【正文】 。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)購入但尚未運抵的材料或商品的實際成本。 (二 )自制并已驗收入庫的材料，按生產過程中發(fā) 生的實際成本，借記本科目，貸記 “生產成本 ”科目。材料計價方法一經確定，不得隨意變更。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用，借記 “材料 ”等科目，貸記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目。月度終了，計算入庫產成品的實際成本。 2. 銷售發(fā)出的商品，平時可按商品售價結轉銷售成本，借記 “主營業(yè)務成本 ”科目，貸記本科目。如需變更，應將變更的內容及原因在變更當期會計報表附注中說明。 (二 )投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。 四、無形資產應當自取得當月起按直線法分期平均攤銷，計入損益。 (二 )支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記 “財務費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 二、企業(yè)應按照勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制 “工資單 ”，計算各種工資。 支付的職工醫(yī)療 衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 6. 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入 物資及接受勞務的成本，不通過本科目 (應交增值稅 ——進項稅額 )核算。如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自本科目 (應交增值稅 ——轉出多交增值稅 )明細科目轉入本科目 (未交增值稅 )明細科目，借記本科目 (未交增值稅 )，貸記本科 目 (應交增值稅 ——轉出多交增值稅 )科目。 2. 銷售不動產，按銷售額計算的營業(yè)稅記入 “固定資產清理 ”科目，借記 “固定資產清理 ”科目，貸記本科目 (應交營業(yè)稅 )。 2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目 (應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅 )，貸記 “銀行存款 ”科目。 (二 )職工未按期領取的工資 。 三、企業(yè)所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。 五、本科目應按貸款單位或債權人設置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。 二、車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記 “材料 ”等科目。 五、除季節(jié)性生產外，本科目期末應無余額。 三、企業(yè)實現(xiàn)的商品銷售收入，應按實際收到或應收的價款入賬。 讓渡資產使用權的收入應按企業(yè)與其資產使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定。如為凈虧損，作 相反分錄，但以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。確定銷售商品及提供勞務成本的方法一經確定，不得隨意變更。 出租包裝物，在 第一次領用新包裝物時，應當結轉成本，借記本科目，貸記 “材料 ”科目。 二、月度終了，企業(yè)應當根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品 ”等科目。 投資收益 一、本科目核算 企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 四、實現(xiàn)的勞務收入，應按實際收到或應收的價款入賬。企業(yè)應按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按給予的現(xiàn)金折扣，借記 “財務費用 ”科目，按應收的賬款，貸記 “應收賬款 ”、 “應收票據(jù) ”等科目。 具體采用哪種分配方法，由企業(yè)自行決 定。 六、本科目應當分別按照基本生產車間和成本核算對象 (如產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等 )設置明細賬 (或成本計算單 )，并按規(guī)定的成本項目設置專欄。屬于生產經營期間的，計入財務費用，借記 “財務費用 ”科目，貸記 “預提費用 ”等科目 。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預提但尚未支付的各項費用。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬，進行明細核算。 2. 交納的土地增值稅，借記本科目 (應交土地增值稅 )，貸記 “銀行存款 ”等科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。 12. 本月上交本月的應交增值稅，借記本科目 (應交增值稅 ——已交稅金 )，貸記 “銀行存款 ”科目。 2. 接受投資轉入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目 (應交增值稅 ——進項稅額 )，按投資各方確定的價值，借記 “材料 ”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記 “實收資本 ”科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目。如果企業(yè)實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。 四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉入相關在建工程，借記 “在建工程 ”等科目，貸記本科目。 八、本科目期末貸方余額，反映企業(yè) 已提取的固定資產折舊累計數(shù)。 已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊 。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。產成品，是指已經完成全部生產過程并已驗收入庫符合標準規(guī)格和技術條件，可以作為商品對外銷售的產品。 低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。 收到出租包裝物的租金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記“其他業(yè)務收入 ”等科目。 第 (二 )、 (三 )、(四 )、 (五 )項，凡能分清的，應直接計入各種材料的實際成本 。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。其他應收款壞賬準備的提取及轉回等，應比照 “應收賬款 ”科目的相關規(guī)定處理。 如為帶息應收票據(jù)，將持有的應收票據(jù)背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記 “材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù) 的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記 “財務費用 ”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。如為購建固定資產的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本，借記本科目，貸記 “在建工程 ”科目。 (五 )采用匯兌結算方式。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應當設置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證 。 五、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 (五 )應收票據(jù)到期，應分別情況處理： 1. 收回應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務費用 ”科目。 五、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 在途物資 一、本科目核算企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，合理分攤計入各種材料的實際成本。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀 行存款 ”等科目，貸記 “其他應付款 ”科目，退回押金作相反會計分錄。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構成以及低值易耗品的清查盤點，比照 “材料 ”科目的相關規(guī)定進行核算。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 企業(yè)結轉發(fā)出商品的成本，借記 “主營業(yè)務成本 ”科目，貸記本科目。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價，同時調整原已計提的折舊額。 ? 無形資產 一、本科目核算企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產的價值。 (六 )出租無形資產所取得的租金收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他業(yè)務收入 ”等科目 。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結余。 3. 接受應稅勞務，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目 (應交增值稅 ——進項稅額 )，按專用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記 “生產成本 ”、 “委托加工物資 ”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記 “應付賬款 ”、 “銀行存款 ”等科目。 13. 月度終了，將本月應交未交或多交的增值 稅額自本科目 (應交增值稅 ——轉出未交增值稅或轉出多交增值稅 )轉入本科目 (未交增值稅 )。 6. 企業(yè)將物資銷售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應記入 “主營業(yè)務稅金及附加 ”科目，借記 “主營業(yè) 務稅金及附加 ”科目，貸記本科目 (應交消費稅 )。 (八 )應交城市維護建設稅 1. 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅，借記 “主營業(yè)務稅金及附加 ”等科目，貸記本科目 (應交城市維護建設稅 )。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的其他應交款項 。 長期借款 一、本 科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項借款。屬于發(fā)生的與固定資產購建有關的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固 定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入固定資產成本，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目 。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項在產品的成本。制造費用的分配方法一經確定，不得隨意變更 。 購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當期的財務費用。 企業(yè)在提供勞 務取得收入時，應按已收或應收的金額，借記 “銀行存款 ”、 “應收賬款 ”等科目，按實現(xiàn)的勞務服務收入，貸記本科目，應交納增值稅的，還應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 二、企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按短期投資的賬面余額，貸記 “短期投資 ”科目，按未領取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記 “應收股息 ”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 本月的銷售商品退回，可以單獨計算退回商品的成本，借記 “庫存商品 ”等科目，貸記本科目 。 三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。 三、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法、個別計價法等方法，確定銷售商品等的實際成本。 長期股權投資采用權益法核算的，期末按持股比例計算應享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，借記 “長期股權投資 ”科目，貸記本科目 。 (二 )收入的金額能夠可靠地計量。銷售折讓應在實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。 四、本科目應按不同的車間、部門設置明細賬，并按費用項目設置專欄，進行明細核算。 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應當作為期間費用，記入 “管理費用 ”科目，不在本科目核算。與購建固定資產相關的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應沖減所購建固定資產的工程成本。歸還時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 其他應 付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括： (一 )應付經營租入固定資產和包裝物的租金 。 (九 )應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅 1. 企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目 (應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅 )。 (四 )應交營業(yè)稅 1. 企業(yè)發(fā)生應交納營業(yè)稅的經濟業(yè)務，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記 “主營業(yè)務稅金及附加 ”等科目，貸記本科目 (應交營業(yè)稅 )。 (二 )未交增值稅 月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目 (應交增值稅 )明細科目轉入本科目 (未交增值稅 )明細科目，借記本科目 (應交增值稅 ——轉出未交增值稅 )，貸記本科目 (未交增值稅 )。 5. 購進免稅農業(yè)產品，按購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目 (應交增值稅 ——進項稅額 )，按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后