【正文】 （十九）下崗再就業(yè)企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)[2003]20號、京國稅發(fā)[2003]9號、京國稅發(fā)[2003]199號）一、新辦服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序具有《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)申請減免稅時，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業(yè)執(zhí)照副本（3）稅務(wù)登記副本（4）《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》（5）資產(chǎn)負(fù)債表（6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定免征或減征比例后作為本年所得稅預(yù)繳比例，年終憑勞動保障部門年檢表認(rèn)定的吸納下崗失業(yè)人員比例確定當(dāng)年度匯算清繳所得稅的免征或減征比例。附送資料：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、待業(yè)證、求職證、下崗證、富余人員需統(tǒng)一按勞動社會保障局要求填寫表格，并加蓋上級單位公章。（十七）新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型實體（政策依據(jù)：財稅字（1994）001號 京國稅發(fā)[2003]278號新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。對中國航天科技集團公司和中國航天機電集團及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計、實驗、檢驗等服務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅、所得稅。附送資料：老年服務(wù)機構(gòu)的證明文件，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。附送資料：高校后勤社會化改革的證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。附送資料：編委批準(zhǔn)文件為機關(guān)服務(wù)中心證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、分流人員身份證明。（包括武警部隊保留的家屬工廠、干休所）（政策依據(jù)：京國稅[2000]161號）軍隊保留家屬工廠、干休所自2000年1月1日——2002年12月31日免征企業(yè)所得稅。（政策依據(jù)：京國稅[1998]008號）對軍需工廠（指84年底以前由總后授予代號的企業(yè)化工廠）軍人服務(wù)社（主要為部隊服務(wù)的）軍辦農(nóng)場及軍辦農(nóng)場中農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)，軍馬場，暫免繳納企業(yè)所得稅。營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗資報告。轉(zhuǎn)制年度是科研單位領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的年度。對新入駐高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)區(qū)但已過減免稅期的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出減按15%稅率征收所得稅的手續(xù)。 新技術(shù)企業(yè)成立日期，注冊地、經(jīng)營地均應(yīng)在試驗區(qū)劃定的區(qū)域內(nèi)，注冊經(jīng)營地址是否與營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記與租房協(xié)議一致，如不一致請?zhí)峁┯嘘P(guān)證明材料。（凡企業(yè)名稱帶有咨詢、廣告字樣的企業(yè)可直接辦理兩年免稅手續(xù)，其他類型企業(yè)一律先辦理免一年所得稅手續(xù)，如果當(dāng)年主營業(yè)務(wù)占全部經(jīng)營業(yè)務(wù)收入超過30%以上的，并能提供主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)發(fā)票的，第二年再辦理一年免稅手續(xù)。第七十五行“應(yīng)繳所得稅額”：納稅人從會計年度起至申報期累計應(yīng)繳的稅款。第六十九行“免于補稅的投資收益”填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。第六十六行“國債利息所得”按京國稅發(fā)[2001]124號文件規(guī)定，“企業(yè)購買（包括從二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除”。第六十三行“納稅調(diào)整后所得”本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。企業(yè)按有關(guān)會計核算要求計提了以上準(zhǔn)備金，要調(diào)增應(yīng)納稅所得。第五十四行“壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得計提折舊或攤銷費用，還有外購的商譽。第四十七行“利息支出納稅調(diào)整額”按《條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出和按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率的數(shù)額以內(nèi)的部分的利息支出，準(zhǔn)予扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。第四十二行 “其他扣除費用項目”填報第17至41行以外的其他費用扣除項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。該行數(shù)據(jù)來源于“銷售費用”科目。第三十四行“勞動保護費”指特殊工種、特殊行業(yè)、特殊地區(qū)發(fā)放的勞動保護費及《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十四條規(guī)定：“納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。該行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”科目。第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”填寫采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的才能填報。因此，該行只是附表中一部分列入期間費用的工資。第十六行 銷售（營業(yè)）稅金及附加”指在“銷售稅金及附加”科目中核算的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。第十行“匯兌凈收益”填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”的“匯兌凈損失”（第23行）。第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”在第三十一行反映，如為投資轉(zhuǎn)讓凈損失，按國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，也要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除。第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細(xì)表》）填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。本行數(shù)據(jù)來源于“產(chǎn)品（商品）銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目（如：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）。 因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗力的災(zāi)害的。 娛樂業(yè)；（應(yīng)稅所得率為21%） 二、不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍： （一）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；（二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)；（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)； 帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六） （六） 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；（二） （二）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。上述政策自2003年7月1日起執(zhí)行。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定進行扣除。 （1）屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將開發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。 視同銷售行為收入確認(rèn)的方法和順序（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；（3）按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%),具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)：（1）將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。 十、關(guān)于壞帳準(zhǔn)備的提取范圍《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。（七）投資損失中的第2項損失應(yīng)提供相關(guān)材料，對于存貨損失、固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)處置后，才能允許稅前扣除；對于無形資產(chǎn)損失、投資損失中的第4項損失，應(yīng)提供相關(guān)材料和中介機構(gòu)的認(rèn)證報告。（二）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。”廢止。（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。三、關(guān)于企業(yè)投資的借款費用 （一）納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條（納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）凡在我局監(jiān)管的匯總納稅成員企業(yè)，在2004年6月底以前未取得匯繳企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的反饋單的，自2004年7月1日起，一律就地補繳2003年度企業(yè)所得稅。及時辦理退庫手續(xù)。超過申報時限，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，改組時如吸收本企業(yè)之外的投資，則改組后的企業(yè)由國稅部門負(fù)責(zé)征收管理。在2001年12月31日前已在工商行政管理部門或其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家或地方稅務(wù)機關(guān)分別征收管理。（二）凡實行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局、北京市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍。核定征收企業(yè)不需報送會計報表，只報送申報表。另：提取工會經(jīng)費的企業(yè)，必須憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》可在稅前扣除。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。例如：某制藥企業(yè)2003年，將成本30萬元，出廠價100萬元的藥品用于公益救濟性捐贈（假設(shè)可扣除限額為年應(yīng)納稅所得額的3%），當(dāng)年，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，那么，該捐贈是否可以全額扣除呢？該企業(yè)應(yīng)以藥品的公允價值，即出廠價100萬元作為捐贈支出，按計算可稅前扣除的限額30萬元（1000*3%）進行納稅調(diào)整。 （七）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定“接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)提取的折舊不得稅前扣除”。六、關(guān)于財產(chǎn)損失（四）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；。（三）企業(yè)為合并而回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計入應(yīng)納稅所得。十四、以上第三至第十三條政策自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（4）、采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時按規(guī)定計算已實現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的銷售成本，計算出已實現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計算出其與該項開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，超繳部分由以后應(yīng)稅所得抵繳。 （五）、關(guān)于成本和費用的扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本247。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費用，可按實際發(fā)生額進行扣除，提取的維修基金不得扣除。 折舊。保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)；（應(yīng)稅所得率為8%） 五、征收方式的變更 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。七、稅收優(yōu)惠（一）實行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。第四部分 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明第一行“銷售（營業(yè)）收入”包含基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。按照我國現(xiàn)行商業(yè)企業(yè)會計制度，企業(yè)按合同規(guī)定為及早收回貨款等原因，可給予購貨方折扣或折讓，這里，涉及到增值稅發(fā)票使用問題，運用時要注意。另外，本行中含存款利息收入，這也使報表與會計帳面不一致。包裝物凈收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在銷售（營業(yè)）收入中反映。第十二行“補貼收入”填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。需要說明的是，按照財稅字[1997]116號文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣”。第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》）填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。第二十三行“利息凈支出”填報財務(wù)費用借方余額，利息收入在“投資收益”中反映。第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”對應(yīng)。如果超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)進行納稅調(diào)整?！币虼?，該行數(shù)字應(yīng)符合文件規(guī)定，超過部分在49行“廣告支出納稅調(diào)整額”調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 如企業(yè)工資薪金列支超標(biāo)，以工資薪