【正文】 （十九）下崗再就業(yè)企業(yè)（政策依據(jù)：京國(guó)稅發(fā)[2003]20號(hào)、京國(guó)稅發(fā)[2003]9號(hào)、京國(guó)稅發(fā)[2003]199號(hào)）一、新辦服務(wù)型企業(yè)申請(qǐng)稅收減免程序具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：（1）減免稅申請(qǐng)書(shū)；（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（5）資產(chǎn)負(fù)債表（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定免征或減征比例后作為本年所得稅預(yù)繳比例，年終憑勞動(dòng)保障部門(mén)年檢表認(rèn)定的吸納下崗失業(yè)人員比例確定當(dāng)年度匯算清繳所得稅的免征或減征比例。附送資料：勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、待業(yè)證、求職證、下崗證、富余人員需統(tǒng)一按勞動(dòng)社會(huì)保障局要求填寫(xiě)表格，并加蓋上級(jí)單位公章。（十七）新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè) 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型實(shí)體（政策依據(jù)：財(cái)稅字（1994）001號(hào) 京國(guó)稅發(fā)[2003]278號(hào)新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。對(duì)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢驗(yàn)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅。附送資料：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的證明文件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。附送資料：高校后勤社會(huì)化改革的證明文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。附送資料：編委批準(zhǔn)文件為機(jī)關(guān)服務(wù)中心證明文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、分流人員身份證明。（包括武警部隊(duì)保留的家屬工廠、干休所）（政策依據(jù)：京國(guó)稅[2000]161號(hào)）軍隊(duì)保留家屬工廠、干休所自2000年1月1日——2002年12月31日免征企業(yè)所得稅。（政策依據(jù)：京國(guó)稅[1998]008號(hào)）對(duì)軍需工廠（指84年底以前由總后授予代號(hào)的企業(yè)化工廠）軍人服務(wù)社（主要為部隊(duì)服務(wù)的）軍辦農(nóng)場(chǎng)及軍辦農(nóng)場(chǎng)中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，軍馬場(chǎng)，暫免繳納企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告。轉(zhuǎn)制年度是科研單位領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的年度。對(duì)新入駐高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)但已過(guò)減免稅期的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減按15%稅率征收所得稅的手續(xù)。 新技術(shù)企業(yè)成立日期，注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地均應(yīng)在試驗(yàn)區(qū)劃定的區(qū)域內(nèi)，注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址是否與營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記與租房協(xié)議一致，如不一致請(qǐng)?zhí)峁┯嘘P(guān)證明材料。（凡企業(yè)名稱(chēng)帶有咨詢、廣告字樣的企業(yè)可直接辦理兩年免稅手續(xù)，其他類(lèi)型企業(yè)一律先辦理免一年所得稅手續(xù)，如果當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)占全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)30%以上的，并能提供主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)發(fā)票的，第二年再辦理一年免稅手續(xù)。第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：納稅人從會(huì)計(jì)年度起至申報(bào)期累計(jì)應(yīng)繳的稅款。第六十九行“免于補(bǔ)稅的投資收益”填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。第六十六行“國(guó)債利息所得”按京國(guó)稅發(fā)[2001]124號(hào)文件規(guī)定，“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)（包括從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除”。第六十三行“納稅調(diào)整后所得”本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。企業(yè)按有關(guān)會(huì)計(jì)核算要求計(jì)提了以上準(zhǔn)備金，要調(diào)增應(yīng)納稅所得。第五十四行“壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用，還有外購(gòu)的商譽(yù)。第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”按《條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出和按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率的數(shù)額以內(nèi)的部分的利息支出，準(zhǔn)予扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。第四十二行 “其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”填報(bào)第17至41行以外的其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。該行數(shù)據(jù)來(lái)源于“管理費(fèi)用”科目。該行數(shù)據(jù)來(lái)源于“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。第三十四行“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”指特殊工種、特殊行業(yè)、特殊地區(qū)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。該行數(shù)據(jù)來(lái)源于“投資收益”科目。第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”填寫(xiě)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的才能填報(bào)。因此，該行只是附表中一部分列入期間費(fèi)用的工資。第十六行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”指在“銷(xiāo)售稅金及附加”科目中核算的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。第十行“匯兌凈收益”填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”的“匯兌凈損失”（第23行）。第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”在第三十一行反映，如為投資轉(zhuǎn)讓凈損失，按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，也要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除。第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。本行數(shù)據(jù)來(lái)源于“產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目（如：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）。 因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。 娛樂(lè)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為21%） 二、不得實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍： （一）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；（二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)；（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)； 帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六） （六） 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；（二） （二）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上述政策自2003年7月1日起執(zhí)行。因超過(guò)出讓合同約定的動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對(duì)象的施工成本；因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。 （1）屬于成本對(duì)象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對(duì)象。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。 視同銷(xiāo)售行為收入確認(rèn)的方法和順序（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；（3）按成本利潤(rùn)率確定，其中，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%(含15%),具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。 十、關(guān)于壞帳準(zhǔn)備的提取范圍《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。（七）投資損失中的第2項(xiàng)損失應(yīng)提供相關(guān)材料，對(duì)于存貨損失、固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)處置后，才能允許稅前扣除；對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)損失、投資損失中的第4項(xiàng)損失，應(yīng)提供相關(guān)材料和中介機(jī)構(gòu)的認(rèn)證報(bào)告。（二）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。”廢止。（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。三、關(guān)于企業(yè)投資的借款費(fèi)用 （一）納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條（納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）凡在我局監(jiān)管的匯總納稅成員企業(yè)，在2004年6月底以前未取得匯繳企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的反饋單的，自2004年7月1日起，一律就地補(bǔ)繳2003年度企業(yè)所得稅。及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)。超過(guò)申報(bào)時(shí)限，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，改組時(shí)如吸收本企業(yè)之外的投資，則改組后的企業(yè)由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理。在2001年12月31日前已在工商行政管理部門(mén)或其他行政管理部門(mén)登記注冊(cè)，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國(guó)家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收管理。（二）凡實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、北京市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍。核定征收企業(yè)不需報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，只報(bào)送申報(bào)表。另：提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，必須憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》可在稅前扣除。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。例如：某制藥企業(yè)2003年，將成本30萬(wàn)元，出廠價(jià)100萬(wàn)元的藥品用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（假設(shè)可扣除限額為年應(yīng)納稅所得額的3%），當(dāng)年，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，那么，該捐贈(zèng)是否可以全額扣除呢？該企業(yè)應(yīng)以藥品的公允價(jià)值，即出廠價(jià)100萬(wàn)元作為捐贈(zèng)支出，按計(jì)算可稅前扣除的限額30萬(wàn)元（1000*3%）進(jìn)行納稅調(diào)整。 （七）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定“接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)提取的折舊不得稅前扣除”。六、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失（四）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；。（三）企業(yè)為合并而回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。十四、以上第三至第十三條政策自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。采取分期付款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（4）、采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，超繳部分由以后應(yīng)稅所得抵繳。 （五）、關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷(xiāo)售成本的界限?？墒勖娣e單位工程成本和銷(xiāo)售成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本247。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。 折舊。保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)；（應(yīng)稅所得率為8%） 五、征收方式的變更 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。七、稅收優(yōu)惠（一）實(shí)行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。第四部分 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說(shuō)明第一行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”包含基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。按照我國(guó)現(xiàn)行商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)按合同規(guī)定為及早收回貨款等原因，可給予購(gòu)貨方折扣或折讓?zhuān)@里，涉及到增值稅發(fā)票使用問(wèn)題，運(yùn)用時(shí)要注意。另外，本行中含存款利息收入，這也使報(bào)表與會(huì)計(jì)帳面不一致。包裝物凈收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入中反映。第十二行“補(bǔ)貼收入”填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。需要說(shuō)明的是，按照財(cái)稅字[1997]116號(hào)文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”。第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》）填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。第二十三行“利息凈支出”填報(bào)財(cái)務(wù)費(fèi)用借方余額，利息收入在“投資收益”中反映。第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”對(duì)應(yīng)。如果超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。”因此，該行數(shù)字應(yīng)符合文件規(guī)定，超過(guò)部分在49行“廣告支出納稅調(diào)整額”調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 如企業(yè)工資薪金列支超標(biāo)，以工資薪