【正文】 00元，增值稅 5,100元，企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/ 1/ N/30， 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 缺點 ：會造成壞賬期間費用劇增，降低當(dāng)期利潤水平， 也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制 基礎(chǔ)確認(rèn)收入與費用的標(biāo)準(zhǔn)要求。 （ 1）賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備（特殊）賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減提取數(shù)備抵?jǐn)?shù)★ 第一年提取數(shù)＝ “應(yīng)收賬款 ”賬戶余額等 提取比例 銀行存款 ★ 第二年起提取數(shù)＝當(dāng)年 “應(yīng)收賬款 ”賬戶余額等 提取比例－ “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶貸方余額（正數(shù)時正常提取；負(fù)數(shù)時沖銷多提數(shù) ）★ “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶為借方余額時應(yīng)相加（補足少提數(shù)）② 年末余額 :上年多提數(shù)[年末余額 :上年少提數(shù)] ①◆ 壞賬收回◆ 沖銷多提◆ 次年度發(fā)生壞賬損失時的沖減數(shù) ◆ 各年末提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)(含補提數(shù) ) B年 C年 A年 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶（ 5筆分錄） 記住噢 壞賬準(zhǔn)備（ 1）企業(yè)確認(rèn)壞賬時 （ 1）期末，提取壞賬準(zhǔn)備時（ 2）沖銷多提的 （ 2）以前確認(rèn)的壞賬 壞賬準(zhǔn)備時 重新收回時（兩筆分錄） 平時 余額可能在借方 平時 余額可能在貸方 年終時 ，必須是貸方余額， 而且正好等于年末應(yīng)收賬款 余額乘以壞賬準(zhǔn)備提取率 (2)各年實際提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額的確定 ● 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金＝提取基數(shù)（如 “ 應(yīng)收賬款年末余額 ” 、賬齡或銷貨總額） 計提比例 ★ 計算結(jié)果為本年 應(yīng)提取數(shù) 。壞賬準(zhǔn)備 上年提取結(jié)余數(shù)年末余額 :上年多提數(shù)[年末余額 :上年少提數(shù)] ◆ 次年度發(fā)生壞賬損失時的沖減數(shù) ◆ 各年末提取壞賬準(zhǔn)備金數(shù)(含補提數(shù) )上年提取欠賬數(shù) （ 3）核算舉例 (業(yè)務(wù)內(nèi)容有改動、補充 ) 【 例 419（ 1） 】 新世紀(jì)股份公司 2023年年末時 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶為貸方余額 20 000元 ,計算出應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為 30 000元。 壞賬準(zhǔn)備07年初余額 30 00007年抵補壞賬 8 00007年末余額 22 000抵補后為2023年末結(jié)余數(shù) 【 例 419（ 2） 】 該公司 2023年年末時 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶為貸方余額 22 000元，計算出應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金為 20 000元。 （ 1）恢復(fù)原已沖銷的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款 30 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000 與抵補分錄相反！ 壞賬準(zhǔn)備07年末余額 20 00008年 5月抵補壞賬 30 00008年 10月收回 30 00008年 10月余額 20 000 （ 2）對收回應(yīng)收賬款款項的處理 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000課堂練習(xí)： A公司 2023年采用備抵法核算壞賬損失。（ 4） A公司 2023年 4月 20日收到 2023年已轉(zhuǎn)銷的壞賬 2023元，已存入銀行，同時又確認(rèn)壞賬損失 1000元。（ 3） 2023年 6月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為，18,000元。有關(guān)資料如下： （ 1） 2023年初 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶貸方余額 500元； （ 2） 2023年末應(yīng)收賬款余額為 500000元； （ 3） 2023年 2月發(fā)生壞賬損失 3000元； （ 4） 2023年末應(yīng)收賬款余額為 450000元； （ 5） 2023年 3月已確認(rèn)的上年壞賬 3000元中， 收回 1750元； （ 6） 2023年末應(yīng)收賬款期末為 560000元；要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)的會計分錄。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 【 例 423（ 1） 】 訂購的甲材料到貨。 ★ 預(yù)付數(shù)多于使用數(shù)的賬務(wù)處理 假定上例中預(yù)付數(shù)為 250 000元，實際使用數(shù)為 234 000元，余款 16 000元退回。（ 1）預(yù)付 40％的貨款。如職工個人的欠款等。個人墊支的 200元由財會付給職工本人。課后作業(yè) ▲《 會計學(xué) 》 教材 P84復(fù)習(xí)思考題 ▲《 會計學(xué)習(xí)題與案例 》 P99 （四）計算題 第 2題 第 3題 P101 （五）業(yè)務(wù)處理題 第 2題 第 3題 第 9題靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 20:37:1420:37:1420:37Tuesday, March 23, 20231乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/3/23 20:37:1420:37:1423 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 三月 2120:37:1420:37Mar2123Mar211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 三月 218:37 下午 三月 2120:37March 23, 20231少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 20:37:1420:37:1420:373/23/2023 8:37:14 PM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 三月 21三月 2120:37:1420:37:14March 23, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 8:37:14 下午 8:37 下午 20:37:14三月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看專家告訴。 三月 218:37 下午 三月 2120:37March 23, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 20:37:1420:37:1420:37Tuesday, March 23, 20231知人者智，自知者明。 8:37:14 下午 8:37 下午 20:37:14三月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 三月 21三月 2120:37:1420:37:14March 23, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 23 三月 20238:37:14 下午 20:37:14三月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 20:37:1420:37:1420:373/23/2023 8:37:14 PM1以我獨沈久，愧君相見頻。 收到賠款后會計分錄： 借：銀行存款 6 800 貸：其他應(yīng)收款 — 保險公司 6 800 其他應(yīng)收款 — 保險公司應(yīng)收保險公司賠款 6 800 425 收到賠款 6 800保險公司確認(rèn)賠付時的賬戶記錄 收到賠款時的記錄 【 例 426】 企業(yè)提取其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備 500元。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 【 補 例 】 該職工出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。據(jù)此以銀行存款補付不足款項 77 000元。舉例 :華聯(lián)實業(yè)股份有限公司向華峰公司采購材料 2 000千克，單價 50元，所需支付的款項總額為 100 000元。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某企業(yè) 702 000 【 例 423（ 2） 】 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000－預(yù)付 250 000） 用銀行存款支付。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料等 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù) ◆ 價稅款 ◆ 價款數(shù)、 ◆ 補付數(shù) 支付 稅金 應(yīng)交稅費 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示；對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。（ 5） 2023年末應(yīng)收賬款余額為 2,000,000元。答案 : （ 1） 借：資產(chǎn)減值損失 10,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10,000 （ 2） 借：壞賬準(zhǔn)備 3,000 貸：應(yīng)收賬款 3,000 （ 3）借：資產(chǎn)減值損失 5,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5,000 （ 4）借：應(yīng)收賬款 2023 貸：壞賬