項(xiàng)審批到竣工決算的管理全過(guò)程，審核工程投資管理內(nèi)部控制的有效性和效益性，審核工程投資綜合管理情況。是否按照投資計(jì)劃、資金使用計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及時(shí)撥付建設(shè)資金。（二）網(wǎng)（?。┕倦妷旱燃?jí)110KV及以上輸變電新、改、擴(kuò)建工程。是否建立了技改工程和大修理工程費(fèi)用管理制度或辦法；大修理工程費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性，是否存在混淆資本性支出與收益性支出等現(xiàn)象。第一百一十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)的方法（一）以被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為尺度進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。（二）采用公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。第五章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定與審計(jì)評(píng)價(jià)第一百零八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定，是針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，明確被審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（四）重大非生產(chǎn)性工程項(xiàng)目。是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司有關(guān)規(guī)定反映工程項(xiàng)目支出。第一百零二條 工程投資管理審計(jì)的主要任務(wù)是：檢查評(píng)價(jià)被審計(jì)單位工程管理內(nèi)部控制制度是否完善；有關(guān)制度是否得到貫徹落實(shí)；在工程管理中資金運(yùn)作的合規(guī)性和效益性；工程管理全過(guò)程控制的有效性；揭示被審計(jì)單位工程管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)工程管理的意見(jiàn)及建議。線損歸口管理部門是否設(shè)置線損管理崗位，配備專責(zé)人員，監(jiān)督、檢查、考核所屬各單位執(zhí)行線損管理制度情況。 收取銀行承兌匯票的安全性。檢查電量結(jié)構(gòu)與對(duì)應(yīng)收電費(fèi)是否匹配，分析均價(jià)的合理；各種價(jià)外代收款是否與征收電量相符，以便進(jìn)一步分析是有無(wú)調(diào)整電量結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。關(guān)注地方電廠或用戶自備電廠是否存在對(duì)周邊用戶直接供電、蠶食電網(wǎng)企業(yè)供電市場(chǎng)現(xiàn)象。（四）通過(guò)對(duì)線損報(bào)表及線損分析資料的了解，掌握線損波動(dòng)情況，查找線損波動(dòng)較大的單位。（五）電力銷售管理工作的規(guī)范性。財(cái)務(wù)收支小組主要關(guān)注資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)，包括有關(guān)資產(chǎn)（物資）定期盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況及效果，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失的審批程序及賬務(wù)處理是否合規(guī)，資產(chǎn)的安全管理是否到位等。修正指標(biāo)：資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。財(cái)務(wù)審計(jì)小組重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)與營(yíng)銷部門之間相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致；分析售電收入、購(gòu)電費(fèi)用上升或下降的幅度以及對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響的程度。（四）會(huì)計(jì)處理方法是否符合一貫性原則。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)以及執(zhí)行情況。（三）檢查資產(chǎn)處置、改制、轉(zhuǎn)讓實(shí)施環(huán)節(jié)規(guī)范的規(guī)范性，有無(wú)違規(guī)操作現(xiàn)象。第七十八條 委托理財(cái)審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查了解發(fā)生的委托理財(cái)明細(xì)項(xiàng)目和整體狀況。（二）對(duì)外出借資金業(yè)務(wù)的合規(guī)性，有無(wú)違反國(guó)家政策法規(guī)及主管單位規(guī)定的行為。審計(jì)實(shí)施中，確定抽樣重點(diǎn)考慮的主要因素有：投資金額的大小、投資項(xiàng)目（主要考慮其風(fēng)險(xiǎn)性）、投資收益情況