【正文】 建立定期碰頭會(huì)制度。第三十七條 審計(jì)組應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)總結(jié)制度。第四十一條 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括導(dǎo)言、綜合情況介紹（主要包括被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況、任期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和內(nèi)外部審計(jì)情況等）、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)建議等內(nèi)容。第四十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理、重大經(jīng)營(yíng)決策、電力銷售和工程管理等方面內(nèi)部控制的測(cè)評(píng),簡(jiǎn)述被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性情況。第四十九條 審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)報(bào)告的最終復(fù)核人。審計(jì)組根據(jù)公司審計(jì)部門意見(jiàn)修改后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），并以征求意見(jiàn)書(shū)的形式發(fā)函，正式書(shū)面征求被審計(jì)單位和被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。審計(jì)組成員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定做好保密工作。第五十七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)，主要測(cè)評(píng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，它并不是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)容，必須融合于各審計(jì)小組的工作中，圍繞被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和被審計(jì)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況來(lái)進(jìn)行。經(jīng)初步了解后，若有以下幾種情況：內(nèi)部控制缺失或內(nèi)部控制信賴程度較低；存在較大固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高；內(nèi)部控制不健全且無(wú)補(bǔ)償控制，或者內(nèi)部控制未得到有效運(yùn)行；企業(yè)自我監(jiān)督約束機(jī)制缺失或管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和重視程度低等，審計(jì)組應(yīng)判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高，可在審計(jì)實(shí)施階段不再進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性檢查程序。第六十五條 內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的步驟和方法（一） 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀測(cè)試人員根據(jù)測(cè)試調(diào)查表對(duì)被測(cè)試對(duì)象的相應(yīng)部門進(jìn)行調(diào)查和詢問(wèn)，主要了解被測(cè)試對(duì)象內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行的基本情況、主要業(yè)務(wù)處理的內(nèi)部控制過(guò)程、受控成效與存在的薄弱環(huán)節(jié)、控制方法實(shí)施與控制職責(zé)；索取相應(yīng)的制度文件和憑證作為檢驗(yàn)。年度發(fā)生次數(shù)≤10次，抽取比例為60%；10次＜年度發(fā)生次數(shù)≤50次，抽取比例為30%，至少為6個(gè)；50次＜年度發(fā)生次數(shù)≤100次，抽取比例為20%，至少為15個(gè)；100次＜年度發(fā)生次數(shù)≤500次，抽取比例為10%，至少為20個(gè)；500次＜年度發(fā)生次數(shù)，抽取比例為5%，至少為50個(gè)，至多為100個(gè)。關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)分對(duì)于不同的關(guān)鍵控制點(diǎn)，測(cè)試結(jié)果描述有不同的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)該指出各業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行狀況的薄弱環(huán)節(jié)或者薄弱關(guān)鍵控制點(diǎn)，并分析被評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制可靠程度。（三）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等。（三）填列、收集相關(guān)專項(xiàng)調(diào)查表格，歸集存在的主要重大經(jīng)營(yíng)決策項(xiàng)目。第七十條 審計(jì)實(shí)施階段，重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)程序：（一）在審前調(diào)查階段對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)試與評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，對(duì)投資、擔(dān)保等相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步測(cè)試，以確定重大決策項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性抽查的規(guī)模和重點(diǎn)。第七十一條 重大投資決策審計(jì)要點(diǎn)：（一） 企業(yè)內(nèi)部投資決策程序規(guī)范性，內(nèi)部控制制度健全有效性。審查中，重點(diǎn)關(guān)注需要報(bào)批的投資項(xiàng)目，報(bào)批程序是否合規(guī)、齊全，項(xiàng)目可研論證是否充分。第七十四條 對(duì)外擔(dān)保審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查分析任期內(nèi)發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保明細(xì)項(xiàng)目，了解對(duì)外擔(dān)保整體狀況。主要側(cè)重在審核分析擔(dān)保申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)狀況和償債能力、貸款是否按規(guī)定使用及償還情況，評(píng)判是否存在連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。（三）檢查出借資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。第七十七條 委托理財(cái)審計(jì)要點(diǎn)：（一）企業(yè)委托理財(cái)決策程序規(guī)范性，內(nèi)部管理制度健全有效性。與委托理財(cái)可行分析及合同約定相比較，發(fā)現(xiàn)差異，分析原因。第八十條 企業(yè)重大資產(chǎn)處置、改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等審計(jì)實(shí)施：（一）向有關(guān)管理人員了解發(fā)生的資產(chǎn)處置、改制、轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)、決策程序，查閱相關(guān)制度，編制改制實(shí)施流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。第八十二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要內(nèi)容：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理措施的健全和有效性，會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，會(huì)計(jì)報(bào)表編制審查，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、主要資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)等完成情況的分析性復(fù)核，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的驗(yàn)證等。對(duì)于任期內(nèi)發(fā)生的體系變化，要了解變化情況與原因。主要包括資金管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理等。審查要點(diǎn)：（一）合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否以本企業(yè)所有經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)所審定的個(gè)別會(huì)計(jì)決算報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。根據(jù)合并報(bào)表分析情況，有重點(diǎn)地對(duì)合并報(bào)表范圍內(nèi)所屬單位的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)、以及數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析性復(fù)核。（三）損益完成情況分析根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比分析結(jié)果，以及其他審計(jì)組提供的線索等，對(duì)影響損益的重要項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)證分析，為綜合評(píng)價(jià)任職期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)，為查找經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題提供線索。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。應(yīng)檢查內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確，處理是否適當(dāng)。發(fā)展能力基本指標(biāo)：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率。第九十條 財(cái)務(wù)管理情況檢查在全面了解資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等管理制度和內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況，選擇部分關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)檢查分析。（二）重點(diǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的確定：在內(nèi)部控制制度測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）購(gòu)電費(fèi)支付及時(shí)性、真實(shí)性；用戶電費(fèi)回收的及時(shí)性、電費(fèi)回收指標(biāo)完成的真實(shí)性。（三）任職期初、任期內(nèi)購(gòu)、售電量報(bào)表（年、月）、年度工作總結(jié)、市場(chǎng)營(yíng)銷部的銷售明細(xì)報(bào)表、電費(fèi)回收表、資金上繳考核情況表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)部的銷售報(bào)表、財(cái)務(wù)分析以及外部專項(xiàng)檢查資料。（二）通過(guò)了解電價(jià)政策，結(jié)合被審計(jì)單位購(gòu)售電結(jié)構(gòu)，初步分析被審單位電價(jià)執(zhí)行情況。分析購(gòu)電量結(jié)構(gòu)組成、購(gòu)電量范圍及規(guī)模、購(gòu)電區(qū)域電廠的分布、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等情況。（四）購(gòu)電資金管理審計(jì)要點(diǎn)查閱各類購(gòu)電合同、購(gòu)電費(fèi)結(jié)算單，審查購(gòu)電費(fèi)支付審批程序的合規(guī)性。是否建立日常營(yíng)業(yè)管理制度；規(guī)定了日常營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程。關(guān)注多經(jīng)企業(yè)用電量，有無(wú)將多經(jīng)企業(yè)的用電量計(jì)入自用電或未計(jì)入銷售電量情況。根據(jù)銷售電價(jià)文件規(guī)定的價(jià)目，分析銷售報(bào)表的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)金收費(fèi)是否當(dāng)天存入電費(fèi)銀行專戶，有無(wú)將電費(fèi)私存和挪用行為；電費(fèi)上繳是否及時(shí)，有無(wú)從電費(fèi)賬戶支付其他款項(xiàng)或截留電費(fèi)等行為；有無(wú)用其他資金墊交電費(fèi)情況。 （六）用戶欠費(fèi)審計(jì)要點(diǎn) 審查用戶欠費(fèi)的真實(shí)性，對(duì)電費(fèi)資金回收情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。第一百條 線損管理審計(jì)要點(diǎn)（一）線損管理內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)是否建立線損管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制定本企業(yè)的線損管理制度，制訂本企業(yè)近期和中期的線損率控制目標(biāo)。 （三）關(guān)口計(jì)量（供電量）審計(jì)要點(diǎn) 檢查經(jīng)批準(zhǔn)的關(guān)口計(jì)量點(diǎn)的個(gè)數(shù)，檢查中途有無(wú)更換電度表的記錄，是否存在丟失電量或虛增電量的現(xiàn)象。 查看低壓線損分臺(tái)變（區(qū)）管理，看是否制定低壓線損分臺(tái)變（區(qū)）的考核管理制度，是否對(duì)分臺(tái)變（區(qū)）線損管理實(shí)施了全過(guò)程管理。對(duì)電力項(xiàng)目的投資是否優(yōu)先投資于電網(wǎng)工程及其必要的調(diào)峰、調(diào)頻電源工程和電力技改、環(huán)保工程；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的投資是否優(yōu)先安排科研、教育設(shè)施。工程投資項(xiàng)目資本金的來(lái)源及其比例合規(guī)性。項(xiàng)目建設(shè)（實(shí)施）單位與工程施工單位的結(jié)算資料是否齊全；結(jié)算項(xiàng)目是否為計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目，施工單位的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)相符，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用定額是否合規(guī)；工程結(jié)算價(jià)款是否與中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)相符，洽商變更資料是否真實(shí)、簽證手續(xù)是否齊全；是否按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)保金。第一百零六條 確定重點(diǎn)抽查項(xiàng)目時(shí)主要考慮以下因素：（一）網(wǎng)（?。┕究毓砂l(fā)電廠新、擴(kuò)、改建工程。（二）在確定抽查或延伸的工程項(xiàng)目后，要深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，對(duì)照工程概（預(yù)）算核查工程量。（八）檢查技改工程與大修理工程費(fèi)用管理與使用情況。對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)重大決策的合規(guī)性、民主性、科學(xué)性和有效性。第一百一十四條 本指南由國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。將審計(jì)核實(shí)的實(shí)際完成情況與公司系統(tǒng)平均水平進(jìn)行比較，分析被審計(jì)單位在任期內(nèi)取得的突出成績(jī)和相對(duì)薄弱點(diǎn)。重點(diǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、發(fā)展能力、社會(huì)貢獻(xiàn)等在被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期前后的變化情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定可按照《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》第一章第五條的規(guī)定執(zhí)行。（五）檢查工程結(jié)算和工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性。（五）資金量較大的大修理工程項(xiàng)目。（四）后評(píng)估管理方面是否建立工程投資項(xiàng)目后評(píng)估制度，有無(wú)后評(píng)估報(bào)告。工程成本核算是否真實(shí)、正確，有無(wú)擠占成本、轉(zhuǎn)移投資、加大造價(jià)等問(wèn)題。工程投資項(xiàng)目是否納入公司年度投資計(jì)劃管理。第一百零三條 工程投資管理審計(jì)主要內(nèi)容包括：任期內(nèi)工程投資總體規(guī)模，投資項(xiàng)目對(duì)電網(wǎng)發(fā)展發(fā)揮的作用；工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況；工程項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況；工程概(預(yù))算管理情況；工程項(xiàng)目執(zhí)行招投標(biāo)情況；工程結(jié)算及竣工決算管理情況；大宗物資招標(biāo)采購(gòu)制度的建立及其執(zhí)行情況；已完工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在建工程利息資本化情況；大修理費(fèi)用管理與使用情況等。 查各供電單位月、季及年度加計(jì)匯總的供電量與上一級(jí)供電單位的加計(jì)匯總的供電量是否相同，看有無(wú)加計(jì)錯(cuò)誤或人為調(diào)整供電量的現(xiàn)象。 是否定期進(jìn)行線損分析，有無(wú)線損分析報(bào)告，分析的內(nèi)容是否客觀，存在的問(wèn)題是否得到了改進(jìn)。 統(tǒng)計(jì)分析銀行承兌匯票交費(fèi)金額以及各種抵費(fèi)金額的真實(shí)性、合理性。是否建立備查登記簿。 （四）電費(fèi)資金管理審計(jì)要點(diǎn) 審查購(gòu)電業(yè)務(wù)和售電業(yè)務(wù)引起的資金流出、流入、互抵等過(guò)程中，電費(fèi)資金的賬戶管理與核算、支付、收取及上繳的合規(guī)性、真實(shí)性、安全性。抽查大用戶和多經(jīng)企業(yè)用電容量與電量匹配情況。是否根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司電費(fèi)抄核收管理辦法》建立抄核收管理制度，抄表率、電費(fèi)回收率、各種計(jì)算差錯(cuò)率是否達(dá)到規(guī)定的要求。第九十九條 售電管理審計(jì)要點(diǎn)（一）售電管理（不含跨區(qū)電能交易電量）內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝內(nèi)部控制制度。（二）購(gòu)電量審計(jì)要點(diǎn)取得每個(gè)購(gòu)電電源點(diǎn)的關(guān)口表抄見(jiàn)電量記錄、財(cái)務(wù)實(shí)際結(jié)算電量憑證及電廠發(fā)電計(jì)劃文件，審查關(guān)口表抄見(jiàn)電量與財(cái)務(wù)實(shí)際結(jié)算電量是否一致，檢查購(gòu)電量業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性，超計(jì)劃上網(wǎng)電量是否全額結(jié)算或壓價(jià)結(jié)算。核對(duì)省公司報(bào)表與下級(jí)供電局報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致。（六）任期內(nèi)購(gòu)、售電價(jià)政策、文件，電費(fèi)有關(guān)減免優(yōu)惠政策。（六）線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果，有無(wú)人為調(diào)節(jié)線損率的情況。第九十三條 電力銷售管理審計(jì)的主要內(nèi)容：檢查電力購(gòu)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全和有效性，購(gòu)電管理、售電管理及線損管理的規(guī)范性和有效性。（三）預(yù)算管理：是否執(zhí)行了全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算與其他部門的業(yè)務(wù)預(yù)算是否配比；預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果，是否存在年中頻繁調(diào)整預(yù)算等情況。調(diào)閱被審計(jì)單位上報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表，統(tǒng)計(jì)、計(jì)算任期前一年度以及任職期內(nèi)各年度相關(guān)指標(biāo)完成情況，逐年逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，繪制變動(dòng)曲線，了解趨勢(shì)變化原因及影響因素。資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)基本指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。需要與營(yíng)銷及其他審計(jì)小組配合完成的項(xiàng)目，積極與其他審計(jì)小組溝通，協(xié)調(diào)完成。具體的銷售電量和銷售電價(jià)計(jì)算運(yùn)用是否正確，銷售折扣與折讓是否合規(guī)、計(jì)算是否無(wú)誤，購(gòu)電量及電價(jià)是否合規(guī)等，由營(yíng)銷審計(jì)小組進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)于負(fù)債項(xiàng)目，主要關(guān)注：債務(wù)是否真實(shí)存在、記錄是否完整、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；負(fù)債的必要性與結(jié)構(gòu)的合理性以及任期內(nèi)結(jié)構(gòu)變化情況，分析負(fù)債結(jié)構(gòu)變化對(duì)企業(yè)發(fā)展后勁產(chǎn)生的影響；預(yù)測(cè)和分析任職期間企業(yè)產(chǎn)生的或有負(fù)債，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所產(chǎn)生的影響程度。（五）按規(guī)定應(yīng)披露的重大事項(xiàng)是否全面、準(zhǔn)確地予以披露。（二）測(cè)試的關(guān)鍵控制點(diǎn)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可參照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中有關(guān)規(guī)定設(shè)定關(guān)鍵控制點(diǎn)；資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等，根據(jù)公司有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合被審計(jì)的單位具體情況確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表編制情況。（四）根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)所涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)，按照審計(jì)分組、分工情況，提交其他小組或自行落實(shí)檢查。包括是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否缺少必須的資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)清算審計(jì)等程序，轉(zhuǎn)讓價(jià)格、股權(quán)設(shè)置的公平合理性、價(jià)款支付方式和時(shí)限的合規(guī)性、國(guó)有資產(chǎn)的保全情況，有無(wú)流失現(xiàn)象。第七十九條 企業(yè)重大資產(chǎn)處置、改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等審計(jì)要點(diǎn)：（一）資產(chǎn)處置、改制決策程序的合規(guī)性。（二）查閱相關(guān)制度，并向相關(guān)人員了解情況，編制委托理財(cái)決策、實(shí)施流程圖，標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。（五）延伸檢查出借資金的安全性，有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）檢查對(duì)外出借資金的安全性，風(fēng)險(xiǎn)控制措施及潛在風(fēng)險(xiǎn)情況。（四）審查對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的合規(guī)性。第七十三條 對(duì)外擔(dān)保審計(jì)要點(diǎn)：（一）對(duì)外擔(dān)保有無(wú)規(guī)范健全的決策程序，管理制度的健全完善性。第七十二條 重大投資決策審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查了解分析任期內(nèi)發(fā)生的重大投資明細(xì)項(xiàng)目，了解重大投資整體狀況。（三）分項(xiàng)抽查重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性。重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)范圍的確定，通常在審前調(diào)查階段完成。主要包括：公司組織體系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、議事規(guī)則和決策程序、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、被審計(jì)期間發(fā)生的主要投資、擔(dān)保、對(duì)外借款、委托理財(cái)和企業(yè)改制等方面的重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)。對(duì)于同類型評(píng)價(jià)對(duì)象之間的評(píng)價(jià)結(jié)果還要做進(jìn)一步的橫向?qū)Ρ?，以發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的差異及其產(chǎn)生的原因。一般可以根據(jù)模塊的業(yè)務(wù)性質(zhì)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的失控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定。對(duì)于只有一個(gè)樣本的結(jié)果描述往往采用定性描述。審前調(diào)查階段，內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)時(shí)可以采用判斷抽樣，即樣本的選取比例可以采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法確定一個(gè)較少但頗具代表性的抽樣范圍；審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)應(yīng)該主要采用概率抽樣與判斷抽樣相結(jié)合的方法。第六十三條 內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序（一）各審計(jì)小組制訂評(píng)價(jià)計(jì)劃，確定人員分工及測(cè)試業(yè)務(wù)范圍；通過(guò)觀察、詢問(wèn)、填寫(xiě)調(diào)查表等手段進(jìn)行初步了解；（二）將測(cè)試業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)逐項(xiàng)抽樣進(jìn)行符合性測(cè)試，并將測(cè)試結(jié)果進(jìn)行記錄；（三）確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第五十九條 審前調(diào)查階段，了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況，可以根據(jù)情況適當(dāng)減少測(cè)試樣本數(shù)量，其目的主要是為后續(xù)審計(jì)工作確定重點(diǎn)審計(jì)方向，以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。第一節(jié)　內(nèi)部控制審計(jì)第五十五條