【正文】 壞賬準(zhǔn)備 2 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 2 000 壞賬準(zhǔn)備07年末原有余額 22 00007年抵補(bǔ)壞賬 8 00007年末沖銷后余額 20 00007年末沖銷多提 2 000與提取分錄相反！沖銷后為2023年應(yīng)提取數(shù) 【 例 420】 該公司 2023年 5月確認(rèn)一筆應(yīng)收賬款 30 000元無(wú)法收回。答案 : （ 1） 借：資產(chǎn)減值損失 10,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10,000 （ 2） 借：壞賬準(zhǔn)備 3,000 貸：應(yīng)收賬款 3,000 （ 3）借：資產(chǎn)減值損失 5,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5,000 （ 4）借：應(yīng)收賬款 2023 貸：壞賬準(zhǔn)備 2023 借：銀行存款 2023 貸：應(yīng)收賬款 2023 借：壞賬準(zhǔn)備 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 （ 5）借：壞賬準(zhǔn)備 3000 貸：資產(chǎn)減值損失 3000課堂練習(xí)： 某企業(yè)采用 “ 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 ” 核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 5‰ ，有關(guān)資料如下：（ 1）該企業(yè)從 2023年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年應(yīng)收賬款余額為1000,000元。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料等 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆ 價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù)、 ◆ 補(bǔ)付數(shù) 支付 稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示；對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。舉例 :華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向華峰公司采購(gòu)材料 2 000千克，單價(jià) 50元，所需支付的款項(xiàng)總額為 100 000元。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 【 補(bǔ) 例 】 該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余款 500元交回財(cái)會(huì)。 20:37:1420:37:1420:373/23/2023 8:37:14 PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 8:37:14 下午 8:37 下午 20:37:14三月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 三月 218:37 下午 三月 2120:37March 23, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 三月 21三月 2120:37:1420:37:14March 23, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 三月 218:37 下午 三月 2120:37March 23, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/3/23 20:37:1420:37:1423 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。課后作業(yè) ▲《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 教材 P84復(fù)習(xí)思考題 ▲《 會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題與案例 》 P99 （四）計(jì)算題 第 2題 第 3題 P101 （五）業(yè)務(wù)處理題 第 2題 第 3題 第 9題靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。如職工個(gè)人的欠款等。 ★ 預(yù)付數(shù)多于使用數(shù)的賬務(wù)處理 假定上例中預(yù)付數(shù)為 250 000元，實(shí)際使用數(shù)為 234 000元，余款 16 000元退回。有關(guān)資料如下： （ 1） 2023年初 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶貸方余額 500元； （ 2） 2023年末應(yīng)收賬款余額為 500000元； （ 3） 2023年 2月發(fā)生壞賬損失 3000元； （ 4） 2023年末應(yīng)收賬款余額為 450000元； （ 5） 2023年 3月已確認(rèn)的上年壞賬 3000元中， 收回 1750元； （ 6） 2023年末應(yīng)收賬款期末為 560000元；要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 4） A公司 2023年 4月 20日收到 2023年已轉(zhuǎn)銷的壞賬 2023元，已存入銀行，同時(shí)又確認(rèn)壞賬損失 1000元。 壞賬準(zhǔn)備07年初余額 30 00007年抵補(bǔ)壞賬 8 00007年末余額 22 000抵補(bǔ)后為2023年末結(jié)余數(shù) 【 例 419（ 2） 】 該公司 2023年年末時(shí) “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶為貸方余額 22 000元，計(jì)算出應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為 20 000元。 （ 1）賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備（特殊）賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減提取數(shù)備抵?jǐn)?shù)★ 第一年提取數(shù)＝ “應(yīng)收賬款 ”賬戶余額等 提取比例 銀行存款 ★ 第二年起提取數(shù)＝當(dāng)年 “應(yīng)收賬款 ”賬戶余額等 提取比例－ “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶貸方余額（正數(shù)時(shí)正常提取；負(fù)數(shù)時(shí)沖銷多提數(shù) ）★ “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)相加（補(bǔ)足少提數(shù)）② 年末余額 :上年多提數(shù)[年末余額 :上年少提數(shù)] ①◆ 壞賬收回◆ 沖銷多提◆ 次年度發(fā)生壞賬損失時(shí)的沖減數(shù) ◆ 各年末提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)(含補(bǔ)提數(shù) ) B年 C年 A年 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶（ 5筆分錄） 記住噢 壞賬準(zhǔn)備（ 1）企業(yè)確認(rèn)壞賬時(shí) （ 1）期末，提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)（ 2）沖銷多提的 （ 2）以前確認(rèn)的壞賬 壞賬準(zhǔn)備時(shí) 重新收回時(shí)（兩筆分錄） 平時(shí) 余額可能在借方 平時(shí) 余額可能在貸方 年終時(shí) ，必須是貸方余額， 而且正好等于年末應(yīng)收賬款 余額乘以壞賬準(zhǔn)備提取率 (2)各年實(shí)際提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額的確定 ● 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金＝提取基數(shù)（如 “ 應(yīng)收賬款年末余額 ” 、賬齡或銷貨總額） 計(jì)提比例 ★ 計(jì)算結(jié)果為本年 應(yīng)提取數(shù) 。（ 沒有折扣 ?。? 借：銀行存款 351 000 貸：應(yīng)收賬款 351 000課堂練習(xí)： 某企業(yè)在 2023年 12月 1日銷售一批商品 800件，貨款 30,000元，增值稅 5,100元，企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/ 1/ N/30， 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 （五）核算舉例 【 例 416】 公司賒銷商品一批，售價(jià)為100 000元，增值稅 17 000元，為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。應(yīng)收賬款總價(jià)為： 100 000＋ 17 000＋ 1000 ＝ 118 000（元） ★ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生額記入“ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶，即 總價(jià)法 。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 ※ 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 ※ “2 375 100”為 “應(yīng)收票據(jù) ”賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) (2 340 000+35 100)。 2）票據(jù)利息計(jì)算時(shí)間 會(huì)計(jì)年度 中期期末 、 年末 、 到期時(shí) 。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借款利息等費(fèi)用記入借方； 利息收入記入貸方（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) ▲面值 ▲到期收回?cái)?shù) ▲利息 ▲貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓期末余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款貨款結(jié)算方式的一種！ (1)不帶息票據(jù)的核算【 例 413】 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 500 000元，增值稅 85 000元。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。?30日銀行代公司支付水電費(fèi) 1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。 類型 ：銀行已收，企業(yè)未收 （ 3） 3月 30日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi) 5 000元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。 賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬單核對(duì) 對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁(yè) )(銀行轉(zhuǎn)來 )銀行存款收款記賬憑證付款記賬憑證 ◆ （ 1）目的：保證雙方記錄相符。 ▲狹義的銀行存款 僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。（ ★ 重要的原始憑證 ）庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備 注盤 盈 盤 虧 盤點(diǎn)人簽章