【正文】 類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關(guān)科目。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫存現(xiàn)金的余額。 10 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 企業(yè)設(shè)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè) 在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。 填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對(duì)賬目，調(diào) 節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證。 ? 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 29 Renmin University of China ? 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算的“ 凈價(jià)法 ” 。 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 35 Renmin University of China Continued 以下分別設(shè)計(jì)不同情形闡釋相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 借：庫存商品 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 000 貸：預(yù)付賬款 2 000 000 銀行存款 2 680 000 41 Renmin University of China 應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收利息 ”科目核算其應(yīng)收取的利息。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。最近 3年的情形如下。應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目的披露可比照處理。而在年末計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 6 000－ 1 600＝ 4 400 （元）。該科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。該科目期末的 借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)。涉及 增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。適用的增值稅率為 17%。 從基本存款賬戶向單位人民幣卡賬戶存入 400 000元。 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 【 例 4— 5】 開出支票支付辦公用品費(fèi) 6 500元。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費(fèi)用 15 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn) ，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)出 納人員應(yīng)在場(chǎng)。 ? ：現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)法、支付結(jié)算辦法等相關(guān)金融法規(guī)；應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的“備抵法”。 借：銀行存款 369 000 貸：庫存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。其余 6 000元無從追還，計(jì)作管理費(fèi)用。 （ 4）銀行從甲公司存款中扣除結(jié)算的利息費(fèi)用 3 000元，但是甲 公司沒有受到有關(guān)憑證而未入賬。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng) 收賬款。 30 Renmin University of China Continued 【 例 4— 10】 超人時(shí)裝股份公司 2022年 4月 1日向白雪商貿(mào)股份公司銷售一批夏裝，不含稅售價(jià)為 10 000 000元，增值稅額為 1 700 000元。 37 Renmin University of China Continued C1．應(yīng)收票據(jù)到期前，立信實(shí)業(yè)股份公司因急需資金，持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。投資方在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收 益”等科目。 按照以前年度的實(shí)際損失率確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為 5‰ 。 今年 6月接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 1 600元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀 行。 53 Renmin University of China 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)的報(bào)表列示與附注披露 二、各種應(yīng)收款項(xiàng)的報(bào)表列示與附注披露 （一）報(bào)表列示。 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000 47 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 43 Renmin University of China 其他應(yīng)收款 企業(yè)設(shè)“ 其他應(yīng)收款 ”科目核算企業(yè)零星發(fā)生的各種短期應(yīng)收及暫 付款項(xiàng)（如應(yīng)收的各種賠款、罰款；職工因公出差借支的現(xiàn)金； 為職工墊付的款項(xiàng)；存出保證金等）。 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：銀行存款 234 000 38 Renmin University of China Continued 三、商業(yè)匯票背書的會(huì)計(jì)處理。 以下分別采用總價(jià)法和凈價(jià)法進(jìn)行賬務(wù)處理。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。