【正文】 元）以下至3萬元的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。）規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。（四）納稅人取得的捐贈收入，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得，而不考慮金額大小。（二）企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。企業(yè)非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。（二）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。十一、關(guān)于銷售退回企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。十七、關(guān)于固定資產(chǎn)殘值比例（京國稅發(fā)[2003]232號、國稅發(fā)[2003]70號）凡固定資產(chǎn)殘值比例低于5%的企業(yè)、單位，應(yīng)按5%的固定資產(chǎn)殘值比例進(jìn)行調(diào)整，重新計(jì)算年固定資產(chǎn)的折舊額。（2）、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以非貨幣性資產(chǎn)分成形式取得收入的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。間接成本能分清負(fù)擔(dān)成本對象的，直接計(jì)入有關(guān)成本對象中；因多個項(xiàng)目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的，則應(yīng)根據(jù)配比的原則按各項(xiàng)目占地面積、建筑面積或工程概算等方法配比計(jì)入有關(guān)開發(fā)項(xiàng)目的成本。 借款費(fèi)用。成本對象在建造過程中如發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，包括未預(yù)征企業(yè)所得稅的預(yù)售收入，應(yīng)按上述政策規(guī)定進(jìn)行征稅。保險企業(yè)應(yīng)按保險合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，繳納企業(yè)所得稅。金融企業(yè)已計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。第三部分 關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅 一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍 納稅人凡年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下（含300萬元），或年成本費(fèi)用總額在260萬元以下（含260萬元）并具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式：（一） （一） 收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；（五） （五）三、核定征收方式具體辦法（一） 我局實(shí)行核定征收方式為：核定應(yīng)稅所得率。四、鑒定時間企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作每年進(jìn)行一次，時間為每年的1至3月。 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（三） （三）六、納稅申報實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：（一）納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后二個月內(nèi)匯算清繳。 第二行“銷售退回”填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。股權(quán)性股息所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）?！币虼?，企業(yè)投資收益為凈損失，要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、損毀、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失”（第30行）。包括從下屬企業(yè)或單位取得的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益、罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入、境外收入等。第十七行“期間費(fèi)用合計(jì)”，填報本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。第十九行“職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”填報實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。按國家稅務(wù)總局《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的50%，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報。本行數(shù)據(jù)來源于“匯兌損益”（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）科目。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”、 “經(jīng)營費(fèi)用”科目。第三十一行“資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失”與第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”對應(yīng)。第三十三行“社會保險繳款”填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款，據(jù)實(shí)填報。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目。第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》），指各種捐贈支出。第 四十 行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。第四十五行至五十九行不能為負(fù)數(shù)?！背^以上標(biāo)準(zhǔn)和范圍，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果低于稅法規(guī)定的折舊年限或是不按直線法提取折舊的要進(jìn)行調(diào)整。”如超過規(guī)定比例和范圍稅前扣除壞帳準(zhǔn)備，要調(diào)整應(yīng)納稅所得。第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”填報除45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。第六十四行“彌補(bǔ)以前年度虧損”（附《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》）按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損，要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。另外，京國稅發(fā)[2001]124號文件規(guī)定：“從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。第七十六行“減：期初多繳所得稅額”該行填寫上一年度期末應(yīng)退未退數(shù)。第五部分 企業(yè)所得稅減免稅政策、類型、報批程序三年免稅期滿后，再按免稅程序辦理三年減稅手續(xù)。（政策依據(jù)：京國稅發(fā)[2003]27京國稅[2002]173號、京國稅[2000]058號）國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。轉(zhuǎn)制企業(yè)中，國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家科研機(jī)構(gòu)、國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位股權(quán)合計(jì)占50%的，在2004年底前享受減半征收企業(yè)所得稅。（五）綜合治理企業(yè) 。（十）安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)。（十二）國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)。（十四）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品和服務(wù)的收入與費(fèi)用，如果費(fèi)用不能單獨(dú)核算，應(yīng)以這些產(chǎn)品和服務(wù)占全部收入的比例，計(jì)算相應(yīng)的費(fèi)用。加工型勞服企業(yè)根據(jù)企業(yè)吸納并簽定1年以上勞動合同的下崗失業(yè)人員實(shí)際人區(qū)縣勞動保障部門按照本〈通知〉規(guī)定的條件對加工型勞服企業(yè)和街道社區(qū)加工型小企數(shù)，按每人每年2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣減企業(yè)的企業(yè)所得稅稅額?！都庸ば蛣诜髽I(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《加工型街道社區(qū)小企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》資產(chǎn)負(fù)債表（新辦企業(yè)）或財(cái)務(wù)報表（現(xiàn)有企業(yè)）企業(yè)工資支付憑證（工資表）減稅申請表企業(yè)職工總數(shù)100%）2殘疾職工身份證、醫(yī)院開具的殘疾職工殘疾診斷書。加工型勞服企業(yè)和街道社區(qū)加工型小企業(yè)的認(rèn)定、審批年檢程序按照〈北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市勞動社會保障局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知的通知〉（京國稅發(fā)[2003]20號中相關(guān)規(guī)定辦理。附送資料：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、軍轉(zhuǎn)干部師級以上發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（十五）對“十五”期間發(fā)射國外衛(wèi)星的企業(yè) （政策依據(jù)：京國稅（2001）409號）自2001年1月1日——2005年12月31日免征企業(yè)所得稅。（十三）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)。（十一）高校后勤社會化改革后的企業(yè)。（與外部收入分開核算）機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主的新辦企業(yè)當(dāng)年安置機(jī)關(guān)分流人員達(dá)到規(guī)定比例（60%）的，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。省級以上科技部門或主管部門證明批準(zhǔn)轉(zhuǎn)制文件。中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2000]24號規(guī)定從1999年10月1日—2003年期限內(nèi)，從轉(zhuǎn)制年度起享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。附送資料：校辦工廠證明文件，農(nóng)場、林場，投資者是否是學(xué)校，利潤是否按一定比例上交學(xué)校，用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，法人是否為學(xué)校委派、任命。開發(fā)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)在享受減半征收企業(yè)所得稅的同時，可以再享受企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅的優(yōu)惠。附送資料：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗(yàn)資報告、住所證明（租賃協(xié)議）、高新技術(shù)企業(yè)證書（正、付本）填寫要求：減免稅申請書中，是否詳細(xì)如實(shí)填寫“納稅單位基本情況”，在當(dāng)年申請減免稅起止時間一欄和按稅法規(guī)定應(yīng)減免稅起止時間一欄，均應(yīng)按京國稅（97）130號文件規(guī)定選擇減免稅執(zhí)行期。各類新辦第三產(chǎn)業(yè)（除金融、保險企業(yè)外）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，免繳企業(yè)所得稅一年。如享受減免，計(jì)算其差額填寫在80行。第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加”按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]33號）規(guī)定，對納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)、市話初裝基金等13項(xiàng)基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。第六十五行“各項(xiàng)免稅所得”：從66行到72行的合計(jì)數(shù)。本行研究開發(fā)費(fèi)用就是文件所指的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)有不允許稅前扣除的壞帳損失要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。無主營業(yè)務(wù)收入的按取得各類收益不超過2%考核。但其中工會經(jīng)費(fèi)不須按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。第四十四行“納稅調(diào)整增加額”填報企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第四十一行“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)” 來源于“管理費(fèi)用”科目。第三十八行“差旅費(fèi)” 第三十九行“會議費(fèi)”填報按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條要求：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。2001年8月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)[2001]89號），文中規(guī)定:“自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目。按國稅發(fā)[2000]118號文件精神，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。第二十六行“上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)”，收取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在第十三行反映，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》的通知（國稅發(fā)[1996]177號）精神，總機(jī)構(gòu)收取下屬企業(yè)管理費(fèi)應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在第五十九行調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）填報本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。因此，補(bǔ)提補(bǔ)扣以前年度的成本、費(fèi)用不能填報。”企業(yè)境內(nèi)、境外所得都盈利時，境外收入填在此行，如一方虧損，該行就不要填寫境外收入。免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”科目。此行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”、“長期投資”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方余額。第六行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益，轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函97[472]號）中規(guī)定：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額?；緲I(yè)務(wù)收入填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，主要由企業(yè)按自己所屬行業(yè)填寫。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）。 納稅人年度應(yīng)稅所得率除下列原因，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一） （一） 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為11%） 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三） （三）二十一、關(guān)于彌補(bǔ)虧損凡2003年需彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，進(jìn)行匯算清繳申報時，須附送中介機(jī)構(gòu)對虧損額的審計(jì)報告，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的備查資料。十九、關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題（京國稅發(fā)[2003]260號、京國稅函[2003]672號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以