第3章貨幣資金及應(yīng)收款項cashandcashequivalents(存儲版)
【正文】 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000 ② 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應(yīng)收賬款無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)后作出會計處理。 ? 二、各種應(yīng)收款項的報表列示與附注披露 ─ （一）報表列示。 。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800 37 Renmin University of China Continued ④ 今年 6月接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 1 600元壞賬又收回，款項已存入銀行。按照以前年度的實際損失率確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例為 5‰ 。 35 Renmin University of China Continued ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 ? 示例請見 【 例 3— 2】 。該科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 31 Renmin University of China Continued 【 例 3— 9】 蘇菲商貿(mào)有限公司向邦德實業(yè)股份公司支付預(yù)付賬款 200萬元。 借：銀行存款 230 000 財務(wù)費用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 C2．貼現(xiàn)后，應(yīng)收票據(jù)到期時出現(xiàn)拒付情況，銀行要求立信實業(yè)股份公司退回上述款項。將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。因此，我國的會計法規(guī)體系要求采用的是“總價法”。正明商貿(mào)股份公司為金波公司代墊運費 100元。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 9 000 000 貸：銀行存款 9 000 000 斥資 8 880 000元購入某只股票，列為“交易性金融資產(chǎn)”。開證行開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向申請人收取開證手續(xù)費及郵電費。 17 Renmin University of China Continued 【 例 3— 5】 正明商貿(mào)股份公司的單位人民幣卡業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理情況如下。該科目可按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，設(shè)“銀行匯票”、“銀行本票”、“銀行卡存款”（“信用卡存款”）、“信用證存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 12 Renmin University of China 二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款人的會計處理 ? 企業(yè)簽發(fā)支票支取現(xiàn)金、通過匯兌等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目。 借：其他應(yīng)收款 —— 徐永祚 3 000 管理費用 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 9 000 （ 2）現(xiàn)金溢余的情形（實際款數(shù)多于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 2020元時， 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 2 000 原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入時， 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 2 000 貸：營業(yè)外收入 2 000 10 Renmin University of China 銀行存款 ? 企業(yè)設(shè)“ 銀行存款 ”科目核算其銀行存款的收付和結(jié)存情況。 ? 企業(yè)設(shè)“ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種流動資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理情況。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證”。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。 4 Renmin University of China 庫存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算 ? 企業(yè)設(shè)“ 庫存現(xiàn)金 ”科目核算庫存現(xiàn)金的收付、結(jié)存情況。第 3章 貨幣資金及應(yīng)收款項 Cash and Cash Equivalents amp?！捌渌泿刨Y金”賬戶的核算內(nèi)容是以票據(jù)（本票和匯票）、外埠存款、單位信用卡存款、存出投資款和保證金（如信用證存款）等形式存在的資金。 5 Renmin University of China Continued 【 例 3— 1】 正則商貿(mào)股份有限公司有關(guān)現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)的會計分錄如下?！皬耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若賬、款不符，則應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益”科目核算現(xiàn)金短缺或溢余，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。其余 6 000元無從追還，計作管理費用。 ? 企業(yè)接受付款人通過匯兌方式轉(zhuǎn)賬支付的款項，收取通過托收承付方式或委托收款方式結(jié)算的款項時，應(yīng)在收到收款通知書時借記“銀行存款”科目，根據(jù)具體情形貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“應(yīng)收賬款”等科目。該科目借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。完成結(jié)算支付時，根據(jù)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1