【正文】 虧損的企業(yè)，進(jìn)行匯算清繳申報時，須附送中介機(jī)構(gòu)對虧損額的審計報告，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的備查資料。 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三） （三） 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)；（應(yīng)稅所得率為11%） 納稅人年度應(yīng)稅所得率除下列原因，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：（一） （一）基本業(yè)務(wù)收入填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，主要由企業(yè)按自己所屬行業(yè)填寫。第六行“特許權(quán)使用費收益”填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益，轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！逼髽I(yè)境內(nèi)、境外所得都盈利時，境外收入填在此行，如一方虧損，該行就不要填寫境外收入。第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》）填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細(xì)表》）填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”科目。第三十八行“差旅費” 第三十九行“會議費”填報按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條要求：“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。第四十四行“納稅調(diào)整增加額”填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。無主營業(yè)務(wù)收入的按取得各類收益不超過2%考核。企業(yè)有不允許稅前扣除的壞帳損失要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。本行研究開發(fā)費用就是文件所指的技術(shù)開發(fā)費用。第六十八行“納入預(yù)算管理的基金、收費或附加”按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費鐵路建設(shè)基金等13項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅字[1997]33號）規(guī)定，對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費、市話初裝基金等13項基金（收費）免征企業(yè)所得稅。如享受減免，計算其差額填寫在80行。附送資料：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗資報告、住所證明（租賃協(xié)議）、高新技術(shù)企業(yè)證書（正、付本）填寫要求：減免稅申請書中，是否詳細(xì)如實填寫“納稅單位基本情況”，在當(dāng)年申請減免稅起止時間一欄和按稅法規(guī)定應(yīng)減免稅起止時間一欄，均應(yīng)按京國稅（97）130號文件規(guī)定選擇減免稅執(zhí)行期。附送資料：校辦工廠證明文件，農(nóng)場、林場，投資者是否是學(xué)校，利潤是否按一定比例上交學(xué)校，用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費不足，法人是否為學(xué)校委派、任命。省級以上科技部門或主管部門證明批準(zhǔn)轉(zhuǎn)制文件。（十一）高校后勤社會化改革后的企業(yè)。（十五）對“十五”期間發(fā)射國外衛(wèi)星的企業(yè) （政策依據(jù)：京國稅（2001）409號）自2001年1月1日——2005年12月31日免征企業(yè)所得稅。加工型勞服企業(yè)和街道社區(qū)加工型小企業(yè)的認(rèn)定、審批年檢程序按照〈北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市勞動社會保障局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知的通知〉（京國稅發(fā)[2003]20號中相關(guān)規(guī)定辦理。企業(yè)職工總數(shù)100%）2加工型勞服企業(yè)根據(jù)企業(yè)吸納并簽定1年以上勞動合同的下崗失業(yè)人員實際人區(qū)縣勞動保障部門按照本〈通知〉規(guī)定的條件對加工型勞服企業(yè)和街道社區(qū)加工型小企數(shù)，按每人每年2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣減企業(yè)的企業(yè)所得稅稅額。（十四）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)。（十）安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)。轉(zhuǎn)制企業(yè)中，國科發(fā)政字[2000]300號文件所列134家科研機(jī)構(gòu)、國稅發(fā)[1999]135號文件所列242家科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位股權(quán)合計占50%的，在2004年底前享受減半征收企業(yè)所得稅。第五十九行“其他納稅調(diào)整增加項目”填報除45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。如果低于稅法規(guī)定的折舊年限或是不按直線法提取折舊的要進(jìn)行調(diào)整?！背^以上標(biāo)準(zhǔn)和范圍，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》），指各種捐贈支出。第三十三行“社會保險繳款”填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款，據(jù)實填報。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費用”、 “經(jīng)營費用”科目。按國家稅務(wù)總局《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的50%，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。第十七行“期間費用合計”，填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。包括從下屬企業(yè)或單位取得的總機(jī)構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益、罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入、境外收入等?！币虼耍髽I(yè)投資收益為凈損失，要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；（三） （三）四、鑒定時間企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作每年進(jìn)行一次，時間為每年的1至3月。三、核定征收方式具體辦法（一） 我局實行核定征收方式為：核定應(yīng)稅所得率。 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；（五） （五）金融企業(yè)已計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項，包括未預(yù)征企業(yè)所得稅的預(yù)售收入，應(yīng)按上述政策規(guī)定進(jìn)行征稅。 借款費用。 完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費用的方法。（2）、采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。（二）企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。（二）企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。）規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。企業(yè)報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。7月1日之前已由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。（二）根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（京國稅發(fā)[2002]56號）文件規(guī)定：凡2001年底前由國家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的企業(yè)，仍由原稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在國家未有新規(guī)定前不再變動。匯算清繳附送申報資料如下：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（一張主表、九張附表）（2）會計決算報表：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》（3）各項需在稅前扣除項目的批復(fù)。（二）、凡國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （五）對于接受捐贈的資產(chǎn)的入賬價值，按會計制度規(guī)定執(zhí)行。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。十二、關(guān)于住房補(bǔ)貼資金納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關(guān)于印發(fā)《北京市進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實施方案》的通知（京發(fā)[1999]21號）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。計算公式如下：重新計算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計提的固定資產(chǎn)殘值已提累計折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。（二）、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入確認(rèn)問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 下列項目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除： 銷售成本。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。如果企業(yè)按權(quán)益法核算投資收益，其帳面記錄的投資收益額與本表數(shù)額是不一致的，原因是企業(yè)因被投資企業(yè)利潤增加而按投資比例確認(rèn)投資收益，稅收上確認(rèn)的投資收益是被投資企業(yè)實際分配的稅后利潤。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行反映，而在第一行反映。第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》）填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，出租、出借包裝物的成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本。即：該行反映的是計入期間費用的福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、損毀和報廢凈損失，需按國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除，如未報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也要調(diào)整。按國稅發(fā)[1994]（250）號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，可在稅前列支”，商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗和入選前的挑選整理費。第五十行“贊助支出納稅調(diào)整額”，贊助支出既不同于公益性捐贈，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調(diào)整。該行數(shù)字是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后填寫的。一般企業(yè)此行應(yīng)不填數(shù)。一、減免稅的類型、依據(jù)、時間、審核內(nèi)容及附送資料附送資料：上年度所得稅申報表、上一年度損益表、試驗區(qū)企管部核發(fā)的《技術(shù)收入年審表》、黃卡產(chǎn)品證書、沒有黃卡的請附文字說明，免稅批復(fù)、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、公司章程、驗資報告、住所證明、高新技術(shù)企業(yè)證書。國科發(fā)證字（2000）300號文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （政策依據(jù)：財稅字[94]001號）企業(yè)在設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品之外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自投產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年，企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原材料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年。（九）中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)中心安置分流人員新開辦的企業(yè)、北京市黨委機(jī)關(guān)后勤體制改革后新開辦的企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)（2001）225號、京國稅發(fā)[2002]159）對機(jī)關(guān)服務(wù)中心（需實行獨立核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，辦理稅務(wù)登記）為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的貨幣收入，自2001年1月1日——2005年12月31日前暫免征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。在2003年底前免征企業(yè)所得稅（政策依據(jù)：京國稅[1999]191號、）附送資料：企業(yè)身份證明、衛(wèi)星發(fā)射、測試等服務(wù)收入收入證明。（十八）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)（政策依據(jù)：財稅字（1994）001號）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收企業(yè)所得稅。附送資料：福利企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。（十六）安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部新開辦的企業(yè)（政策依據(jù)：京國稅發(fā)（2002）162號）對為安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)凡安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。附送資料：編委批準(zhǔn)文件為機(jī)關(guān)服務(wù)中心證明文件、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、為內(nèi)部服務(wù)所取得收入的損益表。附送資料：《資源綜合利用目錄》上認(rèn)定的產(chǎn)品，營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記。對進(jìn)入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的科研機(jī)構(gòu)，如其免稅的應(yīng)稅所得不能單獨計算的，其減免稅由各區(qū)縣國家稅務(wù)局審核簽署意見后，暫報市國家稅務(wù)局審批。附送資料：轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件、免稅批復(fù)、新技術(shù)企業(yè)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記。（政策依據(jù)：財稅字[94]00京國稅發(fā)[2002]16京國稅（1997）130）納稅人申請減免稅，應(yīng)在不超過國家稅收政策規(guī)定的應(yīng)享受減免稅期限的起始年度內(nèi)，最遲不超過起始年度終了后45日內(nèi)申請辦理減免稅手續(xù)。第七十七行“已預(yù)繳的所得稅額”該行填寫本年度14季度已預(yù)繳的所得稅。該行指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的稅款。納稅人如在“營業(yè)外支出”中列支，要調(diào)增應(yīng)納稅所得。第五十一行“捐贈支出納稅調(diào)整額”公益救濟(jì)性捐贈支出，超過應(yīng)納稅所得3%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得，非公益救濟(jì)性捐贈不得扣除。如企業(yè)工資薪金列支超標(biāo)，以工資薪金為依據(jù)提取的“三費”也會超標(biāo)，也應(yīng)隨之調(diào)整?！币虼耍撔袛?shù)字應(yīng)符合文件規(guī)定，超過部分在49行“廣告支出納稅調(diào)整額”調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第三十二行“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”與第八行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”對應(yīng)。第二十行“固定資產(chǎn)折舊”（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》）填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣”。第十二行“補(bǔ)貼收入”填報企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。另外，本行中含存款利息收入，這也使報表與會計帳面不