【正文】 金為依據(jù)提取的“三費”也會超標，也應(yīng)隨之調(diào)整?！?，超過部分進行納稅調(diào)整。第五十一行“捐贈支出納稅調(diào)整額”公益救濟性捐贈支出，超過應(yīng)納稅所得3%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得，非公益救濟性捐贈不得扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[1997]190號）文件規(guī)定，“凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除”。納稅人如在“營業(yè)外支出”中列支，要調(diào)增應(yīng)納稅所得。第六十一行“其中：研究開發(fā)費用附加扣除額”按國家稅務(wù)總局《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的技術(shù)開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除技術(shù)開發(fā)費用的50%，作為納稅調(diào)整減少項目在本行填報。該行指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準減免的稅款。注意：此行必須填寫以上三種稅率之一。第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”該行填寫本年度14季度已預(yù)繳的所得稅。另外，按財政部、國家稅務(wù)總局《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（財稅字[1999]290號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的所得稅額也填在此行。（政策依據(jù)：財稅字[94]00京國稅發(fā)[2002]16京國稅（1997）130）納稅人申請減免稅，應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免稅期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過起始年度終了后45日內(nèi)申請辦理減免稅手續(xù)。第一至三年免征企業(yè)所得稅。附送資料：轉(zhuǎn)制批準文件、免稅批復(fù)、新技術(shù)企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。自開辦之日起暫免征收企業(yè)所得稅。對進入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟核算的科研機構(gòu)，如其免稅的應(yīng)稅所得不能單獨計算的，其減免稅由各區(qū)縣國家稅務(wù)局審核簽署意見后，暫報市國家稅務(wù)局審批。名單外的企業(yè)不得享受優(yōu)惠政策。附送資料：《資源綜合利用目錄》上認定的產(chǎn)品，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記?？辈煸O(shè)計單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法交納所得稅。附送資料：編委批準文件為機關(guān)服務(wù)中心證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、為內(nèi)部服務(wù)所取得收入的損益表。（十六）安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部新開辦的企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)（2002）162號）對為安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)凡安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱街道社區(qū)加工型小企業(yè)），是指街道社區(qū)興辦的，從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞物，職工總數(shù)不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。附送資料：福利企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。二、新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序和報送資料：具有《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》（5）資產(chǎn)負債表（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表。（十八）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)（政策依據(jù)：財稅字（1994）001號）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收企業(yè)所得稅。當年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣減。附送資料：企業(yè)身份證明、衛(wèi)星發(fā)射、測試等服務(wù)收入收入證明。（政策依據(jù)：京國稅發(fā)[2001]49號）凡2000年7月1日之后所辦并經(jīng)市軟件企業(yè)產(chǎn)品認證或市科委認證的軟件企業(yè)，自獲利年度起第1至第2年免征企業(yè)所得稅，第3至5年減半征收企業(yè)所得稅。在2003年底前免征企業(yè)所得稅（政策依據(jù)：京國稅[1999]191號、）（政策依據(jù)：京國稅[2000]186號）自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（九）中央各部門機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)機關(guān)服務(wù)中心安置分流人員新開辦的企業(yè)、北京市黨委機關(guān)后勤體制改革后新開辦的企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)（2001）225號、京國稅發(fā)[2002]159）對機關(guān)服務(wù)中心（需實行獨立核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，辦理稅務(wù)登記）為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的貨幣收入，自2001年1月1日——2005年12月31日前暫免征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。（七）工程勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)的。 （政策依據(jù)：財稅字[94]001號）企業(yè)在設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品之外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自投產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年，企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原材料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年。轉(zhuǎn)制企業(yè)中，國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家科研機構(gòu)、國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機構(gòu)和國稅發(fā)[2000]24號文件所列科研機構(gòu)股權(quán)合計占50%的，在2003年底前享受免征企業(yè)所得稅。國科發(fā)證字（2000）300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（三）校辦企業(yè)。附送資料：上年度所得稅申報表、上一年度損益表、試驗區(qū)企管部核發(fā)的《技術(shù)收入年審表》、黃卡產(chǎn)品證書、沒有黃卡的請附文字說明，免稅批復(fù)、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗資報告、住所證明、高新技術(shù)企業(yè)證書。（二）高新技術(shù)企業(yè)”。一、減免稅的類型、依據(jù)、時間、審核內(nèi)容及附送資料第八十行 “經(jīng)批準減免的所得稅額”按國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）文件規(guī)定享受減免稅照顧的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，其減免稅額填在此行。一般企業(yè)此行應(yīng)不填數(shù)。第七十三行“應(yīng)納稅所得額”（636465）第六十七行“免稅的補貼收入”按財稅字[1995]81號文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后填寫的。第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”，贊助支出既不同于公益性捐贈，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調(diào)整。第四十三行“納稅調(diào)整前所得”可以是負數(shù)，為虧損額。按國稅發(fā)[1994]（250）號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，可在稅前列支”，商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入選前的挑選整理費。按國稅發(fā)[1994]250號規(guī)定：“企業(yè)向政府社會保障部門交納的養(yǎng)老保險、待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質(zhì)的保險費用，凡繳納比例、標準經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)認可的，可在稅前扣除”；財稅字[1995]81號規(guī)定，“根據(jù)各省人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保證金可在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失，需按國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準才能稅前扣除，如未報稅務(wù)機關(guān)批準，也要調(diào)整。 第二十八行“稅金”填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。本表研究開發(fā)費用就是文件所指的技術(shù)開發(fā)費用。即：該行反映的是計入期間費用的福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細表》）填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，出租、出借包裝物的成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細表加以說明。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行反映，而在第一行反映。如果企業(yè)按權(quán)益法核算投資收益，其帳面記錄的投資收益額與本表數(shù)額是不一致的，原因是企業(yè)因被投資企業(yè)利潤增加而按投資比例確認投資收益，稅收上確認的投資收益是被投資企業(yè)實際分配的稅后利潤。第五行：“免稅的銷售（營業(yè)）收入”填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。九、文件依據(jù)：目前執(zhí)行《市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號）和《市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2002]58號）。（二）納稅人在進行納稅申報時，應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構(gòu)簽章”欄中注明。當年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)認定完畢。 應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 或=成本費用支出額/（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率（二）應(yīng)稅所得率的確定： 按照“應(yīng)稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受減免稅優(yōu)惠。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。 下列項目按以下規(guī)定進行扣除： 銷售成本。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。（二）、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。 （3）、采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。計算公式如下：重新計算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計提的固定資產(chǎn)殘值已提累計折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。十二、關(guān)于住房補貼資金納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關(guān)于印發(fā)《北京市進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實施方案》的通知（京發(fā)[1999]21號）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。 八、關(guān)于企業(yè)改組 （一）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕119號）暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補價或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)的增值，確認為當期應(yīng)納稅所得。確因稅務(wù)機關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。（三）納稅人已提并作納稅調(diào)整的各項準備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，如納稅人調(diào)整當期數(shù)，可作相反納稅調(diào)整；如納稅人調(diào)整期初數(shù)的，不再作相反納稅調(diào)整。 （五）對于接受捐贈的資產(chǎn)的入賬價值，按會計制度規(guī)定執(zhí)行。 （二）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十七條規(guī)定“納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除”廢止。（二）、凡國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。項目有：主表中第26行、29行、31行、32行、61行、70行。匯算清繳附送申報資料如下：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（一張主表、九張附表）（2）會計決算報表：《資產(chǎn)負債表》、《損益表》（3）各項需在稅前扣除項目的批復(fù)。二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第四條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（二）根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（京國稅發(fā)[2002]56號）文件規(guī)定：凡2001年底前由國家和地方稅務(wù)機關(guān)征收管理的企業(yè)，仍由原稅務(wù)機關(guān)管理，在國家未有新規(guī)定前不再變動。第一部分 企業(yè)所得稅申報管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍（一）凡實行獨立經(jīng)濟核算并按規(guī)定向海淀區(qū)國家稅務(wù)局申報繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。7月1日之前已由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。申報附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表。企業(yè)報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《核準稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進行調(diào)整。第二部分 2003年匯算清繳相關(guān)政策一、企業(yè)所得稅的稅率（一）、法定稅率企業(yè)所得稅法定稅率為33%的比例稅率，同時設(shè)置兩檔低稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬