【正文】 會計(jì)師的意見，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批 LOGO 三、會計(jì)崗位設(shè)置規(guī)范 （一）按需設(shè)崗 （二）符合內(nèi)部牽制的要求 、一人多崗或者一崗多人 、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 LOGO 三、會計(jì)崗位設(shè)置規(guī)范 （三）會計(jì)工作崗位的設(shè)置方案模板 ?會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （ 會計(jì)主管人員 ） ?出納 財(cái)產(chǎn)物資核算 ?工資核算 成本費(fèi)用核算 ?財(cái)務(wù)成果核算 資金核算 ?往來核算 總賬報(bào)表 ?稽核 檔案管理 ?以上崗位設(shè)置不是硬性規(guī)定 ， 各單位可根據(jù)經(jīng)營管理的要求 ， 自行設(shè)置會計(jì)工作崗位 。在更正處加蓋開出單位的公章 ，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證 ：出具單位證明 ：更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章 LOGO 二、記賬憑證的填制要求 （一） 內(nèi)容要求 （二）順序編號的要求 ① 全部編號 ② 按收付轉(zhuǎn) ③ 現(xiàn)收、銀付 （三）填制日期的規(guī)定： ① 填制日期 ② 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期 ■ 現(xiàn)金和銀行存款憑證 ■ 報(bào)銷日期 ③ 月末結(jié)賬日 （四）對所附原始憑證的要求 ① 結(jié)賬和更正錯(cuò)賬不需要 ② 張數(shù)：自然張數(shù) 匯總表張數(shù) ③ 一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證：其他記賬憑證寫使用原始憑證編號或復(fù)印原始憑證 LOGO 二、記賬憑證的填制要求 （五） 填制錯(cuò)誤的改正要求 ① 因原始憑證錯(cuò)誤： ● 未登記帳的，重開重做 ● 登記帳的，不得抽出，用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某號憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號憑證 ” 字樣 ② 記賬憑證填制錯(cuò)誤 LOGO 二、記賬憑證的填制要求 ① 若涉及實(shí)賬戶 用錯(cuò)賬更正方法 ② 若涉及虛賬戶 通過以前年度損益調(diào)整 （六）會計(jì)憑證的書寫要求 LOGO 通用記賬憑證 記賬憑證（ 2） LOGO 收款憑證 LOGO 付款憑證 LOGO 轉(zhuǎn)賬憑證 LOGO 三、 會計(jì)憑證的傳遞和保管要求 （一） 傳遞的要求 （二）會計(jì)憑證的保管要求 （三）會計(jì)憑證的裝訂要求 （四）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明 “ 附件另訂 ” 和原始憑證名稱及編號。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額 （三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 現(xiàn)金流量表 通過再現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈，從現(xiàn)金角度說明了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動的原因和結(jié)果，在評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金六來，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素等方面起到了重要的作用。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 LOGO 普通發(fā)票 原始憑證（樣本） LOGO 一、原始憑證的填制要求 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明 （紅字出庫單） ，必須附在記賬憑證之后。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清； 、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。 （三）訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號 使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。表的兩方總計(jì)相等。通過損益表可以了解企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入、營業(yè)費(fèi)用以及實(shí)現(xiàn)的利潤。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù) （五）會計(jì)檔案的銷毀 LOGO 第四部分 會計(jì)憑證的填制規(guī)范 一、原始憑證的基本要求 二、記賬憑證的基本要求 三、會計(jì)憑證的傳遞和保管要求 LOGO 一、原始憑證的填制要求 （一） 原始憑證內(nèi)容的要求 （二）原始憑證應(yīng)當(dāng)符合的附加條件 ，必須蓋有填制單位的公章 ，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者有單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或蓋章。 ，結(jié)計(jì) “ 過次頁 ” 的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “ 過次頁 ” 的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次