【正文】 應(yīng)付賬款出現(xiàn)無法支付的問題，超過三年 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 對于無法支付的款項(xiàng)應(yīng)全額按 33%交納企業(yè)所得稅。 4．不考慮繼續(xù)管理權(quán)問題，這屬于企業(yè)內(nèi)部管理問題。 1．統(tǒng)一按報(bào)關(guān)單上的日期和 FOB價(jià)金額作為確認(rèn)外銷收入。 城建稅和教育費(fèi)附加可以按視同銷售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額與本月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額的比率計(jì)算分?jǐn)偂? 換出的是設(shè)備，車輛等固定資產(chǎn)，按 2%征增值稅。 ③ 股份制改造評(píng)估增值可提折舊但不能扣除。（超過 960元 /人 /月的部分，還需要交納企業(yè)所得稅；超過1200元 /人 /月的部分，需要交納個(gè)人所得稅。 比例： 3‰ ～ 5‰ 。 學(xué)習(xí)研究費(fèi)，研究費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)； 設(shè)備購置費(fèi)，一般用具，儀器，圖書等費(fèi)； 委托單位代培經(jīng)費(fèi)：送出培訓(xùn)費(fèi)； 其它。 接受非貨幣性資產(chǎn)的分錄 a：借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 原材料 貸：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng) 資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款 b：年終： 借：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn) 價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金 資本公積 c：如接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過 5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅： 借：待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)資產(chǎn) 價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金 資本公積 企業(yè)使用接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)，折舊或攤銷費(fèi)用的處理 正常的折舊或攤銷。 （二）因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值： 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 不確認(rèn)收益 一致的： 清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 5. 債務(wù)重組定義中強(qiáng)調(diào)了“讓步”的概念 （ 準(zhǔn)則中新增 ） 結(jié)清債務(wù)時(shí)， 如果或有支出未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額作為資本公積。 營業(yè)稅： 所得稅： 于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)視同銷售收入。 2．稅法（不同）：不區(qū)分是否提供后續(xù)，一律按使用期分期確認(rèn)收入。 4．考慮繼續(xù)管理權(quán)問題 5．收入和成本可靠計(jì)量問題。 現(xiàn)金折扣的雙方在 所得稅：同一張上可按折扣后的銷售額計(jì)算所得稅；銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。 開辦費(fèi)的攤銷期不 少于 5年，即第一年在 稅前允許扣除 1/5。 物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn) .(修改 ) 外購 自創(chuàng)（申請成功） 3．無形資產(chǎn)攤銷的年限 ①如無形資產(chǎn)有法律年限，按法律年限； ②如無形資產(chǎn)有受益年限，按受益年限； ③既有法律年限，又有受益年限，采用孰低； ④一切全無，采用 10年。 低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。 3．減值準(zhǔn)備 ——即“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備 4．期末計(jì)價(jià) ——成本與市價(jià)孰低 不承認(rèn)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，必須在所得稅后調(diào)整。 二、差異比較： 會(huì) 計(jì) 稅 法 （一）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則：客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性 （二）確認(rèn)和計(jì)量的一般原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。 （ 7）實(shí)質(zhì)重于形式原則應(yīng)用的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式原則是指：選擇會(huì)計(jì)核算方法和政策時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容重于其具體表現(xiàn)形式，包括法律形式，如合同等。 如：總公司和其沒有法人資格的分公司承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)作為一個(gè)納稅單位自動(dòng)匯總納稅。 會(huì) 計(jì) 稅 法 強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于滿足會(huì)計(jì)核算的目的 強(qiáng)調(diào)的是滿足征稅目的 即：申報(bào)扣除的費(fèi)用必須與應(yīng)稅收入相關(guān)，那些與免稅收入直接相關(guān)的費(fèi)用不得申報(bào)扣除。納稅人只要設(shè)計(jì)專門的賬薄反映進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷售稅金就可以了。 三、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 3．壞帳提取的比例變化 壞帳提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞帳的情況自定比例范圍。 （ 2）不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第二十九條規(guī)定：“納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)如果已納入當(dāng)期的應(yīng)稅所得，提取的無形資產(chǎn)攤銷可在稅前扣除（國稅發(fā) 45號(hào)文件）。 四、負(fù)債 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （二）預(yù)提費(fèi)用 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 可預(yù)提房租、利息、裝修費(fèi)等 對于房租、利息的預(yù)提如確認(rèn)資金周轉(zhuǎn)困難，可先稅前扣除。 5．給予足夠重視，可強(qiáng)制性估計(jì)收入和成本的金額。 2．中間價(jià) 3．外資企業(yè)申報(bào)所得稅使用的匯率為外幣買入價(jià)，而不是平常使用的中間價(jià)。所得稅 ——如應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則無需對視同銷售業(yè)務(wù)計(jì)算所得稅。 條件： 1） 非貨幣性 資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 2）交換的資產(chǎn)存在公允價(jià)值 3）交換采取兩種計(jì)量模式。 ④ 調(diào)整：對調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過十年。） 在稅務(wù)上，下列不得進(jìn)入工薪： 股息性所得， 社會(huì)保險(xiǎn)性交款， 職工福利基金支出（職工 困難補(bǔ)助，探親路費(fèi)等）， 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出， 差旅費(fèi)、安家費(fèi)， 離退休、退職待遇的各項(xiàng) 支出， 獨(dú)生子女補(bǔ)貼， 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積 金， 其它。應(yīng)向購貨戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)。 職工福利費(fèi)的使用范圍： 誤餐費(fèi) 職工醫(yī)療費(fèi) 職工困難補(bǔ)助 記入“職工福利費(fèi)” 用于職工過生日 — —記入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” 用于發(fā)放實(shí)物 —— 記入“工資” 用于職工“四險(xiǎn)一 金” ——記入“成 本費(fèi)用” 用于職工勞服費(fèi) — —記入“成本費(fèi)用” 用于職工商業(yè)保險(xiǎn) — —記入“工資” 用于職工出外旅游 — —記入“工資” 3．職工教育經(jīng)費(fèi) 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 職工教育經(jīng)費(fèi)： 工資總額的 % 公務(wù)費(fèi)，教職員的辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，教學(xué)用具的維修費(fèi)等； 業(yè)務(wù)費(fèi)：教師講義費(fèi)，資料費(fèi)； 課酬金； 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為計(jì)稅工資960元的 %提取。 ②企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅 企業(yè)接受的固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈(zèng) 年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以在不超過 5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，如果轉(zhuǎn)讓所得的數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過 5個(gè)納稅年度平均攤銷。(當(dāng)期損益 ) 當(dāng)以非貨幣性資產(chǎn)抵債務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)上形成的資本公積小于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)重組業(yè)務(wù)所得； 債務(wù)人因債務(wù)重組形成的資本公積應(yīng)全額確認(rèn)當(dāng)期所得；（資本公積＞資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)全額確認(rèn)） 債務(wù)人涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中。 增值稅，消費(fèi)稅： 收到營業(yè)額或取得收款憑征。 如果合同規(guī)定使用費(fèi)分期支付的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或者合同規(guī)定的收費(fèi)方式計(jì)算金額，分期確認(rèn)收入。 3．考慮風(fēng)險(xiǎn)問題。 增值稅：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額； 2．現(xiàn)金折扣 ——是一種在財(cái)務(wù)過程中的折扣行為，表現(xiàn)為 2/1/ n/30等。 開辦費(fèi)的內(nèi)容？ 什么叫開業(yè)？ 2．租入期與受益期孰低為攤銷期。 （五）無形資產(chǎn) 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 1．取得無形資產(chǎn)的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。 固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。 2．計(jì)價(jià)多元化。 （ 2）根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法 永久性差異 時(shí)間性差異 會(huì)計(jì)核算方法 應(yīng)付稅款法 納稅影響會(huì)計(jì)法 （ 3）對相應(yīng)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)業(yè)務(wù)建立相應(yīng)備查賬薄或臺(tái)賬，對差異進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄，以確保納稅調(diào)整無誤。 法定性原則要求納稅人在記錄、計(jì)算和繳納稅款時(shí)，必須以法律為準(zhǔn)繩，企業(yè)的稅款計(jì)算正確與否，納稅活動(dòng)正確與否，均應(yīng)以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)。 2．基本前提不同 會(huì)計(jì)制度 稅 法 會(huì)計(jì)主體： 持續(xù)經(jīng)營、 會(huì)計(jì)分期、 貨幣計(jì)量、 納稅主體：指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的基本納稅單位（或自然人）。 （ 3）權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的因果配比和時(shí)間配比 ① 類似會(huì)計(jì)做法 ②但更強(qiáng)調(diào)企業(yè)收入費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間不得提前或滯后