【正文】 將審計(jì)核實(shí)的實(shí)際完成情況與任期責(zé)任目標(biāo)或計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行量化對比，分析確定被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人在任職期內(nèi)工作目標(biāo)責(zé)任制完成情況。重點(diǎn)關(guān)注是否存在通過虛列大修項(xiàng)目（編制虛假合同、預(yù)算及結(jié)算等資料），調(diào)節(jié)利潤、轉(zhuǎn)移資金的問題。（三）網(wǎng)（?。┕舅鶎俑鞯兀ㄊ校┕╇姽窘M織實(shí)施的電壓等級(jí)在110KV及以下輸變電新、改、擴(kuò)建工程。預(yù)付工程款、工程結(jié)算價(jià)款、設(shè)備材料價(jià)款的支付是否符合合同規(guī)定，撥付款項(xiàng)的手續(xù)是否完備并且符合規(guī)定。本指南所稱工程項(xiàng)目，包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修理工程、業(yè)擴(kuò)等工程項(xiàng)目。 各部門線損管理職責(zé)是否明確，以及職責(zé)履行情況。發(fā)票內(nèi)容是否完整、計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否規(guī)范、交接手續(xù)是否完備。電費(fèi)清單、抄表日報(bào)、抄表日報(bào)匯總表、月應(yīng)收電費(fèi)匯總憑證及電力銷售的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)來源是否一致、正確。查閱與自備電廠簽訂的并網(wǎng)協(xié)議，檢查是否足額收取了備用容量費(fèi)、過網(wǎng)費(fèi)及代收資金。找出欠費(fèi)較多的供電單位并初步分析欠費(fèi)形成的原因。電費(fèi)賬戶的開設(shè)以及電費(fèi)的收取、上繳是否按照公司資金管理規(guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、截留、挪用電費(fèi)收入現(xiàn)象。（二）資產(chǎn)管理：重大資產(chǎn)處置的審查主要由重大決策小組負(fù)責(zé)。主要經(jīng)營指標(biāo)以公司各年下達(dá)的業(yè)績考核指標(biāo)分析為主，根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)增選下列輔助分析指標(biāo)：財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)：總資產(chǎn)報(bào)酬率。應(yīng)與營銷審計(jì)小組結(jié)合進(jìn)行檢查。（三）表間勾稽關(guān)系的正確性。（二）會(huì)計(jì)政策、核算制度、操作方式（方法）及電算化程序、軟件的使用情況，上述內(nèi)容在任職期間的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因。檢查決策程序合規(guī)性、內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行情況。（三）委托理財(cái)資金的安全性、實(shí)現(xiàn)的效益和存在的風(fēng)險(xiǎn)。第七十五條 對外借款（含委托貸款）審計(jì)要點(diǎn)：（一）對外出借資金項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性；企業(yè)的對外出借資金制度健全完善情況。重點(diǎn)審查實(shí)際收益情況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，有無重大損失或浪費(fèi)等；對于對外投資項(xiàng)目，可采取現(xiàn)場調(diào)查或報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核等方式，實(shí)施必要的延伸審計(jì)調(diào)查。（二）分項(xiàng)抽查重大經(jīng)營決策程序的合規(guī)性和民主性。第六十八條 對于前任遺留重大經(jīng)營決策事項(xiàng)，重點(diǎn)審計(jì)決策遺留事項(xiàng)的處理及其效果，主要包括決策事項(xiàng)的后續(xù)日常管理是否到位；對于已經(jīng)產(chǎn)生損失的項(xiàng)目是否采取了有效改善措施，效果如何；對于尚存在的重大風(fēng)險(xiǎn)是否采取了必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。 業(yè)務(wù)模塊評分在一個(gè)被測試的業(yè)務(wù)模塊中，需要對每個(gè)控制點(diǎn)設(shè)置權(quán)重，控制點(diǎn)的得分與權(quán)重的乘積得到權(quán)重分，模塊中各控制點(diǎn)的權(quán)重分之和便是模塊的測試得分，模塊的滿分統(tǒng)一為100分。測試結(jié)果及時(shí)完整地記錄到測試記錄表，并進(jìn)行詳細(xì)編號(hào)。第五十八條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是被審計(jì)單位高級(jí)管理層的責(zé)任。審計(jì)組收到被審計(jì)單位、被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人正式書面反饋意見后，根據(jù)情況修改審計(jì)報(bào)告。第四十六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面、客觀披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并明確提出審計(jì)組對有關(guān)問題的處理意見。第三十八條 審計(jì)組應(yīng)建立現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前初步交換意見制度。第三十二條 復(fù)核人員應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司質(zhì)量控制辦法》第四十一條的有關(guān)要求對審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)工作記錄的要素主要包括:被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)過程和方法、審計(jì)事項(xiàng)主要內(nèi)容、審計(jì)人員編制日期、復(fù)核人員和復(fù)核意見、被審計(jì)單位意見及附件等。（三） 被審計(jì)單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人講話。（2）被審計(jì)單位經(jīng)營管理狀況的初步分析結(jié)果，可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。第十二條 審前調(diào)查的主要內(nèi)容有:（1）被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況；（2）任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)；（3）財(cái)務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式；（4）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況；（5）接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況；（6）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的初步分析。主審的主要職責(zé)是：協(xié)助審計(jì)組長全面完成項(xiàng)目審計(jì)工作。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)向公司審計(jì)部反映。第二章 組織方式和工作要求第一節(jié) 組成審計(jì)組，明確分工第四條 公司審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)設(shè)立項(xiàng)目審計(jì)組（以下簡稱“審計(jì)組”）。重大經(jīng)營決策組主要負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位重大經(jīng)營事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況、決策程序、決策效果和風(fēng)險(xiǎn)分析等。查看黨組（黨委）會(huì)議記錄的審計(jì)人員應(yīng)是中共黨員。第十八條 審計(jì)組應(yīng)以檢查被審計(jì)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況為中心，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定審計(jì)的主要內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，并在審計(jì)實(shí)施方案中予以明確。被審計(jì)單位出具的書面承諾應(yīng)由其法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，并于現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束前收回備案。審計(jì)工作記錄所附的被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)（如文件、憑證、表格的復(fù)印件、自制的審計(jì)證據(jù)等），應(yīng)要求被審計(jì)單位加蓋單位公章或者部門公章予以核實(shí)、確認(rèn)。審計(jì)組長應(yīng)將審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題及時(shí)向公司審計(jì)部門匯報(bào)。第三章 審計(jì)報(bào)告第四十條 審計(jì)組應(yīng)遵照《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》第三十三條和《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第四十六條至第四十八條有關(guān)規(guī)定撰寫審計(jì)報(bào)告。對于與被審計(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任無直接重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，可在審計(jì)報(bào)告外另行擬定單獨(dú)報(bào)告，并與有關(guān)單位和相關(guān)部門進(jìn)行溝通。第五十二條 審計(jì)組應(yīng)按照國家電網(wǎng)公司審計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理和移交工作。審前調(diào)查結(jié)束后，綜合協(xié)調(diào)小組向主審提交內(nèi)部控制初步評價(jià)報(bào)告，以及對審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)重點(diǎn)的建議，供主審編制審計(jì)方案時(shí)參考。樣本對象為可發(fā)生多次的單據(jù)等：樣本按照年度實(shí)際發(fā)生數(shù)的一定比例抽取。評價(jià)報(bào)告是對評價(jià)過程的總結(jié)，并對評分結(jié)果進(jìn)行定性和定量分析。測試和評價(jià)的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。要在證實(shí)對外投資、擔(dān)保、借款等決策事項(xiàng)存在性的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析是否具有現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，并檢查是否采取有效控制措施。（四）擔(dān)保收費(fèi)的合規(guī)性。（二）查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解對外出借資金業(yè)務(wù)流程，編制決策、審批、實(shí)施流程圖，并標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。（四）審查委托理財(cái)實(shí)際收益情況。第三節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)第八十一條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開展，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況檢查、財(cái)務(wù)與其他經(jīng)營信息的分析性復(fù)核等審計(jì)程序，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并為其它審計(jì)小組提供審計(jì)線索與查證服務(wù)，為總體評價(jià)提供支撐。（五）財(cái)務(wù)管理情況。重點(diǎn)是對有關(guān)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行年度間縱向比較，描述發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)異動(dòng)。對于異常成本項(xiàng)目應(yīng)查明原因，作出定量分析。修正指標(biāo)：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、速動(dòng)比率。根據(jù)指標(biāo)分析結(jié)果，對于相關(guān)單位的特定指標(biāo)進(jìn)行抽查。（二）購、售電業(yè)務(wù)管理模式、流程，組織結(jié)構(gòu)圖或框架圖。第九十八條 購電管理審計(jì)要點(diǎn)（一）購電管理內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)通過查閱被審計(jì)單位電網(wǎng)一次接線圖和銷售業(yè)務(wù)流程圖及調(diào)度運(yùn)行記錄等資料，重點(diǎn)檢查分析以下內(nèi)容：分析電網(wǎng)的基本框架、與外地（區(qū)）聯(lián)結(jié)點(diǎn)及方式的合理性。日常營業(yè)內(nèi)部控制制度。（三）售電價(jià)格審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注新電價(jià)和優(yōu)惠電價(jià)是否執(zhí)行到位，優(yōu)惠電價(jià)有無擴(kuò)大范圍，躉售電價(jià)、折讓電價(jià)的執(zhí)行情況。 是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)立分戶明細(xì)賬（或臺(tái)賬）；月末各用戶明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬相符； 應(yīng)收賬款當(dāng)期借方發(fā)生額是否與銷售部門提供的銷售報(bào)表一致，省公司與地公司、地公司與縣公司的電費(fèi)往來是否一致，分析不一致的原因在哪里； 是否存在利用代收資金調(diào)整“應(yīng)收賬款”余額的現(xiàn)象。 比較各供電單位線損率完成情況。投資行為是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，投資項(xiàng)目是否符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略。工程項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容執(zhí)行，設(shè)計(jì)變更、概（預(yù)）算調(diào)整是否按照規(guī)定的程序?qū)徟?，有無概（預(yù)）算外項(xiàng)目和擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題。檢查立項(xiàng)審批手續(xù)是否合規(guī)與完整。圍繞審計(jì)內(nèi)容，堅(jiān)持審計(jì)與評價(jià)相結(jié)合，超出審計(jì)內(nèi)容、沒有審計(jì)或未經(jīng)查實(shí)的事項(xiàng)不作評價(jià)；采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，堅(jiān)持科學(xué)地發(fā)展觀，歷史地、全面地分析問題。第六章 附則第一百一十三條 公司系統(tǒng)各單位可參照本指南實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價(jià)。（六）檢查已完工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，辦理交付資產(chǎn)使用手續(xù)；對多年掛賬的“在建工程”要重點(diǎn)審查。工程投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益情況及還本付息能力是否達(dá)到規(guī)定要求。投資所需資金是否納入企業(yè)預(yù)算。 （四）售電量審計(jì)要點(diǎn) 核對計(jì)劃、營銷、財(cái)務(wù)等部門的報(bào)表中售電量數(shù)據(jù)是否一致。 調(diào)取用戶明細(xì)賬，核對財(cái)務(wù)及銷售部門有關(guān)資料。審查電費(fèi)資金收支兩條線的執(zhí)行情況，是否存在隱瞞、截留、挪用電費(fèi)收入等現(xiàn)象。電價(jià)電費(fèi)管理內(nèi)部控制制度。具體審查內(nèi)容包括：購電計(jì)量方式的合規(guī)、合理性，購電量計(jì)劃及相關(guān)合同的執(zhí)行情況，購電量的真實(shí)、完整性。（七）公司下達(dá)的考核指標(biāo)文件以及指標(biāo)的完成情況，被審計(jì)單位對所屬供電單位下達(dá)考核指標(biāo)及考核完成情況。檢查購售電量、購售電平均單價(jià)、售電收入、購電費(fèi)、電費(fèi)回收率、應(yīng)收賬款余額、線損率等各項(xiàng)指標(biāo)完成情況；抽查具體購售電業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性；檢查線損率控制措施及其實(shí)施效果等。（三）結(jié)果運(yùn)用?！盃I業(yè)外支出”。對于所有者權(quán)益項(xiàng)目，主要關(guān)注：投資者投入的資本(股)及其變化是否真實(shí)存在并經(jīng)過驗(yàn)資，股權(quán)結(jié)構(gòu)是否合理、合法，股權(quán)結(jié)構(gòu)變化是否經(jīng)過董事會(huì)研究決定并經(jīng)過一定的程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)；有無假合資，有無中途抽走資本(股)的行為，以實(shí)物作價(jià)入股的資產(chǎn)是否經(jīng)過權(quán)威中介機(jī)構(gòu)的評估和有關(guān)主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)確認(rèn)。（三）測試和評價(jià)的程序、步驟和方法按本業(yè)務(wù)指南第四章第一節(jié)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（五）查證其他小組提供的審計(jì)線索，核實(shí)本組審計(jì)工作重點(diǎn)，驗(yàn)證被審單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，報(bào)告小組審計(jì)結(jié)果。（二）資產(chǎn)處置、改制審批手續(xù)齊全情況。可通過延伸現(xiàn)場審計(jì)調(diào)查或要求提供近期財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，調(diào)查借款是否按規(guī)定用途實(shí)際使用，了解借款單位的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，評估其償還能力，并對貸款風(fēng)險(xiǎn)和收益做出基本評價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注：擔(dān)保對象、擔(dān)保比例是否合規(guī)、擔(dān)保申請人條件是否具備、擔(dān)保和反擔(dān)保合同簽訂情況、擔(dān)保費(fèi)收取情況等事項(xiàng)。（二）調(diào)查了解投資決策程序和相關(guān)內(nèi)部控制制度，編制投資決策實(shí)施流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。此外，在審計(jì)實(shí)施進(jìn)展中進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，主要途徑有：（1）進(jìn)一步查閱相關(guān)會(huì)計(jì)資料（如：長短期投資、往來款項(xiàng)、在建工程、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬），查找領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)作出的重大經(jīng)營決策事項(xiàng)；（2）從財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他項(xiàng)目審計(jì)中反饋隱蔽的重大經(jīng)營決策線索；（3）通過與企業(yè)有關(guān)人員談話等方法。第二節(jié) 重大經(jīng)營決策審計(jì)第六十六條 企業(yè)重大經(jīng)營決策是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間做出的對企業(yè)當(dāng)前乃至今后的發(fā)展有著極其重要和深遠(yuǎn)影響的經(jīng)營決策，包括企業(yè)重大投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額采購合同、重大資產(chǎn)處置和企業(yè)改制重組（收購、兼并、出售、拍賣）等經(jīng)營決策行為。（三） 評分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部控制評價(jià)一般涉及9個(gè)業(yè)務(wù)模塊：籌資、投資、物資采購、工程建設(shè)、固定資產(chǎn)、電力營銷、購電、管理費(fèi)用、工資福利。評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)制定的，內(nèi)部審計(jì)人員要確定管理層是否已經(jīng)建立標(biāo)準(zhǔn)以及這些標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真梳理、研究對方的意見，并對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成修改稿，送公司審計(jì)部門審定。同時(shí)，對任期前、任期內(nèi)被審計(jì)單位主要經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向比較分析,客觀反映任職前后被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，審計(jì)組應(yīng)共同研究，制定出更詳實(shí)的實(shí)施方案。特別要注意引用法規(guī)依據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)的適用性，包 括時(shí)間上是否匹配，以及適用層次是否匹配（原則上優(yōu)先引用上一級(jí)單位的制度規(guī)定）。常用的抽樣方法有統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。第四節(jié) 實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)第二十二條 審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。（七）各小組按分工，了解有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理模式、核算體制，搜集現(xiàn)行的主要管理制度，以及內(nèi)部控制主要措施。審計(jì)小組長受審計(jì)組長的委托，全面負(fù)責(zé)本小組的審計(jì)工作。統(tǒng)一協(xié)調(diào)審計(jì)資源，選配具有相關(guān)業(yè)務(wù)專長的審計(jì)人員組成審計(jì)組；協(xié)調(diào)審計(jì)組內(nèi)部、審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目工作進(jìn)度；組織審前調(diào)查，審定審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)；組織項(xiàng)目總結(jié)等。國家電網(wǎng)公司部門文件審計(jì)〔2006〕17號(hào)關(guān)于印發(fā)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）》的通知公司各單位、各審計(jì)派出機(jī)構(gòu)：為了規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，制訂了《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真組織學(xué)習(xí)。審計(jì)組長的主要職責(zé)是：全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)工作。審計(jì)小組長應(yīng)由熟悉本小組相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)并具有一定的組織協(xié)調(diào)能力的人員擔(dān)任。（六）任期內(nèi)接受外部審計(jì)（含公司組織的審計(jì)）的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見，以及落實(shí)審計(jì)意見情況報(bào)告。第二十一條 審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組長應(yīng)組織召開審計(jì)組內(nèi)部審前會(huì)議，組織審計(jì)組人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法規(guī)及審計(jì)軟件，學(xué)習(xí)、討論審計(jì)實(shí)施方案，強(qiáng)調(diào)審計(jì)分工及工作要求，宣布審計(jì)工作紀(jì)律等。第二十七條 審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)生情況，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā徲?jì)工作底稿中所引用的政策依據(jù)，應(yīng)寫明文件的全稱、文號(hào)、生效日期及有關(guān)條款內(nèi)容。審計(jì)組長應(yīng)通過碰頭會(huì)調(diào)整落實(shí)工作重點(diǎn)，確保工作質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把握工作進(jìn)度。（二）簡述被審計(jì)負(fù)責(zé)人主要經(jīng)營業(yè)績。一次是現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前初步交換意見，一次是就審計(jì)報(bào)告（初稿）的內(nèi)容交換意見。第一節(jié)　內(nèi)部控制審計(jì)第五十五條 內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。第六十三條 內(nèi)部控制測試和評價(jià)的程序（一）各審計(jì)小組制訂評價(jià)計(jì)劃，確定人員分工及測試業(yè)務(wù)范圍；通過觀察、詢問、填寫調(diào)查表等手段進(jìn)行初步了解；（