【正文】 第一部分 收入 租金收入 ? 新 《 實施條例 》 第十九條第二款明確規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 第一部分 收入 專項用途財政性資金 ? 《 條例 》 第 26條 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 ? 企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。 第二部分 扣除事項 工資 ? 國稅函 【 2022】 259號 ? 為加強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調管理，嚴格執(zhí)行 《 國家稅務總局關于工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 (國稅函 【 2022】 3號 )，提高個人所得稅代扣代繳質量，各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出進行比對，從中查找差異及存在問題，從而強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。企業(yè)按此標準支付的高溫津貼，可按照規(guī)定稅前扣除。 ? 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 ? 注：公益性捐贈稅前扣除的資格不是終身制，以當年公布的名單為準。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。 第二部分 扣除事項 財產損失 ? 第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認： ? （一）相關事項合同、協(xié)議或說明； ? （二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告； ? （三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ? （四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ? （五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； ? （六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； ? （七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。實際資產損失是企業(yè)在實際處置、轉讓資產過程中發(fā)生的合理損失。 ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供的工作服 ， 手套 ， 鞋帽 、 安全保護用品 ， 防暑降溫用品 、 防寒取暖用品等所發(fā)生的支出 。 第三部分 稅收優(yōu)惠 ? 目錄： ? 一、執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題 ? 二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理 ? 三、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題 ? 四、資源綜合利用 ? 五、殘疾人加計扣除 ? 六、安置下崗人員 ? 七、技術轉讓 ? 八、小型微利企業(yè) ? 九、研究開發(fā)費用加計扣除 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 財稅 【 2022】 69號 ? 執(zhí)行 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) [2022]39號 )規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。 ? (四 )具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財稅 【 2022】 117號 ? 為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。 ? 享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 國稅函 【 2022】 255號 ? 除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。 第二部分 扣除事項 通訊費 ? 2022年 12366熱點問題 ? 員工個人抬頭的充值發(fā)票和定額發(fā)票報銷的通訊費不可以在企業(yè)所得稅前扣除。新《 辦法 》 將稅務機關的工作職責定位于稅前扣除資料信息管理、評估、核查及稅務處理，對稅務機關在企業(yè)資產損失稅前扣除過程中責任的規(guī)定相對淡化。 第二部分 扣除事項 財產損失 ? 第四十六條 下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除： ? （一）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權； ? （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權； ? （三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權； ? （四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵? ? （五）企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權； ? （六）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務機關的要求提供相關信息。 ? “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 第二部分 扣除事項 業(yè)務招待費 ? 蘇國稅發(fā) 【 2022】 79號 ? 房地產開發(fā)企業(yè)在 2022年 1月 1日以后銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，但開發(fā)產品完工會計核算轉銷售收入時，已作為計提基數(shù)的未完工開發(fā)產品的銷售收入不得重復計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費。 ? 企業(yè)為離家遠的職工以單位的名義租房負擔的合理的租金，憑取得的發(fā)票，作為職工福利費在稅前扣除。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 ? 搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條第二款明確規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 第一部分 收入 政策性搬遷收入 ? （二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 ? （二）從搬遷開始，搬遷時間滿 5年（包括搬遷當年度）的年度。 第二部分 扣除事項 職工福利費 ? 《 條例 》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 ” 第二部分 扣除事項 利息支出 ? 國稅函 【 2022】 312號 ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 第二部分 扣除事項 基本保險、補充保險與商業(yè)保險 ? 財稅 【 2022】 27號 ? 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 第二部分 扣除事項 財產損失 ? 財稅 【 2022】 57號 ? 所稱資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 第二部分 扣除事項 財產損失 ? 第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； ? （二）向公安機關的報案記錄； ? （三）涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。 ? ④增加了在中國境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)資產損失的管理規(guī)定。 第二部分 扣除事項 差旅、會議及黨組活動 ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 企業(yè)應將會議時間、地點、出席人員、會議主題、議程、內容、紀錄、影像資料、費用標準、支付憑證等妥善保管留待主管稅務機關核查。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)在 2022年 3月 16日之前設立的分支機構單獨依據(jù)原內、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關稅收優(yōu)惠的，凡符合 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) 【 2022】 39號 )所列政策條件的，該分支機構可以單獨享受國發(fā)【 2022】 39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國家稅務總局公告 2022年第 4號 ? 明確高新技術企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅暫按 15％的稅率預繳，自 2022年 2月 1日起施行。對符合 《 江蘇省實施 (中華人民共和國就業(yè)促進法 )辦法 》 規(guī)定的就業(yè)困難人員，持注明就業(yè)困難對象類別的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 的，可憑證享受相關稅收優(yōu)惠政策。 ? 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： ? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； ? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的； ? ? （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? （五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關 ? （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。非日常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術轉讓 ? 國稅函 【 2022】 212號 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主