人大會計學第4章貨幣資金和應收款項ga(存儲版)
【正文】 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 3 697 貸：財務費用 3 697 24 Renmin University of China 三、信用證保證金存款等 ? 信用證保證金存款是指企業(yè)為了開具信用證而存入開證行的信用證保證金專戶存款。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。這種賬務處理 規(guī)則就是 “ 總價法 ” （ gross price method）。 以下分別采用總價法和凈價法進行賬務處理。立信實業(yè)股份公司當日收到正明商貿(mào)股份 公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。 借：應收賬款 234 000 貸：銀行存款 234 000 38 Renmin University of China Continued 三、商業(yè)匯票背書的會計處理。蘇菲瑪索商貿(mào)有限公司補付 268萬元。 43 Renmin University of China 其他應收款 企業(yè)設“ 其他應收款 ”科目核算企業(yè)零星發(fā)生的各種短期應收及暫 付款項（如應收的各種賠款、罰款；職工因公出差借支的現(xiàn)金； 為職工墊付的款項；存出保證金等）。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準備 6 000 47 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。 49 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準 備。 53 Renmin University of China 貨幣資金與應收款項的報表列示與附注披露 二、各種應收款項的報表列示與附注披露 （一）報表列示。 。 今年 6月接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 1 600元壞賬又收回，款項已存入銀 行。所以，本年度應補提的壞賬準備金額為 7 200－ 4 400＝ 2 800（元）。 按照以前年度的實際損失率確定壞賬準備的計提比例為 5‰ 。 ? 企業(yè)設“ 資產(chǎn)減值損失 ”科目核算其計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。投資方在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤時，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收 益”等科目。 40 Renmin University of China Continued 【 例 4— 12】 蘇菲商貿(mào)有限公司向邦德實業(yè)股份公司支付預付賬款 200萬元。 37 Renmin University of China Continued C1．應收票據(jù)到期前，立信實業(yè)股份公司因急需資金，持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。商業(yè)匯票到 期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商 業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目。 30 Renmin University of China Continued 【 例 4— 10】 超人時裝股份公司 2022年 4月 1日向白雪商貿(mào)股份公司銷售一批夏裝，不含稅售價為 10 000 000元，增值稅額為 1 700 000元。正明商貿(mào)股份公司為金波公司 代墊運費 100元。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應 收賬款。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 使用單位人民幣卡支付業(yè)務招待費 19 000元。 （ 4）銀行從甲公司存款中扣除結算的利息費用 3 000元，但是甲 公司沒有受到有關憑證而未入賬。 借：管理費用 6 500 貸：銀行存款 6 500 16 Renmin University of China 三、銀行存款的核對 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差 額，應通過編制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)相符。其余 6 000元無從追還，計作管理費用。企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地 盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。 借：銀行存款 369 000 貸：庫存現(xiàn)金 369 000 簽發(fā)支票，從銀行存款賬戶取出 12 000元現(xiàn)金。 3 Renmin University of China 貨幣資金 根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 30號 —— 財務報表列報 》 第十三條的規(guī) 定， 流動資產(chǎn)（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)： 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的 而持有；預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)； 自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受 限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 ? ：現(xiàn)金管理條例、票據(jù)法、支付結算辦法等相關金融法規(guī)；應收票據(jù)、應收利息和應收股利的會計處理規(guī)則；核算應收款項壞賬損失的“備抵法”。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費用 15 000 貸：其他應收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余時的核算 《 會計基礎工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應當定期盤點 ，實地盤點時出 納人員應在場。 （ 1
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