【正文】 圖及調(diào)度運行記錄等資料，重點檢查分析以下內(nèi)容：分析電網(wǎng)的基本框架、與外地（區(qū)）聯(lián)結(jié)點及方式的合理性。第九十六條 對于搜集到的資料，應(yīng)重點從以下幾個方面進行研究、分析：（一）通過了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程、機構(gòu)設(shè)置、人員配備，公司及被審計單位有關(guān)制度規(guī)定、內(nèi)部控制措施等資料，全面掌握該單位電力銷售管理模式，購售電結(jié)構(gòu)，用戶行業(yè)結(jié)構(gòu)等。（二）購、售電業(yè)務(wù)管理模式、流程，組織結(jié)構(gòu)圖或框架圖。（二）電價政策執(zhí)行的正確性。根據(jù)指標分析結(jié)果，對于相關(guān)單位的特定指標進行抽查。第八十九條 在上述會計信息及經(jīng)營指標完成情況分析中，若發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)初步分析主要影響因素，并及時在審計組內(nèi)溝通，確定是否需要進一步檢查，并確定檢查重點、落實檢查任務(wù)。修正指標：現(xiàn)金流動負債比率、速動比率。“以前年度利潤調(diào)整”。對于異常成本項目應(yīng)查明原因，作出定量分析。盈余公積金和公益金來源是否正當，提取比率是否合規(guī)；未分配利潤是否真實、合法，在報表上反映是否恰當?shù)?。重點是對有關(guān)重要財務(wù)數(shù)據(jù)進行年度間縱向比較，描述發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)異動。重點是匯總、合并報表的范圍、口徑是否合規(guī)，有關(guān)信息的披露是否完整等。（五）財務(wù)管理情況。主要包括崗位設(shè)置、工作職責及分工情況。第三節(jié) 財務(wù)收支審計第八十一條 財務(wù)收支審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟責任履行情況開展，通過內(nèi)部會計控制情況檢查、財務(wù)與其他經(jīng)營信息的分析性復核等審計程序，驗證企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等相關(guān)財務(wù)信息的真實性，并為其它審計小組提供審計線索與查證服務(wù)，為總體評價提供支撐。（四）資產(chǎn)處置、改制過程的規(guī)范性，國有資產(chǎn)保全情況等。（四）審查委托理財實際收益情況。實施中，抽樣考慮的主要因素有：資本紐帶關(guān)系、出借資金金額大小，借款期長短，按期還款情況、有無頻繁展期、出借資金用途、壞賬準備計提情況等。（二）查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解對外出借資金業(yè)務(wù)流程，編制決策、審批、實施流程圖，并標注關(guān)鍵控制點。實施中，可采取現(xiàn)場調(diào)查和保送財務(wù)報表等資料進行分析性復核等方式。（四）擔保收費的合規(guī)性。檢查決策程序的合規(guī)性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，并對投資決策內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行效果作出評價。要在證實對外投資、擔保、借款等決策事項存在性的基礎(chǔ)上，認真分析是否具有現(xiàn)實風險或者潛在風險，并檢查是否采取有效控制措施。主要是涉及主要審計事項方面的國家法規(guī)政策、國家電網(wǎng)公司制度規(guī)定。測試和評價的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。（二）對外擔保、對外借款和委托理財?shù)冉?jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況。評價報告是對評價過程的總結(jié)，并對評分結(jié)果進行定性和定量分析。每個業(yè)務(wù)模塊分解為若干個關(guān)鍵控制點，根據(jù)每個關(guān)鍵控制點的測試評分，經(jīng)一定方法計算出整個業(yè)務(wù)模塊的整體測試評分。樣本對象為可發(fā)生多次的單據(jù)等：樣本按照年度實際發(fā)生數(shù)的一定比例抽取。第六十四條 內(nèi)部控制測試和評價選取測試的范圍和重點包括：籌資計劃的編制及審批；各類重大投資、擔保、資金運作的決策和審批；大宗物資采購的審批和招投標管理，重大工程項目立項審批和工程管理；大型固定資產(chǎn)購買審批和管理；重大電力銷售合同的審批、電價執(zhí)行、線損管理、電費回收；購電計劃的制訂和執(zhí)行；工資及福利的審批和執(zhí)行等。審前調(diào)查結(jié)束后，綜合協(xié)調(diào)小組向主審提交內(nèi)部控制初步評價報告，以及對審計實施階段審計重點的建議，供主審編制審計方案時參考。其目的，一是查明被審計單位的各項控制措施是否真實地存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)活動中；二是查明工作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)定；三是查明控制本身是否發(fā)揮既定作用，有無不完善、不合理之處。第五十二條 審計組應(yīng)按照國家電網(wǎng)公司審計檔案管理的有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的收集、整理和移交工作。公司審計部門對審計報告提出修改建議，供審計組參考。對于與被審計負責人經(jīng)濟責任無直接重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)管理事項，可在審計報告外另行擬定單獨報告，并與有關(guān)單位和相關(guān)部門進行溝通。（三）簡述任期內(nèi)接受包括政府審計、社會審計、內(nèi)部審計，稅務(wù)稽查，價格檢查等情況，重點披露內(nèi)外部檢查結(jié)論和整改情況。第三章 審計報告第四十條 審計組應(yīng)遵照《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟責任審計辦法》第三十三條和《國家電網(wǎng)公司審計質(zhì)量控制辦法》第四十六條至第四十八條有關(guān)規(guī)定撰寫審計報告。審計組向被審計單位借閱的資料、文件應(yīng)登記備案，使用后應(yīng)及時歸還被審計單位。審計組長應(yīng)將審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題及時向公司審計部門匯報。復核工作主要是檢查審計證據(jù)和審計事項的客觀性、相關(guān)性、充分性及合規(guī)性。審計工作記錄所附的被審計單位提供的審計證據(jù)（如文件、憑證、表格的復印件、自制的審計證據(jù)等），應(yīng)要求被審計單位加蓋單位公章或者部門公章予以核實、確認。第二十八條 審計人員應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司審計質(zhì)量控制辦法》第三十六條至第三十九條的有關(guān)規(guī)定，以及公司審計部門的相關(guān)具體要求，編制審計工作記錄和審計工作底稿。被審計單位出具的書面承諾應(yīng)由其法定代表人和財務(wù)負責人簽章，并于現(xiàn)場審計工作結(jié)束前收回備案。進點會一般由審計組長主持，會議議程一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一） 宣讀審計通知。第十八條 審計組應(yīng)以檢查被審計負責人履行經(jīng)濟責任情況為中心，結(jié)合被審計單位實際情況，確定審計的主要內(nèi)容和審計重點，并在審計實施方案中予以明確。（九）各小組根據(jù)情況，調(diào)閱部分會計資料或其他基礎(chǔ)資料進行重點抽查。查看黨組（黨委）會議記錄的審計人員應(yīng)是中共黨員。一般情況下，經(jīng)濟責任審計應(yīng)開展審前調(diào)查工作。重大經(jīng)營決策組主要負責審計被審計單位重大經(jīng)營事項的內(nèi)部控制情況、決策程序、決策效果和風險分析等。第六條 經(jīng)濟責任審計項目應(yīng)設(shè)立主審。第二章 組織方式和工作要求第一節(jié) 組成審計組，明確分工第四條 公司審計部門應(yīng)根據(jù)審計工作計劃，及時設(shè)立項目審計組（以下簡稱“審計組”）。鑒于各單位經(jīng)營范圍和主營業(yè)務(wù)存在一定差異，主要負責人的經(jīng)濟責任也有所不同。執(zhí)行中如有問題，請及時向公司審計部反映。公司審計部門指定審計組長。主審的主要職責是：協(xié)助審計組長全面完成項目審計工作。電力銷售管理組主要負責審計電力營銷內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；電力營銷各項指標的完成情況和營銷工作質(zhì)量等。第十二條 審前調(diào)查的主要內(nèi)容有:（1）被審計單位和被審計負責人的基本情況；（2）任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項；（3）財務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式；（4）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況；（5）接受內(nèi)外部審計、檢查情況；（6）財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的初步分析。（四）任期內(nèi)各年度企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系報告。（2）被審計單位經(jīng)營管理狀況的初步分析結(jié)果，可能存在的重大風險。第二十條 審計組在實施審計過程中可以根據(jù)審計情況調(diào)整審計實施方案。（三） 被審計單位現(xiàn)任負責人講話。第二十五條 審計組應(yīng)按照“以總部為龍頭，以重大經(jīng)營決策為主線”的工作思路，組織審計工作。審計工作記錄的要素主要包括:被審計單位和審計項目名稱、審計過程和方法、審計事項主要內(nèi)容、審計人員編制日期、復核人員和復核意見、被審計單位意見及附件等。底稿與記錄可以一一對應(yīng)、也可以依據(jù)多份審計記錄綜合編制一份工作底稿。第三十二條 復核人員應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司質(zhì)量控制辦法》第四十一條的有關(guān)要求對審計工作記錄和審計工作底稿進行復核。審計組長應(yīng)定期召開有主審、小組長參加的碰頭會。第三十八條 審計組應(yīng)建立現(xiàn)場審計結(jié)束前初步交換意見制度。審計依據(jù)包括公司審計項目計劃、審計通知或公司領(lǐng)導批示等；現(xiàn)場審計工作起訖時間是指現(xiàn)場審計進點時間和與被審計單位初步交換意見時間；審計時段是指審計通知中確定的審計時段；審計范圍是指實施審計過程中所涉及的單位及主要業(yè)務(wù)。第四十六條 審計報告應(yīng)全面、客觀披露審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并明確提出審計組對有關(guān)問題的處理意見。第五十條 審計組應(yīng)就審計結(jié)果與各有關(guān)方面充分溝通，認真聽取意見。審計組收到被審計單位、被審計主要負責人正式書面反饋意見后，根據(jù)情況修改審計報告。第五十四條 審計內(nèi)容應(yīng)圍繞被審計單位重大經(jīng)營活動和被審計負責人履行經(jīng)濟責任的情況來確定。第五十八條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是被審計單位高級管理層的責任。第六十一條 審計實施階段，審計組應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制進行測試和評價，主要對與經(jīng)濟責任相關(guān)的重點業(yè)務(wù)及其關(guān)鍵控制點進行符合性測試和實質(zhì)性測試，評價被審計單位內(nèi)部控制情況。測試結(jié)果及時完整地記錄到測試記錄表，并進行詳細編號。定量描述的結(jié)果以“符合率”指標表示，符合率=與測試內(nèi)容要求相符的樣本數(shù)247。 業(yè)務(wù)模塊評分在一個被測試的業(yè)務(wù)模塊中，需要對每個控制點設(shè)置權(quán)重，控制點的得分與權(quán)重的乘積得到權(quán)重分，模塊中各控制點的權(quán)重分之和便是模塊的測試得分，模塊的滿分統(tǒng)一為100分。前者主要是對內(nèi)部控制評價的結(jié)果進行詳細深入的分析，指出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并分析其產(chǎn)生的原因及其改進措施；后者主要是根據(jù)后續(xù)審計工作的需要和審前評價的結(jié)果，對評價對象的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出針對性的分析，以確定下一步的審計重點方向和實質(zhì)性測試范圍和深度。第六十八條 對于前任遺留重大經(jīng)營決策事項，重點審計決策遺留事項的處理及其效果，主要包括決策事項的后續(xù)日常管理是否到位；對于已經(jīng)產(chǎn)生損失的項目是否采取了有效改善措施，效果如何；對于尚存在的重大風險是否采取了必要的風險控制措施等。（四）在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定重大經(jīng)營決策審計的主要內(nèi)容，制定審計實施方案。（二）分項抽查重大經(jīng)營決策程序的合規(guī)性和民主性。（三） 項目投資風險和收益是否經(jīng)過充分論證和評估。重點審查實際收益情況和存在的風險，有無重大損失或浪費等；對于對外投資項目，可采取現(xiàn)場調(diào)查或報送財務(wù)報告等相關(guān)資料進行分析性復核等方式，實施必要的延伸審計調(diào)查。（三）抽取擔保樣本，對擔保決策和操作程序進行穿行測試，對相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果做出評價。第七十五條 對外借款（含委托貸款）審計要點：（一）對外出借資金項目決策程序的合規(guī)性；企業(yè)的對外出借資金制度健全完善情況。（四）檢查出借資金具體操作的合規(guī)性。（三）委托理財資金的安全性、實現(xiàn)的效益和存在的風險。結(jié)合受托方提供的實時理財報告和當前證券投資市場行情等具體情況，分析資產(chǎn)價值和存在的風險。檢查決策程序合規(guī)性、內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行情況。（二）根據(jù)審前調(diào)查情況，進行被審計單位內(nèi)部會計控制狀況測試，同時，對會計報表編制方法進行檢查，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息以及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的關(guān)系、結(jié)構(gòu)，進行分析性復核。（二）會計政策、核算制度、操作方式（方法）及電算化程序、軟件的使用情況，上述內(nèi)容在任職期間的變動情況及變動原因。（六）任期內(nèi)各年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動情況及主要變動原因分析，被審計負責人任職前一年、任期內(nèi)各年度資產(chǎn)經(jīng)營指標完成情況，并填列附表。（三）表間勾稽關(guān)系的正確性。對于資產(chǎn)類項目，主要審查：企業(yè)資產(chǎn)各項目賬面記載是否準確，八項減值準備及固定資產(chǎn)折舊的計提是否充分、合理，有無少提、漏提等問題，無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用及其他長期資產(chǎn)的計價攤銷是否合理；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化以及重大變動對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。應(yīng)與營銷審計小組結(jié)合進行檢查。投資收益。主要經(jīng)營指標以公司各年下達的業(yè)績考核指標分析為主，根據(jù)實際情況，適當增選下列輔助分析指標：財務(wù)效益基本指標：總資產(chǎn)報酬率。社會貢獻指標：上繳稅收增長率，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率，工資總額增長率和職工人均工資等。（二）資產(chǎn)管理：重大資產(chǎn)處置的審查主要由重大決策小組負責。與其他審計小組配合，需要查證的項目。電費賬戶的開設(shè)以及電費的收取、上繳是否按照公司資金管理規(guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、截留、挪用電費收入現(xiàn)象。線損指標、線損報表、線損波動情況分析表等，不同低壓等級線路分布狀況，線損計劃及完成情況報表，線損分析報告。找出欠費較多的供電單位并初步分析欠費形成的原因。各發(fā)電企業(yè)（含發(fā)電集團、調(diào)峰電廠、集資電廠、地方電廠，以及各單位多經(jīng)企業(yè)投資的電廠等，下同）的上網(wǎng)電量，以及跨區(qū)電能交易電量的復核機制是否健全，在不同分工部門之間的相互核對、考核等情況。查閱與自備電廠簽訂的并網(wǎng)協(xié)議，檢查是否足額收取了備用容量費、過網(wǎng)費及代收資金。是否建立電能計量管理制度，各類電能計量裝置是否按周期確定年度輪換計劃并完成，現(xiàn)場效驗率、輪換率、調(diào)前合格率等是否達到規(guī)程要求。電費清單、抄表日報、抄表日報匯總表、月應(yīng)收電費匯總憑證及電力銷售的相關(guān)報表數(shù)據(jù)來源是否一致、正確。 檢查客戶電價（兩部制用戶還應(yīng)包括容量）是否與客戶檔案、現(xiàn)場一致，功率因素考核標準是否正確；執(zhí)行優(yōu)待電價的還應(yīng)審核優(yōu)待電價標準、優(yōu)待范圍等。發(fā)票內(nèi)容是否完整、計算是否準確，書寫是否規(guī)范、交接手續(xù)是否完備。 查閱有關(guān)電費回收管理辦法，了解電費考核回收指標的完成情況。 各部門線損管理職責是否明確，以及職責履行情況。1%和177。本指南所稱工程項目，包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修理工程、業(yè)擴等工程項目。投資項目是否進行了可行性研究。預付工程款、工程結(jié)算價款、設(shè)備材料價款的支付是否符合合同規(guī)定，撥付款項的手續(xù)是否完備并且符合規(guī)定。交付使用資產(chǎn)（含無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)）是否真實，是否符合交付條件，移交是否及時，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)。（三）網(wǎng)（?。┕舅鶎俑鞯兀ㄊ校┕╇姽窘M織實施的電壓等級在110KV及以下輸變電新、改、擴建工程。根據(jù)中標結(jié)果審查委托設(shè)計、監(jiān)理合同、工程承發(fā)包合同、物資采購合同及其履行情況。重點關(guān)注是否存在通過虛列大修項目（編制虛假合同、預算及結(jié)算等資料），調(diào)節(jié)利潤、轉(zhuǎn)移資金的問題。在經(jīng)過審計查證核實的前提下，在審計分析、判斷被審計單位資產(chǎn)、負債、損益真實性的基礎(chǔ)上，評價被審計單位財務(wù)狀況。將審計核實的實際完成情況與任期責任目標或計劃指標進行量化對比，分析確定被審計主要負責人在任職期內(nèi)工作目標責任制完成情況。78 /