【正文】 性； 把握單個(gè)報(bào)表、匯總報(bào)表與合并報(bào)表的異同； 統(tǒng)一模板： 預(yù)算年度面臨的內(nèi)外部環(huán)境的重大變化 外部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 內(nèi)部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 重大變化 重大變化的可能影響 （外部環(huán)境 包括供應(yīng)商、客戶、競爭對手、商品供求、價(jià)格走勢等 ；內(nèi)部 能力包括營銷、控制等 ） ： ① 總部目標(biāo)（如目標(biāo)利潤）如何提出？由誰提出？ 原則： A。 —— 總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題。 ②編報(bào)準(zhǔn)確性考核：預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)誤差在 10%以內(nèi)， 每份預(yù)算加 5分，否則扣發(fā) 1020分 對預(yù)算執(zhí)行的考核 對管理費(fèi)用中辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、用車費(fèi)按節(jié)約與超支進(jìn)行 全額獎懲；對其他管理費(fèi)用按 15%—30%比率進(jìn)行獎懲； 對預(yù)算調(diào)整的考核：對不按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，每筆扣 500元 對預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核：預(yù)算分析附分析說明，加分； 提出改進(jìn)建議有效，加分。 —— 每天下午 5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá) 10億元。 ⑤ 下達(dá)執(zhí)行。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)，以加強(qiáng)對中國投資和業(yè)務(wù)的控制。校正 三、集團(tuán)公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項(xiàng)目可研報(bào)告提出的建設(shè)期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年 ____%計(jì)算集團(tuán)公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標(biāo)，并依照集團(tuán)公司預(yù)算考核兌現(xiàn)。戰(zhàn)略 企業(yè)戰(zhàn)略不能一味關(guān)注個(gè)人的“神跡”和“魔力”，特別強(qiáng)調(diào)的應(yīng)該是對數(shù)據(jù)的尊重和事實(shí)的認(rèn)可。 ② 編制上報(bào)。 ③ 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算外的各項(xiàng)開支 ④ 建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系 ⑤ 推行單軌制，建立有效預(yù)算報(bào)告制度 ⑥ 定期組織預(yù)算分析會，增強(qiáng)預(yù)算溝通 全面預(yù)算監(jiān)控組織體系 會計(jì)部 財(cái)務(wù)部 （結(jié)算中心） 審計(jì)部 企管部 人事部 預(yù)算資料收集、處理反饋中心 資金計(jì)劃中心、 監(jiān)控中心 、融資中心 ， 結(jié)算中心 預(yù)算數(shù)據(jù)驗(yàn)證、監(jiān)督中心 全年總體經(jīng)營目標(biāo)研制、目標(biāo)分解、 各責(zé)任中心，員工綜合考評、獎懲組織中心 預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限劃分 預(yù)算資金監(jiān)控制度 預(yù)算調(diào)整條件 預(yù)算調(diào)整審批制度 預(yù)算仲裁制度 預(yù)算反饋控制制度 預(yù)算反饋報(bào)告 預(yù)算調(diào)整控制 預(yù)算執(zhí)行過程控制 預(yù)算反饋控制 預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng) 預(yù)算監(jiān)控組織機(jī)構(gòu) 股份公司預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元 種類 項(xiàng)目 金額審批權(quán)限分級 部門總經(jīng)理 主管副總經(jīng)理 總經(jīng)理 董事長 董事會 股東大會 對外投資 短期投資 長期股權(quán)投資 其他長期股權(quán)投資 大型固定資產(chǎn) 基建 大修理 管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 電話費(fèi) 資金鏈?zhǔn)羌瘓F(tuán)公司的生命線 構(gòu)造、夯實(shí)資金鏈?zhǔn)羌瘓F(tuán)預(yù)算的主旋律 對資金鏈的把控是預(yù)算控制的關(guān)鍵 集團(tuán)預(yù)算編制的要求：實(shí)行全面預(yù)算管理 、支出 (包括海外業(yè)務(wù)、多種經(jīng)營業(yè)務(wù)收支 )全部納入預(yù)算管理； 、對外投資納入預(yù)算管理 ； ； 日常業(yè)務(wù)流程 資金申請 財(cái)務(wù)審核 網(wǎng)上審批 ? 經(jīng)辦單位帳號 ? 責(zé)任單位帳戶 支付指令 指令復(fù)核 駐外單位帳號 個(gè)人銀卡 銀行自動劃撥 資金管理 按預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)則審批和劃撥 各地 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) 領(lǐng)導(dǎo)審核 收銀單位 收銀單位 個(gè)人銀卡 駐外機(jī)構(gòu) 駐深單位 帳務(wù)系統(tǒng) 記賬憑證 網(wǎng)絡(luò)支付中心 預(yù)算調(diào)整的要點(diǎn) ① 預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化 。 則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為： EBIT (息稅前利潤 ） ＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。 審 計(jì) 稽 核 部 門 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵部門 審計(jì)部對公司所有業(yè)務(wù)都有隨時(shí)獨(dú)立進(jìn)行檢查監(jiān)督的權(quán)力，并不受其他部門的限制和干涉。 成本預(yù)算編制問題： ①成本計(jì)算“黑洞“ ②財(cái)務(wù)成本、責(zé)任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào) ③規(guī)范成本核算科目與政策是前提 ④ 成本精細(xì)“化出”利潤，打造競爭優(yōu)勢 細(xì)節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄本色 從沃爾瑪?shù)牧邌菖c大方談起： 吝嗇： 對供應(yīng)商：①超低的供貨價(jià)格 ②嚴(yán)禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待 對所有員工（包括高管）： ①在辦公大廳到處可見：“打 17909,長話可省錢” ②員工出去開會，記得把發(fā)的筆和紙帶回來。預(yù)算 部門 //項(xiàng)目 業(yè)務(wù)計(jì)劃 amp?！叭晟下贰闭?。業(yè)績可拿到 A的，自然可稍微松口氣，而對拿不到 A，心里自有一番慚愧與壓力。重要是執(zhí)行力，不只是做對的事情，更重要的是把事情做對。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理 5。 重組后，松下（中國）公司對松下在華全面行使管理權(quán)力，擔(dān)負(fù)經(jīng)營責(zé)任，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 ? 預(yù)算利潤控制指標(biāo)以上年預(yù)算利潤為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度內(nèi)增收減支增效因素，采用環(huán)比法確定。 管理控制 ﹒ 計(jì)劃 /預(yù)算 ﹒ 流動資金 ﹒ 成本管理 ﹒ 預(yù)算或模型化 ﹒ 管理 ﹒ 稅收計(jì)劃 ﹒ 平衡表管理 現(xiàn)金 ﹒ 外部報(bào)告 收據(jù) ﹒ 資本預(yù)算 存貨 戰(zhàn)略管理 ﹒ 戰(zhàn)略分析 ﹒ 績效 ﹒ 獲利 ﹒ 衡量尺度 ﹒ 報(bào)告 ﹒ 顧客 ﹒ 企業(yè)營運(yùn) ﹒ 競爭者 ﹒ 外部團(tuán)體 財(cái)務(wù)交易過程和體系 ﹒ 訂單 ﹒ 完成 ﹒ 財(cái)務(wù) 信用 現(xiàn)金 通帳 支票 分配 決算 支出 計(jì)劃會計(jì) 報(bào)告 稅收支持 制造成本 人力資源 工資單 時(shí)間報(bào)告 內(nèi)部控制框架 ﹒ 控制環(huán)境 ﹒ 風(fēng)險(xiǎn)安排 ﹒ 控制活動 ﹒ 信息交流 ﹒ 監(jiān)督 財(cái)務(wù)部門 ﹒ 戰(zhàn)略重心 ﹒ 經(jīng)營為導(dǎo)向 ﹒ 挑選 ﹒ 培訓(xùn) ﹒ 職業(yè)路徑 集 團(tuán) 董 事 會 集 團(tuán) 總 裁 集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)信息中 心 財(cái)務(wù)管理中 心 財(cái) 務(wù) 結(jié) 算中 心 審計(jì)部 儀表盤 傳動軸 油箱 制動器 某公司是 財(cái)務(wù)部門預(yù)算的預(yù)警控制： 通過“外部采購申請單”，每次定時(shí)將各部門的申請單輸入電腦，根據(jù)不同需要（部門或費(fèi)用性質(zhì)）進(jìn)行匯總，并與職能部門的預(yù)算對比。 我認(rèn)為，相比而言，第一種標(biāo)準(zhǔn)注重的是預(yù)算編制的質(zhì)量，防止了管理者、編制者的隨意和故意編制行為；第二種標(biāo)準(zhǔn)注重的是執(zhí)行時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，此時(shí)的預(yù)算更象是責(zé)任考核指標(biāo)。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè) 務(wù)量增加或出現(xiàn)新